Решение № 2А-8760/2025 2А-8760/2025~М-6067/2025 А-8760/2025 М-6067/2025 от 4 сентября 2025 г. по делу № 2А-8760/2025

Дело №а-8760/2025

50RS0№-80


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.о. Люберцы Московской области

21 августа 2025 года

Люберецкий городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Махмудовой Е.Н.

при секретаре К,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску МИФНС России № по Московской области к Х о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС № по Московской области обратился в суд к Х с административным исковым требованием о взыскании обязательных платежей и санкций на общую сумму 307 128,50 руб., в том числе: по налогу на имущество за 2022 год на сумму 215 986 руб.; по транспортному налогу за 2022 год в сумме 257 236 руб., пени в сумме 8 642,50 руб.

Административный истец – представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Московской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, в административном исковом заявлении просил рассмотреть дело в отсутствие представителя, письменных пояснений не представил.

Административный ответчик Х в суд не явился, извещался о слушании дела посредством почтовой связи, письменные возражения не представил, о причинах неявки суду не сообщил, об отложении разбирательства дела не ходатайствовал.

Судебное разбирательство в соответствии со ст. 150 КАС РФ проведено в отсутствие не явившихся лиц, своевременно извещенных и не представивших сведений о причинах неявки.

Изучив материалы административного дела и представленные доказательства в соответствии с требованиями ст. 84 КАС РФ, выслушав объяснения явившихся лиц, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 23 и ст. 45 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.

Статьей 356 НК РФ предусмотрено, что транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов РФ о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ. Законодательные органы субъекта РФ определяют ставку налога в пределах, установленных НК РФ, порядок и сроки его уплаты.

В силу статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Исходя из положений ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили и другие транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 362 НК РФ, сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ст. 360 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ст.399 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ. Квартиры и иные строения являются объектом налогообложения налогом на имущество физических лиц (п.1 ст. 401 НК РФ).

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, которая определяется исходя из стоимости имущества (п.1 ст. 408 НК РФ).

Налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, которым является год (п.1 ст. 409 НК РФ).

Указанные виды налогов уплачиваются налогоплательщиками - физическими лицами на основании налогового уведомления, направляемого в их адрес налоговыми органами в порядке ст. 52 НК РФ (п. 2 ст. 409 НК РФ).

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (п. 2 ст. 52 НК РФ).

Как указано в п. 6 ст. 58 НК РФ, налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении

Согласно ст.70 НК РФ, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Из материалов дела следует и не оспаривается административным ответчиком, что в 2022 г. в собственности административного ответчика находилось следующее имущество:

- автомобиль МАЗЕРАТИ GHIBLI DIESEL, госрегзнак М435ХВ95, с ДД.ММ.ГГ, на который начислен налог за 2022 год в размере 41 250 руб.;

- квартира с кадастровым номером 50:22:0010306:735, дата регистрации права 13.122017г. по 19.10.2023г. по адресу <адрес>, на которую начислен налог за 2022 год в размере 1 717 руб. по формуле 1938103х0,10х12/12х1.1;

- нежилое помещение (гараж) пл. 17,3 кв.м. с кадастровым номером 50:22:0010309:406, дата регистрации права 27.11.2017г. по адресу <адрес>, гаражный бокс №, на которую начислен налог за 2022 год в размере 155 руб. по формуле 51617х0.30х12/12х1,1;

- нежилое помещение пл. 139,7 кв.м. с кадастровым номером 50:22:0004017:593, дата регистрации права 03.11.2016г. по адресу <адрес>, на которую начислен налог за 2022 год в размере 214 114 руб. по формуле 14274269х1,5х12/12х1,1;

В адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГ об уплате в срок до 01.12.2023г. налога на имущество физических лиц в общей сумме 215 986,00 руб., транспортного налога в размере 41 250.00 руб.

Налоговые уведомления направлены почтовым отправлением в адрес налогоплательщика по адресу: <адрес>.

В установленный срок административным ответчиком налоги уплачены не были, доказательств обратного суду не представлено.

После введения единого налогового счета с 01.01.2023г. в отношении каждого налогоплательщика, в адрес административного ответчика было направлено требование № о необходимости уплаты в срок до 20.07.2023гранее выявленной и не погашенной. задолженности по налогам и сборам, начисленным пени по состоянию на 25.05.2023г. Поскольку ст. 71 НК РФ, устанавливающая обязанность налогового органа направлять уточненное требование при изменении размера задолженности, утратила силу с 01.01.2023г., то у административного истца отсутствовала обязанность направлять требование об уплате задолженности после направления налогового уведомления и до исполнения первоначального требования №.

В последующем налоговый орган направил в установленном порядке заявление № от 11.12.2023г. о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за 2022 год по налогу на имущество в размере 215 986 руб., транспортному налогу в размере 41 250 руб., пени в размере 8642.50 руб.

Мировым судьей был вынесен судебный приказ №а-435/2024 от ДД.ММ.ГГ о взыскании задолженности за 2022 год в общей сумме 265 878,50 руб., в том числе по налогу на имущество в размере 215 986 руб., транспортному налогу в размере 41 250 руб., пени в размере 8642,50 руб.

Указанный судебный приказ был отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГ по заявлению должника.

Административным ответчиком расчет взыскиваемой задолженности не оспорен, иного расчета суду не представлено, сведений о несоответствии имеющихся в распоряжении налогового органа информации об объектах налогообложения суду не сообщено.

В связи с чем суд соглашается с вышеприведенным расчетом МИФНС № по Московской области и находит исковые требования о взыскании задолженности по налогу на имущество за 2022 год на сумму 215 986 руб. и транспортного налога в размере 41 250.00 руб. обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме. Соответственно суд отказывает во взыскании налога на имущество в размере 41 250 руб. (257236-215986).

Административный истец также просит взыскать с Х. пени в размере 8642,50 руб.

Согласно ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации;

Согласно расчету административного истца, пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГ составляет 8642,50 руб.

В соответствии с налоговым уведомлением по имущественному налогу за 2022 год в размере 215 986 руб., транспортного налога в размере 41 250.00 руб. подлежат взысканию пени за период просрочки с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ (10 дней) в общей сумме 1 286,18 руб. по формуле 257236х10х15%/300.

Согласно расчету административного истца, остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от 11.12.2023г. за вычетом остатка непогашенной задолженности по пени, обеспеченной ранее принятыми мерами взыскания, составляет 8642,50 руб.

Однако, административным истцом не представлено доказательств, что пени в указанном размере обеспечены принудительными мерами взыскания, что ранее налоговым органом предприняты действия для взыскания задолженности по налогу, на сумму которой начислены взыскиваемые пени, что данные пени не начислены на сумму недоимки, срок по взысканию которой пропущен.

Как указывал неоднократно Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Поскольку исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, то пени по истечении срока взыскания задолженности по налогу не подлежат начислению и не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, поэтому в случае утраты налоговым органом возможности принудительного взыскания суммы недоимки по налогу, на которую начислены пени, пени с налогоплательщика также не могут быть взысканы.

С учетом изложенного, суд отказывает во взыскании пени в размере 7 355,82 руб. (8642-1286,18).

Согласно ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Согласно п.1 Постановления Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГ N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ, в 2023 и 2024 годах", продлены предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности на 6 месяцев.

Указанная мера по увеличению сроков для направления требования об уплате направлена на предоставление налогоплательщикам дополнительной возможности для проведения сверки расчетов с бюджетом и урегулирования имеющейся задолженности.

Как указано ранее, в адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление об уплате налогов за 2022 г. в установленные сроки, но не было исполнено налогоплательщиком в срок до 01.12.2023г.

По состоянию на 11.12.2023г. сформировано заявление о вынесении судебного приказа, которое удовлетворено мировым судьей и вынесен судебный приказ №а-435/2024 от 12.03.2024г.

Указанный судебный приказ отменен по заявлению налогоплательщика определением мирового судьи от 13.12.2024г. С настоящим иском МИФНС № по Московской области обратилась в Люберецкий городской суд 26.05.2025г.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу, что срок на подачу настоящего административного иска налоговым органом не пропущен.

В соответствии с ч. 3 ст. 178 КАС РФ и ч.1 ст. 111 КАС РФ при принятии решения суд разрешает вопрос о распределении судебных расходов пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований.

В связи с чем с административного ответчика подлежит взысканию в доход государства госпошлина в размере 8 756 руб., исходя из общей суммы взысканных судом денежных средств в размере 258 522,18 руб.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175 – 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление – удовлетворить частично.

Взыскать с Х (ИНН <***>) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Московской области недоимку за 2022 год по налогу на имущество в размере 215986 руб., по транспортному налогу в размере 41 250.00 руб., начисленные пени в общей сумме 1 286,18 руб.

Административное исковое заявление в части взыскания денежных средств в большем размере - оставить без удовлетворения.

Взыскать с Х (паспорт серия 46 07 №) госпошлину в доход государства в размере 8756 руб.

Решение может быть обжаловано в Московской областной суд через Люберецкий городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Е.Н. Махмудова

Мотивированное решение составлено05.09.2025г.