Решение № 2А-251/2021 2А-251/2021~М-117/2021 М-117/2021 от 10 марта 2021 г. по делу № 2А-251/2021

Дело №2а-251/2021


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Няндома 11 марта 2021 г.

Няндомский районный суд Архангельской области в составе

председательствующего Тимошенко А.Г.,

при секретаре Флемер А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Няндомского районного суда Архангельской области административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №5 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,

установил:

МИФНС №5 по АО и НАО обратилась в Няндомский районный суд Архангельской области с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по пени, указав в обоснование, что 7 июня 2019 г. мировым судьей судебного участка №1 Няндомского судебного района Архангельской области был вынесен судебный приказ о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам и пени. 18 декабря 2020 г. данный судебный приказ отменен, в связи с поступлением возражений от должника. Инспекция с отменой приказа не согласна, поскольку ответчиком задолженность не уплачена. В рамках п.4 ст.85 НК РФ, органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств, представлены сведения о том, что административный ответчик имеет на праве собственности транспортные средства: ВАЗ 31083, государственный регистрационный номер №; БМВ Х5, государственный регистрационный номер №. В соответствии с главой 28 НК РФ, Областным законом Архангельской области «О транспортном налоге» от 1 октября 2002 г. №112-16-ОЗ ответчику начислен транспортный налог: за 2014 г. в сумме 18772 рубля – срок уплаты 1 октября 2015 г., обязанность по уплате налога исполнена несвоевременно; за 2015 г. в сумме 18369 рублей – срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ, обязанность по уплате налога исполнена несвоевременно; за 2016 г. в сумме 18348 рублей – срок уплаты 1 декабря 2017 г., обязанность по уплате налога исполнена несвоевременно; за 2017 г. в сумме 18348 рублей – срок уплаты 3 декабря 2018 г., обязанность по уплате налога исполнена несвоевременно. Согласно данным Управления Росреестра, ФИО1 на праве собственности принадлежит гараж с кадастровым номером №. В соответствии с главой 32 НК РФ ответчику начислен налог на имущество физических лиц за 2017 г. в сумме 94 рубля – срок уплаты 3 декабря 2018 г., обязанность по уплате исполнена не своевременно. Согласно данным Управления Росреестра, ФИО1 на праве собственности принадлежит земельный участок с кадастровым номером №. В соответствии с главой 31 НК РФ ответчику начислен земельный налог за 2014 г. в сумме 251 рубль – срок уплаты 1 октября 2015 г., обязанность по уплате исполнена не своевременно. В связи с просрочкой исполнения обязанности по уплате налога должнику в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени: по транспортному налогу за период с 1 декабря 2015 г. по 11 февраля 2019 г. в сумме 4932 рубля 50 копеек; по налогу на имущество физических лиц за период с 2 декабря 2016 г. по 11 февраля 2019 г. в сумме 13 рублей 21 копейка, с 2 декабря 2017 года по 11 февраля 2019 года в сумме 10 рублей 16 копеек; по земельному налогу с 1 декабря 2015 г. по 11 февраля 2019 г. в сумме 40 рублей 10 копеек. На основании ст.69 НК РФ административному ответчику были направлено требование от 12 февраля 2019 г. №4049, сумма задолженности частично погашена и по состоянию на 14 января 2021 г. составила: по пени по транспортному налогу за период с 1 декабря 2015 г. по 27 августа 2017 г. в сумме 1207 рублей 45 копеек, за период с 2 декабря 2017 г. по 1 1февраля 2019 г. в сумме 1954 рубля 81 копейка; по пени по налогу на имущество физических лиц за период с 2 декабря 2017 г. по 11 февраля 2019 г. в сумме 10 рублей 16 копеек; по пени по земельному налогу за период с 1 декабря 2015 г. по 15 сентября 2016 г. в сумме 25 рублей 63 копейки. Просит взыскать с ФИО1 недоимки в общей сумме 3198 рублей 05 копеек, в том числе по пени налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, за период с 2 декабря 2016 г. по 11 февраля 2019 г. в размере 10 рублей 16 копеек, пени по транспортному налогу за период с 1 декабря 2015 г. по 11 февраля 2019 г. в размере 3162 рубля 26 копеек; пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, за период с 1 декабря 2015 г. по 15 сентября 2016 г. в размере 25 рублей 63 копейки.

Представитель административного истца МИФНС №5 в судебное заседание не явился, о дне, месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен судом надлежащим образом.

На основании ст.150, ч.2 ст.289 КАС РФ суд пришел к выводу о возможности рассмотрения дела в отсутствии стороны административного истца.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 3 НК РФ закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п.п. 8, 9 ч. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований; взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ).

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, в срок установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (пункт 1 статьи 70 НК РФ).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (пункт 4 статьи 69 НК РФ).

При нарушении сроков уплаты налога, согласно частям 1 - 3 статьи 75 Кодекса налогоплательщик должен выплатить пени.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения трехлетнего срока.

Таким образом, законодательством о налогах и сборах предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании суммы налога, сбора, пеней, штрафов в течение шести месяцев либо со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей, либо со дня истечения трехлетнего срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей.

На основании п.1 ст. 388, п. 1 ст. 389 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. 390, п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого земельного участка.

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ).

Согласно с п.1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать: 1) 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; 2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 1 статьи 358 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 поименованного кодекса).

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Из материалов дела следует и административным ответчиком не оспаривается, что ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога в 2014 – 2017 годах, земельного налога в 2014 г. и налога на имущество физических лиц в 2017 г.

Указанное обстоятельство подтверждается, выписками из ЕГРН от 25 февраля 2021 г. №№КУВИ-№, КУВИ-№, а также информацией из ОГИБДД ОМВД России «Няндомский» от 24 февраля 2021 г. №5/177 и карточками учета транспортного средства.

Положениями п. п. 1, 3 ст. 363, п.п. 1 и 4 ст. 397, п. п. 1, 2 ст. 409 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог, земельный налог, налог на имущество физических лиц, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Указанные налоги подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В материалах дела имеется налоговые уведомления от 28 апреля 2015 г. № и от 20 сентября 2017 г. №, содержащее расчет земельного налога, транспортного налога и налога на имущество физических лиц, направленное налогоплательщику ФИО1 по адресу: <адрес>.

Адресной справкой подтверждается, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирован по адресу: <адрес>.

Пунктом 4 ст.52 НК РФ определено, что в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что налоговым органом исполнена обязанность по направлению в адрес налогоплательщика налогового уведомления.

МИФНС №5 в адрес административного ответчика направлено требование № об уплате пени по транспортному налогу в размере 4932 рубля 50 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 13 рублей 21 копейка, пени по земельному налогу в размере 40 рублей 10 копеек. Срок исполнения настоящего требования установлен до 28 марта 2019 г.

На основании судебного приказа мирового судьи судебного участка №1 Няндомского судебного района Архангельской области от 7 июня 2019 г. с ФИО1 в доход государства была взыскана задолженность по требованию № (по пени оп земельному, транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц) в размере 4985 рублей 81 копейка.

На основании определения мирового судьи исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка №1 Няндомского судебного района Архангельской области от 18 декабря 2020 г. указанный судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями от должника.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 НК РФ).

Настоящее исковое заявление было направлено в суд посредством почтового отправления 17 февраля 2020 г., то есть в пределах шестимесячного срока со дня отмены судебного приказа.

В соответствии с ч. 1 ст. 290 КАС РФ решение суда по административному делу о взыскании обязательных платежей и санкций принимается по правилам, установленным главой 15 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 1 ст. 178 КАС РФ суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям.

Таким образом, поскольку материалами дела подтверждается принадлежность ответчику в налоговый период 2014-2017 г. перечисленных в иске транспортных средств и недвижимого имущества, а административным ответчиком доказательств уплаты налога в срок, установленный действующим законодательством, и пени, заявленные административным истцом, в заявленном или ином размере не представлено, то суд приходит к выводу о законности и обоснованности требований МИФНС №5, в связи с чем административное исковое заявление подлежит удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст. ст. 103, 111, 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей в доход местного бюджета, от уплаты которой административный истец был освобожден.

Руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №5 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании задолженности по пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: <адрес>А, <адрес>, в доход соответствующего бюджета недоимку по: пени по налогу на имущество физических лиц за период со 2 декабря 2016 г. по 11 февраля 2019 г. в размере 10 рублей 16 копеек; пени по транспортному налогу за период с 1 декабря 2015 г. по 11 февраля 2019 г. в размере 3162 рубля 26 копеек, по земельному налогу за период с 1 декабря 2015 г. по 15 сентября 2016 г. в размере 25 рублей 63 копейки, всего взыскать 3198 рублей 05 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Няндомский муниципальный район» государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебной коллегии по административным делам Архангельского областного суда через Няндомский районный суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Председательствующий подпись А.Г. Тимошенко