Решение № 2А-2617/2021 2А-2617/2021~М-2183/2021 М-2183/2021 от 8 июля 2021 г. по делу № 2А-2617/2021

УИД: 51RS0001-01-2021-003765-69

№ 2а-2617/2021

Принято в окончательной форме 09.07.2021


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

05 июля 2021г. город Мурманск

Октябрьский районный суд г. Мурманска

в составе:

председательствующего судьи Шуминовой Н.В.,

при секретаре Бараковской Ю.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Мурманской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 9 по Мурманской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и пени.

В обоснование заявленных требований указано, что в 2016 году административный ответчик являлся собственником транспортного средства, в связи с чем налоговым органом был исчислен транспортный налог в размере 1 037 рублей. В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление от 09.09.2017 № 2017, которое оставлено последним без исполнения. В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате налога, Инспекцией в соответствии со статьей 75 НК РФ были исчислены пени, и в адрес ФИО1 было направлено требование от 14.02.2018 № 17616 об уплате имеющейся задолженности, которое исполнено последним частично. Кроме того, в связи с неоплатой транспортного налога за 2015 год, Инспекцией также были исчислены пени в размере 375 рублей 30 копеек и выставлено требование от 02.10.2017 № 38187. Наряду с этим, налоговым органом на основании сведений, представленный регистрирующим органом, был исчислен налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 5 730 рублей, который уплачен ответчиком несвоевременно, в связи с чем были исчислены пени в размере 6 рублей 21 копейка, которые исполнены ответчиком частично в сумме 1 рубль 20 копеек. Кроме того, в связи с тем, что административным ответчиком несвоевременно уплачен налог на имущество физических лиц за 2015 и 2016 годы (суммы 3 388 рублей и 6 210 рублей соответственно взысканы службой судебных приставов 14.02.2020), в связи с чем налоговым органом начислены пени в размере 836 рублей 75 копеек и 1 236 рублей 16 копеек соответственно, выставлено требование от 30.06.2020 № 27852 по сроку исполнения до 23.11.2020. Поскольку административный ответчик в установленный законом срок в добровольном порядке транспортный налог и налог на имущество физических лиц не оплатил, налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа, которым 28 декабря 2020г. сумма недоимок и пени была взыскана. Однако данный приказ был отменен по заявлению ФИО1 12 января 2021г., в связи с чем к нему предъявлены исковые требования о взыскании задолженности по оплате транспортного налога за 2016 год в размере 1 037 рублей, пени по транспортному налогу в размере 395 рублей 38 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 2 077 рублей 92 копейки.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен, просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен судом надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в свое отсутствие, заявил о пропуске административным истцом срока для обращения в суд с заявленными требованиями.

Таким образом, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон в соответствии с частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства РФ.

Исследовав материалы административного дела, обозрев материалы дела № 2а-3629/2020, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Подпунктом 1 п. 1 ст. 359 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговая база по транспортному налогу в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя в лошадиных силах.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, которым в соответствии с п.1 ст. 360 Налогового кодекса Российской Федерации, признается календарный год, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки (п. 2 ст. 362 НК РФ).

Пунктом 1 ст. 5 Закона Мурманской области от 18.11.2002 № 368-01-ЗМО «О транспортном налоге» установлены налоговые ставки для транспортных средств в зависимости от мощности двигателя транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

В соответствии с частью 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из материалов дела следует, что ФИО1 состоит на учете в ИФНС России по г.Мурманску в качестве налогоплательщика.

На основании сведений, представленных регистрирующими органами в 2016 году (три месяца из двенадцати) ответчик являлся собственником транспортного средства – автомобиля <данные изъяты> государственный регистрационный знак №, мощностью двигателя 166л.с., в связи с чем налоговым органом был исчислен транспортный налог за 2016 год в размере 1 037 рублей.

Расчет суммы налога приведен в налоговом уведомлении от 09.09.2017 № 49473273, которое было направлено в адрес ответчика и не исполнено им.

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации ответчику начислены пени за просрочку уплаты транспортного налога в сумме 133 рубля 06 копеек.

В соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Инспекцией в адрес ответчика направлено требование от 12.07.2019 № 79089 об уплате задолженности по транспортному налогу за 2016 год в размере 1 037 рублей, пени по транспортному налогу в сумме 133 рубля 06 копеек, в срок до 01.11.2019, которое исполнено административным ответчиком частично, а именно: произведена уплата пени в размере 112 рублей 98 копеек.

Кроме того, налогоплательщиком не была произведена оплата суммы транспортного налога за 2015 год, в связи с чем Инспекцией также были исчислены пени в размере 375 рубля 30 копеек и выставлено требование об уплате от 02.10.2017 № 38187.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц, признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ,

На основании пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу статьи 53 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения. Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.

В соответствии п.1 ст.408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Из положений п.2 ст.408 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст.85 НК РФ.

Пунктами 4 и 11 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, обязаны сообщать в электронной форме сведения о недвижимом имуществе, расположенном на подведомственной им территории, в налоговые органы.

В силу ст. 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки по налогу на имущество физических лиц устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Решением Совета депутатов г. Мурманска от 27 ноября 2014 года № 3-37 «Об установлении на территории муниципального образования город Мурманск налога на имущество физических лиц и признании утратившими силу отдельных решений Совета депутатов города Мурманска» установлены ставки налога на имущество.

Налоговая база согласно пункту 2.2 Решения № 3-37 устанавливается в отношении каждого объекта налогообложения и определяется с 1 января 2017 года исходя из их кадастровой стоимости в соответствии со статьями 402 и 403 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом также установлено, что в 2018 голу административный ответчик являлся собственником объекта недвижимости – <данные изъяты>, расположенной по адресу: <адрес>, в связи с чем налоговым органом был исчислен налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 5 730 рублей.

В сроки, установленные статьей 409 НК РФ, налог на имущество за указанный период уплачен не был, в связи с чем Инспекцией в соответствии со статьей 75 НК РФ были исчислены пени в размере 6 рублей 21 копейка, выставлено требование об уплате от 08.12.2019 № 92677, которое частично исполнено в сумме 5 730 рублей в счет оплаты налога на имущество и 1 рубль 20 копеек в счет оплаты пени.

Кроме того, в связи с тем, что административным ответчиком несвоевременно уплачен налог на имущество физических лиц за 2015 и 2016 годы (суммы 3 388 рублей и 6 210 рублей соответственно взысканы службой судебных приставов 14.02.2020), в связи с чем налоговым органом начислены пени в размере 836 рублей 75 копеек и 1 236 рублей 16 копеек соответственно, выставлено требование от 30.06.2020 № 27852 по сроку исполнения до 23.11.2020.

С учетом изложенного на день обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, задолженность ФИО1 перед налоговым органом составила: по транспортному налогу за 2016 год в размере 1 037 рублей, пени по транспортному налогу в размере 395 рублей 38 копеек (375,30+20,08), пени по налогу на имущество физических лиц в размере 2 077 рублей 92 копейки (5,01+2072,91).

Относительно довода административного ответчика о пропуске налоговым органом срока на обращение в суд с настоящим иском, суд приходит к следующему.

В силу статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налогов и пени налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога. Заявление подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пени, штрафов, если иное не предусмотрено п. 2 указанной статьи.

Согласно ч. 2 ст. 48 НК РФ (в ранее действовавшей редакции) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

При этом под общей суммой налога, пеней понимается сумма, указанная во всех требованиях об уплате определенного налога, по которым истек срок исполнения.

Статьей 286 КАС РФ и ст. 48 НК РФ предусмотрен порядок обращения в суд только после истечения сроков исполнения всех требований об уплате налога, пеней, в отношении которых подано заявление о взыскании недоимки. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 г. № 381-О-П).

Вопрос соблюдения налоговым органом срока обращения в суд для получения судебного приказа, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, проверяется при рассмотрении соответствующего процессуального вопроса мировым судьей, о чем разъяснено в пункте 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016г. № 62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве», согласно которому истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, является препятствием для выдачи судебного приказ.

Исходя из смысла положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей.

Процессуальных полномочий по проверке вынесенного мировым судьей судебного приказа у районного суда при рассмотрении административного дела не имеется.

Материалами административного дела № 2а-3629/2020 подтверждено и сторонами не оспаривается, что 23 декабря 2020 г. МИФНС России № 9 по Мурманской области обратилась к мировому судье судебного участка № 2 Октябрьского судебного района г. Мурманска с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2016 год в размере 1 037 рублей, пени по транспортному налогу в размере 395 рублей 38 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 2 077 рублей 92 копейки.

Определением мирового судьи от 12 января 2021 г. судебный приказ № 2а-3629/2020 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени, отменен по заявлению должника, что послужило основанием для обращения инспекции в суд с настоящим иском.

Настоящее административное исковое заявление поступило в суд 8 июня 2021г., то есть в установленный пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячный срок со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу, что выдача судебного приказа мировым судьей свидетельствует о наличии оснований для восстановления административному истцу срока для обращения в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей, поскольку материалы дела подтверждают, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченной суммы налога и пени, в связи с чем подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск.

До настоящего времени сумма задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени не погашена.

Таким образом, оценив представленные суду доказательства, суд находит заявленные истцом требования законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика не освобожденного от уплаты судебных расходов, в связи с чем с административного ответчика подлежит взысканию в доход бюджета государственная пошлина в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Мурманской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего в <адрес>, в доход местного бюджета недоимка по транспортному налогу за 2016 год в размере 1 037 рублей, пени по транспортному налогу в размере 395 рублей 38 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 2 077 рублей 92 копейки, а всего взыскать – 3 510 (три тысячи пятьсот десять) рублей 30 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход соответствующего бюджета в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Мурманский областной суд через Октябрьский районный суд города Мурманска в течение месяца со дня вынесения решения в окончательной форме.

Председательствующий: Н.В. Шуминова