Решение № 2А-308/2024 2А-308/2024~М-265/2024 М-265/2024 от 9 декабря 2024 г. по делу № 2А-308/2024

16RS0030-01-2024-000376-19

Дело № 2а-308/2024

Категория дела № 3.198-а


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

10 декабря 2024 г. гор. Тетюши

Тетюшский районный суд Республики Татарстан в составе:

председательствующего судьи Суркова А.Г.,

при секретаре судебного заседания Красновой И.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, страховым взносам и пени, недоимки по транспортному налогу,

установил:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании с него недоимки по транспортному налогу за 2022 г. в размере 11 145 руб. Административный истец также заявил ходатайство о восстановлении пропущенного срока на обращение в суд с административным исковым заявлением. По данному административному исковому заявлению Тетюшским районным судом Республики Татарстан заведено дело №а-308/2024.

Кроме того, Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании с него недоимки по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями налогоплательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 г., в размере 45 842 руб., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 1 075,28 руб., начисленные на недоимку в размере 32 992,50 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. По данному административному исковому заявлению Тетюшским районным судом Республики Татарстан заведено дело №а-285/2024.

Протокольным определением суда дело №а-308/2024 и дело №а-285/2024 объединены в одно производство в порядке ч. 1 ст. 136 КАС РФ с присвоением объединенному делу №а-308/2024.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о слушании дела извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела без своего участия. Суду представил информацию о том, что ответчик ФИО1 состоит на учете в МРИ ФНС №. Сальдо по налогам отрицательное.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился. О месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом, представил суду заявление о рассмотрении дела без его участия и платежные поручения от ДД.ММ.ГГГГ.

Ввиду наличия достаточных доказательств для рассмотрения административного искового заявления по существу, суд счел возможным рассмотреть дело без участия надлежащим образом извещенных его сторон, явка которых не признана обязательной.

Исследовав материалы дела, оценив в совокупности все представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

На основании ст. 57 НК РФ сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору.

Положениями пунктов 2 и 3 статьи 48 НК РФ и части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлен порядок обращения в суд по истечении срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов: в шестимесячный срок обращение с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций, а в случае отмены судом судебного приказа обращение в суд с административным иском о взыскании обязательных платежей и санкций в шестимесячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу положений части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от ДД.ММ.ГГГГ №-О, налоговым органом должны быть последовательно соблюдены все сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Согласно материалам дела, ФИО1 (далее налогоплательщик, должник) с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя.

С ДД.ММ.ГГГГ вопросы начисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством регулируются главой 34 части 2 НК РФ.

В соответствии с п. 2 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированной размере, зачисляемых в пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2022 г., составил 26 204,13 руб.

Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2022 г., составил 6 668,78 руб.

Страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 г. составили 45 842 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с тем, что налогоплательщик прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ, сумма страховых взносов, предусмотренных законодательством Российской Федераций о налогах и сборах, которые уплачиваются отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 г., составила 2 927,42 руб.

Согласно сведениям, поступившим в налоговый орган в порядке п. 4 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств, налогоплательщик ФИО1 имеет и (или) имел зарегистрированные транспортные средства:

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак №, марка/модель ВАЗ 21074 LADA 2107, VIN: №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобили грузовые, кроме включенных по коду №, государственный регистрационный знак №, марка/модель КАМАЗ 5511, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или на праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

В порядке ст. 363, 397, 409 НК РФ срок уплаты транспортного, земельного налога и налога на имущество установлен не позднее - 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается на основании налогового уведомления направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно ст. 70 НК РФ Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора с соблюдением следующих сроков:

- не позднее 3 месяцев с момента, когда отрицательное сальдо превысит 3000 руб.;

- не позднее 1 года со дня, когда появилось отрицательное сальдо менее 3000 руб.

Однако с ДД.ММ.ГГГГ эти сроки увеличены на шесть месяцев (ст. 70 НК РФ; п. 1 Постановления Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ №).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п. 3 ст. 69 НК РФ).

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Согласно ст. 69 НК РФ Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Согласно ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется и использованием ЕНС.

Под единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого налогоплательщика, плательщика сборов, страховых взносов, налогового агента. На нем учитываются денежные средства, перечисленные (признаваемые) в качестве ЕНП, и совокупная обязанность в денежном выражении (п.2 ст. 11.3 НК РФ).

Сальдо ЕНС - это разница между ЕНП и денежным выражением совокупной обязанности. Сальдо может быть положительным, отрицательным или нулевым (п. 3 ст. 11.3 НК РФ). При отрицательном сальдо совокупная обязанность превышает ЕНП. В результате возникает задолженность по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам.

Недоимкой является сумма налога, сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная (не перечисленная) в установленный срок.

Налоговый орган направил налогоплательщику требование об уплате № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 271,28 руб. (страховые взносы в размере 119,61 руб., + пени 151,67 руб.), в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС, сумме задолженности и обязанности погасить ее в установленный срок. Также в требовании сообщалось, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено.

Налоговым органом ФИО1 исчислен транспортный налог за 2022 г. в размере 11 145 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика имелась задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 г. в размере 6 668,76 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 г. в размере 26 204,13 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

На ЕНС налогоплательщика поступил ЕНП на общую сумму 11 416,28 руб. (11 145 руб. + 271,78 руб.) от ДД.ММ.ГГГГ, на сумму 24 964,66 руб. от ДД.ММ.ГГГГ. Данные суммы - зачлись в страховые взносы на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2022 г., а также в пени.

Согласно п.8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

TOC \o "1-5" \h \z недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

пени;

проценты;

штрафы.

Пунктом 10 ст. 45 НК РФ установлено, что в случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.

Так как на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика имелась задолженность с более ранним сроком образования (страховые взносы за 2022 г.), а срок уплаты (ДД.ММ.ГГГГ) транспортного налога за 2022 г. не наступил, единый налоговый платеж зачтен в счет имеющего долга.

В случае возникновения отрицательного сальдо ЕНС у налогоплательщика (до наступления срока уплаты) денежные средства подлежат зачету в счет имеющейся задолженности.

Сохранение денежных средств до наступления сроков уплаты возможно только в случае отсутствия задолженности на едином налоговом счете налогоплательщика, т.е. сальдо ЕНС должно быть положительным или нулевым.

На дату выставления требования об уплате налога срок уплаты транспортного налога по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, страховых взносов за 2023 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ еще не наступил, т.е. задолженность по транспортному налогу 2022 г.. ; по страховым взносам за 2023 г. возникла после направления требования, увеличившая совокупную обязанность, на которую были начислены пени.

С момента направления требования № от ДД.ММ.ГГГГ до момента подачи заявлений о выдаче судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ сальдо ЕНС продолжало оставаться отрицательным, в силу чего, на основании положений абз. 2 п. 3 ст. 69 НК РФ (в редакции, действующей с ДД.ММ.ГГГГ) у налогового органа отсутствовала обязанность; направлять новое требование об уплате задолженности по транспортному налогу за 2022 г., поскольку в случае изменения суммы задолженности, направление налоговыми органами дополнительного (уточненного) требования) об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу, что требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> обоснованные и подлежат удовлетворению.

Ходатайство Межрайонной ИФНС России № по <адрес> о восстановлении срока на обращение в суд с административный исковым заявлением о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2022 г. также подлежит удовлетворению, поскольку в материалах дела имеется достаточно доказательств уважительности причин пропуска срока, ибо первоначально административное исковое заявлением о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2022 г. было ошибочно направлено в Кировский районный суд <адрес>.

В соответствии со ст. 333.19 НК РФ с административных ответчиков подлежит взысканию госпошлина по делу в доход местного бюджета в пределах удовлетворенной суммы иска.

Руководствуясь статьями 175 - 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по <адрес> удовлетворить.

Межрайонной ИФНС России № по <адрес> восстановить срок на обращение в суд с административный исковым заявлением о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2022 г.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, недоимку:

- по транспортному налогу за 2022 г. в размере 11 145 руб.;

- по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями налогоплательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 г., в размере 45 842 руб.;

- пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 1 075,28 руб., начисленные на недоимку в размере 32 992,50 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Всего: 58 062,28 руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, в пользу бюджета Тетюшского муниципального района Республики Татарстан государственную пошлину в размере 1 941,87 руб.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Республики Татарстан через Тетюшский районный суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме ДД.ММ.ГГГГ.

Председательствующий: А.Г. Сурков

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.