Решение № 2А-886/2017 2А-886/2017~М-1257/2017 М-1257/2017 от 13 июня 2017 г. по делу № 2А-886/2017

КОПИЯ

Дело №2а-886/2017


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 июня 2017 Ленинский районный суд г. Томска в составе:

председательствующего судьи Мельничук О.В.,

при секретаре Сорокиной К.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 8 по Томской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 8 по Томской области (далее МИФНС России № 8 по Томской области) обратилась в суд с административным иском кФИО1, в котором просит в окончательном варианте заявленных требований взыскать с ответчика сумму земельного налога в размере 43625,75 руб., пени 4805,25 руб.

В обоснование заявленных требований указано, на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 8 по Томской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 и в соответствии с п.1 ст.23 Налогового Кодекса Российской Федерации обязана уплачивать законно установленные налоги. В связи с этим ФИО1 обязана уплачивать земельный налог, так как является собственником земельных участков. Кадастровая стоимость земельных участков, находящихся в собственности ФИО1 в 2012-2014 гг. представлена кадастровой палатой Томской области в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ указана в сведениях об объекте налогообложения, а также в столбце «Налоговая база (кадастровая стоимость)» налоговых уведомлений. Земельные участки, принадлежащие ответчику расположены на территории . Решением Совета Калтайского сельского поселения Томского района Томской области в редакции от 28.09.2012 № 193, от 25.12.2012 № 17) № 114 от 24.09.2010 г. для земель с категорией, разрешенным использованием - «Для индивидуального жилищного строительства», «для сельскохозяйственного использования» - ставка земельного налога на 2012-2014г. установлена в размере 0,3 %. Решением Совета Заречного сельского поселения Томского района Томской области (в редакции от 31.07.2012 № 109, от 30.04.2014 № 50) № 79 от 29.06.2011 для земель с категорией разрешенным использованием - «Для индивидуального жилищного строительства», «для сельскохозяйственного использования» - ставка земельного налога на 2012-2014г. установлена размере 0,3 %. В налоговом уведомлении № 592553 налоговым органом был произведен расчет земельного налога по каждому земельному участку, принадлежащего налогоплательщику. На указанную сумму налога вынесен судебный приказ, оригинал которого был передан для дальнейшего предъявления к исполнению в службу судебных приставов. Сумма налога взыскана по результатам исполнительного производства № 47747688/7002. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ФИО1 земельный налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ налоговым органом начислены пени в размере 636,34 руб. Пени за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. На основании ст. 69, 70 НК РФ должнику было направлено Требование № 95286 от 27.12.2014 об уплате пени в размере 636,34 руб. Должником сумма пени в размере 636,34 руб. в настоящее время не оплачена. В уведомлении № 491801 произведен перерасчет уведомления № 592553, а именно доначислена суммы земельного налога за 2012г., которая ранее не была исчислена по трем земельным участкам. Общая сумма земельного налога, начисленная по уведомлению № 491801 составила 42938,1 руб., срок уплаты не позднее 01.10.2015г. В установленный срок сумма земельного налога по уведомлению № 491801 ответчиком не оплачена. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ФИО1 налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ налоговым органом начислены пени. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Таким образом, Инспекцией были начислены пени в общей сумме 4 676,29 руб. На основании ст. 69, 70 НК РФ ответчику были направлены требования от 14.10.2015 № 18904, от 19.11.2015 №27938. 02.10.2015 г. Инспекцией частично сторнированы суммы земельного налога в связи с этим недоимка по указанным требованиям составляет: 56 руб. (ОКАТО 69654408) 31 131,65 руб. (ОКАТО 69654420) 12 438,10 руб. (ОКАТО 69654418). До настоящего времени указанная сумма в бюджет не уплачена (подтверждается скриншотами карточек расчета с бюджетом по каждому ОКАТО).

Административный истец ИФНС России по г.Томску, надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного заседания, представителя в суд не направил.

Административный ответчикв судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом.

На основании ст. 150 КАС РФ суд определил рассмотреть дело в отсутствие не явившихся административного истца, административного ответчика.

Исследовав доказательства по делу, суд считает, что требования административного истца подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данная обязанность государства носит публично-правовой характер.

В соответствии со ст. 2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ), законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.

В силу ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В силу ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии со ст.19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответствующие налоги.

В силу ст.52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по начислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

В силу п.4 ст.85 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 1 марта представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Согласно ч. 4 ст. 391 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктом 3 настоящей статьи, налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В силу пп. 1, 2, 8 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом РФ.

Из материалов дела следует, что земельные участки, принадлежащие ответчику расположены на территории . Решением Совета Калтайского сельского поселения Томского района Томской области в редакции от 28.09.2012 № 193, от 25.12.2012 № 17) № 114 от 24.09.2010 г. для земель с категорией, разрешенным использованием - «Для индивидуального жилищной строительства», «для сельскохозяйственного использования» - ставка земельного налога в 2012-2014г. установлена в размере 0,3 %. Решением Совета Заречного сельского поселения Томского района Томской области (в редакции от 31.07.2012 № 109, от 30.04.2014 № 50) № 79 от 29.06.2011 для земель с категорией разрешенным использованием - «Для индивидуального жилищного строительства», «для сельскохозяйственного использования» - ставка земельного налога на 2012-2014г. установлена размере 0,3 %.

Таким образом, судом установлено, чтоФИО1 является плательщиком земельного налога.

Согласно ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

На основании п. 1 ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Согласно ч. 1 ст. 1 Закона РФ от 09.12.1991 №2003-1 «О налоге на имущество физических лиц», действовавшего на момент возникновения налоговых правоотношений, плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

В налоговом уведомлении № 592553 налоговым органом был произведен расчет земельного налога по каждому земельному участку, принадлежащего налогоплательщику.

На указанную сумму налога был вынесен судебный приказ, который 24.08.2016 определением мирового судьи судебного участка №3 Ленинского судебного района г.Томска был отменен. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ФИО1 земельный налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ налоговым органом начислены пени. Пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

На основании ст. 69, 70 НК РФ должнику было направлено требование № 95286 от 27.12.2014 об уплате пени в размере 636,34 руб. Должником сумма пени в размере 636,34 руб. оплачена не была.

В уведомлении № 491801 произведен перерасчет уведомления № 592553, а именно доначислена сумма земельного налога за 2012г., которая ранее не была исчислена по трем земельным участкам. Общая сумма земельного налога, начисленная по уведомлению № 491801 составила 42938,1 руб., срок уплаты не позднее 01.10.2015г.

В установленный срок сумма земельного налога по уведомлению № 491801 ответчиком не оплачена.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ФИО1 налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ налоговым органом начислены пени. Пени за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Таким образом, Инспекцией были начислены пени в общей сумме 4 676,29 руб.

На основании ст. 69, 70 НК РФ ответчику были направлены требования от 14.10.2015 № 18904, от 19.11.2015 №27938.

Инспекцией частично сторнированы суммы земельного налога в связи с этим недоимка по указанным требованиям составляет: 56 руб., 31 131,65 руб., 12 438,10 руб. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не уплачена.

В связи с перерасчетом налога сумма пени была уменьшена и составляет 4805,25 руб.

Проверив правильность исчисления налога, суд признает его верным.

В силу ст.45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. При этом, пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора, которая принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Учитывая вышеприведенное, а также то обстоятельство, что до настоящего времени задолженность по уплате земельного налога, пени в бюджет не погашена, ответчиком наличие задолженности не оспорено и доказательств обратного не представлено, в связи с чем суд находит требования административного истца подлежащими удовлетворению.

Согласно пп. 8 п. 1 ст. 333.20 НК РФ, ст. 104 КАС РФ в случае, если административный истец освобождён от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается административным ответчиком (если он не освобождён от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с удовлетворением исковых требований с ответчика ФИО1 в федеральный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден в размере 1653 руб. (п.1 ч.1 ст. 333.19 НК РФ).

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст.177-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 8 по Томской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 сумму земельного налога в размере 43625,75 руб., пени в размере 4805,25 руб.

Взыскать сФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 1653 руб.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Ленинский районный суд г.Томска в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий (подпись) О.В. Мельничук

Копия верна

Судья: О.В. Мельничук

Секретарь: К.А.Сорокина