Решение № 2А-1087/2018 2А-112/2019 2А-112/2019(2А-1087/2018;)~М-987/2018 М-987/2018 от 20 января 2019 г. по делу № 2А-1087/2018

дело №2а-112/2019

Сыктывдинского районного суда Республики Коми


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Судья Сыктывдинского районного суда Республики Коми Рачковская Ю.В.,

рассмотрев «21» января 2019 года в с. Выльгорт в порядке упрощенного производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №1 по Республике Коми к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №1 по Республике Коми (далее – МИФНС России №1 по Республике Коми) обратилась в Сыктывдинский районный суд Республики Коми с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности в сумме <данные изъяты>., в том числе: пени по налогу на доходы физических лиц от осуществления деятельности физическими лицами, индивидуальными предпринимателями, нотариусами, адвокатами и другими лицами, занимающимися частной практикой в размере <данные изъяты> начисленные за период с 18.05.2017 по 02.12.2017, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в Пенсионный Фонд РФ на выплату страховой пенсии в размере <данные изъяты>., начисленные в период с 10.01.2017 по 15.05.2017, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в федеральный фонд ОМС в размере <данные изъяты> начисленные за период с 10.01.2017 по 23.11.2017. В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 является адвокатом, и плательщиком страховых взносов и налога на доходы физических лиц. В нарушение положений статьи 45 Налогового кодекса РФ административный ответчик в установленные сроки не исполнил обязанность по уплате налога и страховых взносов, в результате чего у него образовалась задолженность, на которую начислены пени. Сумма налога и сумма страховых взносов ответчиком оплачена в полном объеме, однако требование об уплате задолженности по пени административным ответчиком в добровольном порядке исполнено не было, что послужило поводом для обращения административного истца в суд.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно положениям ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных Налоговым кодексом РФ, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 данной статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

В соответствии со ст. 207 Налогового кодекса РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

К числу таких плательщиков относятся, в том числе адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты (пп. 2 п. 1 ст. 227 Налогового кодекса РФ).

Пунктом 1 статьи 227 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 Налогового кодекса РФ.

Согласно п. 5 ст. 227 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные ст. 229 Налогового Кодекса РФ.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений данной статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 6 статьи 227 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с п. 7 ст. 227 Налогового кодекса РФ в случае появления в течение года у налогоплательщиков, указанных в пункте 1 статьи, доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности или от занятия частной практикой, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода от указанной деятельности в текущем налоговом периоде в налоговый орган в пятидневный срок по истечении месяца со дня появления таких доходов. При этом сумма предполагаемого дохода определяется налогоплательщиком.

В этой связи приказом ФНС России от 27.12.2010 № ММВ-7-3/768@ утверждены форма налоговой декларации о предполагаемом доходе физического лица (форма 4-НДФЛ), порядок ее заполнения и формат налоговой декларации.

Исчисление суммы авансовых платежей производится налоговым органом. Расчет сумм авансовых платежей на текущий налоговый период производится налоговым органом на основании суммы предполагаемого дохода, указанного в налоговой декларации, или суммы фактически полученного дохода от указанных в пункте 1 настоящей статьи видов деятельности за предыдущий налоговый период с учетом налоговых вычетов, предусмотренных ст. 218 и 221 Налогового кодекса РФ (п. 8 ст. 227 Налогового кодекса РФ).

Пунктом 9 статьи 227 Налогового кодекса РФ установлено, что авансовые платежи уплачиваются налогоплательщиком на основании налоговых уведомлений: за январь - июнь - не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей; за июль - сентябрь - не позднее 15 октября текущего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей; за октябрь - декабрь - не позднее 15 января следующего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей.

Согласно ч. 4 ст. 228 Налогового кодекса РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из материалов дела усматривается, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №1 по Республике Коми в качестве адвоката.

В налоговый орган по телекоммуникационным каналам связи ФИО1 02.07.2015 представлена налоговая декларация по форме 4-НДФЛ за 2015 год, в которой отражена сумма предполагаемого дохода в размере <данные изъяты> и исчислена сумма авансовых платежей в размере <данные изъяты>, в том числе по сроку уплату 15.10.2015 в размере <данные изъяты> и по сроку уплату 15.01.2016 – <данные изъяты>. 29.04.2016 ФИО1 направлена по почте налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2015 год, в которой отражена сумма дохода <данные изъяты> и сумма налога, подлежащая уплате в размере <данные изъяты> по сроку уплаты 15.07.2016.

18.10.2016 ФИО1 представлена по телекоммуникационным каналам уточненная налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2015 год, в которой по сроку уплаты - 15.07.2016 отражена к уменьшению сумма налога <данные изъяты> 04.05.016 ФИО1 направлена в налоговый орган налоговая декларация по форме 4-НДФЛ за 2016 год, в которой отражена сумма предполагаемого дохода <данные изъяты> и исчислен авансовый платеж в размере <данные изъяты>, в том числе по сроку уплаты 15.07.2016 в размере <данные изъяты>, по сроку уплаты 17.10.2016 – <данные изъяты> и по сроку уплаты 16.01.2017 – <данные изъяты>. 28.04.2017 ФИО1 в налоговый орган представлена по телекоммуникационным каналам связи налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2016 год, в которой отражена сумма дохода <данные изъяты> и сумма налога к уплате <данные изъяты> по сроку уплаты 17.07.2017.

Вдальнейшем, 19.05.2017 ФИО1 представила в налоговый орган налоговую декларацию по форме 4-НДФЛ за 2017 год, в которой отразила сумму предполагаемого дохода <данные изъяты> и исчислила суммы авансовых платежей в размере <данные изъяты>, в том числе по сроку уплату 17.07.2017 в размере <данные изъяты>, по сроку уплаты 16.10.2017 – <данные изъяты>, по сроку уплаты 15.01.2017 – <данные изъяты>.

В связи с неуплатой в установленные сроки авансовых платежей и налога по НДФЛ за 2016 год, авансовых платежей по НДФЛ за 2017 год налогоплательщику были начислены пени в размере <данные изъяты> за период с 18.05.2017 по 02.12.2017.

В соответствии со ст. 45, 69, 70 Налогового кодекса РФ налогоплательщику направлено требование № 4038 от 18.12.2017 со сроком уплаты до 15.01.2018, согласно которому ФИО1 предлагалось уплатить пени по НДФЛ от осуществления деятельности физическими лицами, индивидуальными предпринимателями, нотариусами, адвокатами и другими лицами, занимающимися частной практикой в размере <данные изъяты>, начисленные за период с 18.05.2017 по 02.12.2017.

Требование об уплате пени за период с 18.05.2017 по 02.12.2017 в размере <данные изъяты>. в добровольном порядке административным ответчиком не исполнено.

В силу пункта 2 части 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В связи с принятием Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование с 01.01.2017 регулируются главой 34 Налогового кодекса РФ.

Положениями пункта 3 статьи 420 Налогового кодекса РФ определено, что объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, не производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 Кодекса.

В соответствии с подпунктом 1 и 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса РФ адвокат уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование. При этом, учитывая положения подпункта 1 пункта 9 статьи 430 Налогового кодекса, адвокат, уплачивающий налог на доходы физических лиц, определяет размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование исходя из своего дохода от профессиональной деятельности.

По сроку 09.01.2017 ФИО1 была исчислена сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2016 год в размере <данные изъяты> и страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2016 год в размере <данные изъяты>

Материалами дела установлено, что страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2016 год в размере <данные изъяты> были уплачены с нарушением установленного законом срока, и взысканы в рамках исполнительного производства, в связи с чем, плательщику страховых взносов начислены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии в размере <данные изъяты>, начисленные за период с 10.01.2017 по 15.05.2017, а также пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в федеральный фонд ОМС в размере <данные изъяты>, начисленные за период с 10.01.2017 по 23.11.2017.

Учитывая вышеизложенное, 18.12.2018 налоговым органом налогоплательщику направлено требование № 4038 от 18.12.2017 со сроком уплаты 15.01.2018, согласно которому ФИО1 предложено уплатить образовавшуюся задолженность по пене по страховым взносам в добровольном порядке.

Указанное требование об уплате пени за период с 10.01.2017 по 15.05.2017 в размере <данные изъяты> и период с 10.01.2017 по 23.11.2017 в размере <данные изъяты> в добровольном порядке до настоящего времени административным ответчиком не исполнено.

Согласно п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Судом установлено, что задолженность по пени по НДФЛ за период с 18.05.2017 по 02.12.2017 в размере <данные изъяты> пени по страховым взносам за 2017 год на ОМС, зачисляемую в бюджет ФФОМС за период с 10.01.2017 по 23.11.2017 в размере <данные изъяты>., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии, за период с 10.01.2017 по 15.05.2017 в размере <данные изъяты> ответчиком не погашена. При этом срок обращения в суд с иском о взыскании недоимки налоговым органом не пропущен.

Принимая во внимание установленные при рассмотрении дела обстоятельства, учитывая положения приведенных выше норм материального права, с учетом представленных административным истцом доказательств о невыполнении ФИО1 надлежащим образом своих обязательств, суд приходит к выводу, что требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №1 по Республике Коми подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Исходя из объема удовлетворенных требований, с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования муниципального района «Сыктывдинский» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

Руководствуясь ст. 290, 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №1 по Республике Коми к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, – пени по НДФЛ за период с 18.05.2017 по 02.12.2017 в размере <данные изъяты>, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в ФОМС за период с 10.01.2017 по 23.11.2017 в размере <данные изъяты>, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд РФ за период с 10.01.2017 по 15.05.2017 в размере <данные изъяты>

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования муниципального района «Сыктывдинский» государственную пошлину в размере 400 рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Республики Коми через Сыктывдинский районный суд Республики Коми в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии настоящего решения.

Судья Ю.В. Рачковская