Решение № 2А-259/2025 2А-259/2025(2А-2620/2024;)~М-2228/2024 2А-2620/2024 М-2228/2024 от 19 марта 2025 г. по делу № 2А-259/2025

76RS0010-01-2024-003502-95 Дело № 2а-259/2025


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

10 марта 2025 года Ростовский районный суд Ярославской области в составе председательствующего: судьи Батыревой Е.И.,

при секретаре Бесединой Е.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в гор. Ростове Ярославской области

административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 10 по Ярославской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании транспортного налога за 2018-2022 гг в сумме 5 005, 09 руб., налога на имущество физических лиц за 2020-2021 гг. в сумме 5 009 руб., пени за несвоевременную уплату налогов за период с 01.12.2015 по 13.03.2024 года в сумме 3 437, 29 руб., а всего 13 451, 38 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился. Инспекция была своевременно извещена о времени и месте рассмотрения дела.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание также не явился, был своевременно извещен о времени и месте рассмотрения дела.

От него поступили возражения против заявленных требований, заключающиеся в том, что он является военнослужащим и имеет право на налоговую льготу на имущество физических лиц в виде освобождения от уплаты данного налога. В 2018 году им об этом предоставлялась информация в налоговую инспекцию и подавалось заявление. За 2019 год налог не исчислялся. А за 2020 и 2021 гг. был начислен, несмотря на то, что право на налоговую льготу у него сохраняется, что не соответствует п.6 ст. 407 Налогового Кодекса РФ. После поступления административного иска в суд им сообщалось, что имеется право на льготу, однако, льгота была применена только к 2024 году.

В части взыскания транспортного налога и пени административным ответчиком заявлено о том, что пропущен срок для обращения в суд.

От заместителя начальника инспекции ФИО2 поступил отзыв на возражения о том, что срок для обращения в суд о взыскании задолженности по налогам не пропущен в связи с тем, что, поскольку сумма задолженности по налогам за 2018 и 2019 гг. не превысила 3 000 рублей, права на обращение в суд у инспекции не было.

В 2020 году были внесены изменения в Налоговый Кодекс РФ о том, что обращение в суд должно последовать, если общая сумма налога, пеней, штрафов превысит 10 000 рублей.

В связи с этим, поскольку сумма задолженности по налогам и пени за 2018,2019 и 2020 гг. 10 000 рублей не превышала, права у инспекции для обращения в суд в 2022 году также не возникло.

Срок уплаты транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2021 год – 01.12.2022 года, за 2022 год – 01.12.2023 года.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации» с 1 января 2023 года осуществляется новая система расчетов с бюджетом Российской Федерации, предусматривающая введение в действие особого порядка уплаты налогов в виде единого налогового платежа и применение единого налогового счета (далее – ЕНС).

Исходя из положений п.4 ст. 11.3 НК РФ с 1 января 2023 года единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками.

Установленный ст. 70 НК РФ срок для выставления требования в 2023 году был продлен постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, стразовых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым Кодексом Российской Федерации» в 2023 году» на 6 месяцев.

С учетом этого инспекцией 9 июля 2023 года было выставлено требование об уплате задолженности по налогам и пени в срок до 28.11.2023 года.

При этом, в соответствии в пп.1 п.9 ст. 3 Федерального закона от 14.07.2022 года № 263- ФЗ требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года, прекратило действие всех требований, выставленных до 01.01.2023 года, по которым меры взыскания не приняты, и взыскание инспекцией стало осуществляться на основании данного требования. В течение 6 месяцев – до 28 мая 2024 года инспекция обратилась к мировому судье. 29.05.2024 года был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности, который впоследствии был отменен мировым судьей. После этого обращение инспекции в суд имеет место также в пределах установленного для этого срока.

Ответчик в соответствии с Законом Ярославской области от 05.11.2022 года «О транспортном налоге в Ярославской области» не подпадает под категорию граждан, имеющих право на льготу.

Льгота по налогу на имущество, как военнослужащему, ФИО1 предоставлялась в 2019 году на основании его заявления. В 2020 и 2021 гг. такие заявления им не подавались, а у инспекции нет возможности запрашивать сведения на военнослужащих, поэтому налог на имущество за 2020 и 2021 гг. подлежит взысканию с него.

Исследовав материалы дела, суд находит заявленные требования подлежащими удовлетворению частично.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статьями 400, 401 Налогового Кодекса Российской Федерации определено, что налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, в том числе, квартиры.

Согласно ст.ст. 357, 358 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, в том числе автомобили.

В силу ст. 15 НК РФ транспортный налог является региональным налогом. Порядок налогообложения регулируется главой 28 НК РФ и Законом Ярославской области «О транспортном налоге в Ярославской области».

ФИО1 (ИНН <***>) на праве собственности принадлежит квартира в <адрес>. Также за ним с 2010 года зарегистрирован автомобиль ВАЗ 21102.

На основании этого он является плательщиком налога на имущество и транспортного налога.

Ответчик с 16 марта 2010 года и по настоящее время проходит военную службу по контракту в войсковой части Министерства Обороны Российской Федерации.

Как военнослужащий он на основании п.7 ч.1 ст. 407 НК РФ имеет льготу по налогу на имущество в размере подлежащей уплате суммы налога в отношении одного объекта налогообложения, находящегося в его собственности и не используемого им в предпринимательской деятельности, а именно квартиры в гор. Ярославле.

На основании поданного им в 2019 году заявления такая льгота ему была предоставлена.

Налоговая инспекция указывает, что в 2020 – 2023 гг. ФИО1 заявление о предоставлении льготы не подавалось, в связи с чем начисление налога за 2020 и 2021 гг. обоснованно.

Суд не соглашается с такими доводами.

В соответствии с ч.6 ст. 407 НК РФ физические лица, имеющие право на налоговые льготы, установленные законодательством о налогах и сборах, представляют в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы, а также вправе представить документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу.

В случае, если налогоплательщик, имеющий право на налоговую льготу, не представил в налоговый орган заявление о предоставлении налоговой льготы или не сообщил об отказе от применения налоговой льготы, налоговая льгота предоставляется на основании сведений, полученных налоговым органом в соответствии с настоящим Кодексом и другими федеральными законами, начиная с налогового периода, в котором у налогоплательщика возникло право на налоговую льготу.

Федеральной налоговой службой Министерства финансов Российской Федерации 22 сентября 2020 года давались разъяснения в письме № БС-4-21/15439 о том, что в соответствии с п.13 ст. 85, абз. вторым п. 3 ст. 361.1, абз. вторым п. 10, абз. третьим п. 19 ст. 396, абз. вторым п.6 ст. 407 Налогового Кодекса Российской Федерации, п. 2 ч.1 ст. 10 Федерального закона от 02.05.2006 N 59-ФЗ "О порядке рассмотрения обращений граждан Российской Федерации" налоговые органы наделены полномочиями по запросу у других органов и лиц и получению сведений, подтверждающих право налогоплательщика на заявленную налоговую льготу.

На основании данных положений ответчик, имеющий право на получение льготы по налогу на имущество физических лиц и не утративший основания для применения ее, имеет право на получение льготы, в связи с чем начисление налога на имущество за 2020, 2021 гг. суд считает необоснованным.

Данный налог взысканию с ФИО1 не подлежит, соответственно, является необоснованным и начисление пени.

В части задолженности по транспортному налогу требование обоснованно. Расчет налога произведен правильно.

Срок для обращения в суд инспекцией не пропущен.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Срок уплаты транспортного налога – не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В 2019 ответчиком в указанный срок не был уплачен транспортный налог за 2018 год в размере 1 009 руб.

Ему 28 января 2020 года было выставлено требование об уплате налога и пени в срок до 12 марта 2020 года.

Три года со срока исполнения требования об уплате истекло по состоянию на 1 января 2024 год, в связи с чем у налогового органа возникло право на обращение в суд в срок до 1 июля 2024 года.

Налоговая инспекция в мае 2024 года – в пределах срока обратилась к мировому судье за выдачей судебного приказа.

14 июня 2024 года судебный приказ по заявлению ФИО1 был отменен.

После этого обращение имело место в суд также в установленный законом срок – в течение 6 месяцев.

Обращение административного ответчика к мировому судье имело место по задолженности за 2018-2021 гг.

Таким образом, не истек срок для обращения в суд и по недоимке по налогу, пени за 2019, 2020 и 2021 гг.

Исходя из этого обращение в суд имеет место в пределах срока.

Задолженность по транспортному налогу в размере 5 005, 09 руб. должна быть взыскана с ответчика.

В соответствии со ст. 75 НК РФ в связи с неисполнением им обязанности по уплате транспортного налога обоснованным является начисление пени.

Размер пени за неуплату транспортного налога составляет 2 524, 34 руб. (за предыдущий период по 2022 год - 1 724, 12 руб. + 800, 22 руб.- за период с 01.01.20233 год по 13.03.2024 года исходя из одной трехсотой ключевой ставки Центрального Банка, действовавшей в соответствующие периоды - 7,5, 8.5, 12, 13, 15 и 16% от суммы 5 005, 09 руб.).

Данная сумма также подлежит взысканию с ФИО3

В остальной части административного иска должно быть отказано.

В силу ст. 114 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию в доход бюджета государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден в силу закона, в размере 4 000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 290, 175-180 КАС РФ,

Р Е Ш И Л:

Удовлетворить заявленные межрайонной ИФНС № 10 России по Ярославской области (ИНН <***>) требования частично:

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) недоимку по транспортному налогу за период с 2018 по 2022 гг. в сумме 5 005, 09 руб., пени за несвоевременную уплату налога за период 01.12.2015 года по 13.03.2024 года в сумме 2 524, 34 руб. по реквизитам:

Единый налоговый платеж КБК 18№

Счет получателя 03№ статус 01

Банк получателя ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ/ УФК по <адрес>, г Тула БИК 017003983 ИНН <***> КПП 770801001

Получатель: Казначейство России (ФНС России)

УИН 18№.

В остальной части требований межрайонной ИФНС № России по <адрес> отказать.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в доход бюджета госпошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ярославский областной суд через Ростовский районный суд в течение месяца со дня принятия в окончательной форме.

Судья: