Решение № 2А-83/2020 2А-83/2020~М-30/2020 М-30/2020 от 8 января 2020 г. по делу № 2А-83/2020

Дело № №2а-83/2020

Уникальный идентификатор дела 68RS0009-01-2020-000035-15


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

18 марта 2020 г. р.п. Инжавино

Инжавинский районный суд Тамбовской области в составе:

председательствующего судьи Толмачевой Е.С.,

при секретаре Котовой С.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженности,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Тамбовской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности: по земельному налогу за 2015-2016 г.г. в сумме 17337 руб. 00 коп.

В обоснование административного иска указано, что ФИО1 согласно 388, 389 Налогового кодекса РФ является плательщиком земельного налога, так как в период 2015-2016 г.г. у него в собственности находились доли в праве общей долевой собственности на земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>.

Налогоплательщику было направлено налоговое уведомление: № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Межрайонная ИФНС № 3 по Тамбовской области направляла должнику требование № от ДД.ММ.ГГГГ с предложением добровольно оплатить суммы налогов в срок до ДД.ММ.ГГГГ, однако до момента подачи заявления, данное требование не исполнено.

Кроме того, Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 3 по Тамбовской области представлены дополнительные письменные пояснения относительно заявленных требований, согласно которым налогоплательщику ФИО1 был начислен земельный налог за 2015 г. и 2016 г. за земельный участок с кадастровым номером № по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 17337 руб. 00 коп. Налог рассчитан исходя из кадастровой стоимости * налоговую ставку по следующему расчету:

Объект

налогообложения

Налоговая

база (руб.)

Налоговая

ставка

Период/ доля

Сумма налога к уплате

2015 год

Земельный участок с кадастровым номером №

90016406

0.30

1 мес./

110/184

90016406 х 0.30% = 13454 руб. 00 коп

90016406

0.30

1 мес./

81/184

90016406 х 0.30% = 9907 руб. 00 коп.

90016406

0.30

1 мес./

83/184

90016406 х 0.30% = 10151 руб. 00 коп.

90016406

0.30

1 мес./

21/46

90016406 х 0.30% = 10273 руб. 00 коп.

90016406

0.30

5 мес./

92/184

90016406 х 0.30% = 56260 руб. 00 хоп.

90016406

0.30

1 мес./

102/184

90016406 х 0.30% = 12475 руб. 00 коп

90016406

0.30

1 мес./

104/184

90016406 х 0.30% = 12720 руб. 00 коп.

90016406

0.30

1 мес./

107/184

90016406 х 0.30% = 13087 руб. 00 коп.

Итого: 138327 руб. 00 коп. (сумма исчисленного

налога) – 137838 руб. 00 коп. (сумма ранее

исчисленного налога) = 489 руб. 00 коп.

2016 год

Земельный участок с кадастровым номером №

90016406

0.30

1 мес./

370/552

90016406 х 0.30% = 15084 руб. 00 коп

90016406

0.30

3 мес./

110/184

90016406 х 0.30% = 40361 руб. 00 коп.

90016406

0.30

1 мес./

111/184

90016406 х 0.30% = 13576 руб. 00 коп.

90016406

0.30

1 мес./

173/276

90016406 х 0.30% = 14106 руб. 00 коп.

90016406

0.30

1 мес./

346/552

90016406 х 0.30% = 14106 руб. 00 хоп.

90016406

0.30

1 мес./

353/552

90016406 х 0.30% = 14350 руб. 00 коп

90016406

0.30

3 мес./

358/552

90016406 х 0.30% = 43785 руб. 00 коп.

90016406

0.30

1 мес./

361552

90016406 х 0.30% = 14717 руб. 00 коп.

Итого: 170085 руб. 00 коп. (сумма исчисленного

налога) – 153166 руб. 00 коп. (сумма ранее

исчисленного налога) = 16919 руб. 00 коп.

На момент начисления земельного налога по сведениям, представленным органами осуществляющими государственную регистрацию права на недвижимое имущество, административному ответчику принадлежало различное количество долей в праве общей долевой собственности на земельный участок с кадастровым номером №

Налогоплательщику ФИО1 был начислен земельный налог за 2014 г. в сумме 59705 руб. 00 коп., за 2015 г. в сумме 145043 руб. 00 коп., за 2016 г. в сумме 179474 руб. 00 коп., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Сумма налога к уплате с учетом переплаты составила 165080 руб. 00 коп. ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 произвел уплату земельного налога в размере 165080 руб. 00 коп. Также налогоплательщику ФИО1 был произведен перерасчет по земельному налогу за 2015 г. и 2016 г., направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ Налог не уплачен.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС № 3 по Тамбовской области не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, о чем свидетельствует уведомление (л.д. 148), представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие, в котором указал, что задолженность ФИО1 по земельному налогу в сумме 17377 руб. 00 коп. до настоящего времени не погашена (л.д. 149).

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, о чем свидетельствует расписка (л.д 146), об отложении рассмотрения дела не ходатайствовал, каких-либо письменных возражений относительно заявленных требований не представил.

На основании ст. 150 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие надлежаще извещенных о месте и времени судебного заседания лиц, участвующих в деле.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В силу п. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Уплата налога может быть произведена за налогоплательщика иным лицом. Иное лицо не вправе требовать возврата из бюджетной системы Российской Федерации уплаченного за налогоплательщика налога.

Согласно п.1 ст. 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п. 4 ст. 391 Налогового кодекса РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В силу требований ст. 387 Налогового кодекса РФ, земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с требованиями ст. 388 Налогового кодекса РФ, Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Пунктом 1 ст. 398 Налогового кодекса РФ определено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Как усматривается из материалов дела, ФИО1 на праве собственности принадлежат доли в праве общей долевой собственности на земельный участок с кадастровым номером № расположенный по адресу: местоположение установлено относительно ориентира, расположенного в границах участка. Почтовый адрес ориентира: <адрес> (л.д. 31-132).

В связи с указанными обстоятельствами, на основании главы 31 Налогового кодекса РФ административный ответчик ФИО1 является плательщиком земельного налога.

За 2015 г. и 2016 г. ФИО1 был начислен земельный налог за земельный участок с кадастровым номером № по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 137838 руб. 00 коп. и 153166 руб. 00 коп. Объект налогообложения, расчет налоговой базы в соответствии со статьей 52 Налогового кодекса РФ указаны в налоговом уведомлении: № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 19, 20). При этом, в указанном уведомлении отражено, что в 2015 году ФИО1 принадлежали на праве общей долевой собственности на земельный участок с кадастровым номером №: 13/23 доли (3 месяца), 81/184 доля (1 месяц), 85/184 доля (1 месяц), 87/184 доля (1 месяц), 51/92 доля (1 месяц), 1/2 доля (5 месяцев); в 2016 году ФИО1 принадлежали на праве общей долевой собственности: 13/23 доли (11 месяцев), 1/12 доля (1 месяц).

В связи с несоответствием размеров долей в праве общей долевой собственности на земельный участок с кадастровым номером 68:05:0000000:223, принадлежащих ФИО1, в 2015 г. и 2016 г. налоговым органом произведен перерасчет земельного налога за указанный период в сумме 17337 руб. 00 коп. по следующему расчету:

Объект

налогообложения

Налоговая

база (руб.)

Налоговая

ставка

Период/ доля

Сумма налога к уплате

2015 год

Земельный участок с кадастровым номером №

90016406

0.30

1 мес./

110/184

90016406 х 0.30% = 13454 руб. 00 коп

90016406

0.30

1 мес./

81/184

90016406 х 0.30% = 9907 руб. 00 коп.

90016406

0.30

1 мес./

83/184

90016406 х 0.30% = 10151 руб. 00 коп.

90016406

0.30

1 мес./

21/46

90016406 х 0.30% = 10273 руб. 00 коп.

90016406

0.30

5 мес./

92/184

90016406 х 0.30% = 56260 руб. 00 хоп.

90016406

0.30

1 мес./

102/184

90016406 х 0.30% = 12475 руб. 00 коп

90016406

0.30

1 мес./

104/184

90016406 х 0.30% = 12720 руб. 00 коп.

90016406

0.30

1 мес./

107/184

90016406 х 0.30% = 13087 руб. 00 коп.

Итого: 138327 руб. 00 коп. (сумма исчисленного

налога по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ) – 137838 руб. 00 коп. (сумма ранее

исчисленного налога по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ) = 489 руб. 00 коп.

2016 год

Земельный участок с кадастровым номером №

90016406

0.30

1 мес./

370/552

90016406 х 0.30% = 15084 руб. 00 коп

90016406

0.30

3 мес./

110/184

90016406 х 0.30% = 40361 руб. 00 коп.

90016406

0.30

1 мес./

111/184

90016406 х 0.30% = 13576 руб. 00 коп.

90016406

0.30

1 мес./

173/276

90016406 х 0.30% = 14106 руб. 00 коп.

90016406

0.30

1 мес./

346/552

90016406 х 0.30% = 14106 руб. 00 хоп.

90016406

0.30

1 мес./

353/552

90016406 х 0.30% = 14350 руб. 00 коп

90016406

0.30

3 мес./

358/552

90016406 х 0.30% = 43785 руб. 00 коп.

90016406

0.30

1 мес./

361552

90016406 х 0.30% = 14717 руб. 00 коп.

Итого: 170085 руб. 00 коп. (сумма исчисленного

налога по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ) – 153166 руб. 00 коп. (сумма ранее

исчисленного налога по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ) = 16919 руб. 00 коп.

Объект налогообложения, расчет налоговой базы в соответствии со статьей 52 Налогового кодекса РФ указаны в налоговом уведомлении: № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 10). Указанное налоговое уведомление направлено административному ответчику посредством личного кабинета налогоплательщика и получено им ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 18).

Указанный расчет, в том числе количество долей в праве общей долевой собственности на земельный участок с кадастровым номером № принадлежащих ФИО1, в 2015 г. и 2016 г. проведен судом, признается судом арифметически верным и сомнений не вызывает.

Данные относительно количества долей в праве общей долевой собственности на земельный участок с кадастровым номером №, принадлежащих ФИО1, в 2015 г. и 2016 г., отраженные налоговым органом в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ, полностью соответствуют данным, представленным по запросу суда Филиалом ФГБУ «Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии» по Тамбовской области (л.д. 75-100).

Поскольку плательщик обязанность по уплате налогов не выполнил в установленные сроки, ФИО1 требование № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Указанное требование направлено налогоплательщику с использованием личного кабинета и получено им ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 6-9).

Задолженность по земельному налогу административным ответчиком уплачена не была, что послужило основанием для обращения налогового органа ДД.ММ.ГГГГ к мировому судье судебного участка Инжавинского района Тамбовской области с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьёй ДД.ММ.ГГГГ принят судебный приказ по существу заявленных требований, который отменен ДД.ММ.ГГГГ связи с представленными ФИО1 возражениями относительно исполнения судебного приказа (л.д. 12, 16, 17).

Административное исковое заявление Межрайонная ИФНС №3 по Тамбовской области поступило в Инжавинский районный суд Тамбовской области ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах установленного п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ срока.

Таким образом, процедура принудительного взыскания задолженности соблюдена. Налоговым органом принимались меры к взысканию задолженности по налогу, в адрес налогоплательщика своевременно направлялись уведомление и требование, административный истец своевременно обращался к мировому судье за выдачей судебного приказа, а также своевременно обратился в районный суд.

Доказательства, подтверждающие уплату задолженности по налоговым платежам, административным ответчиком ФИО1 суду не предоставлены.

На основании изложенного, суд приходит к выводу о взыскании с ФИО1 в пользу налогового органа задолженности по земельному налогу за 2015-2016 г.г. в сумме 17337 руб. 00 коп.

Согласно ч.1 ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного иска взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая, что административные исковые требования удовлетворены в полном объеме, а административный истец Межрайонная ИФНС №3 России по Тамбовской области освобождена от уплаты госпошлины при подаче указанного иска, с административного ответчика на основании ч.1 ст. 103 КАС РФ, ч. 1 ст. 114 КАС РФ, пп. 1, п.1 ст. 339.19 Налогового кодекса РФ в доход федерального бюджета подлежит государственная пошлина в сумме 695 руб. 08 коп.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженности удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход местного бюджета задолженность по земельному налогу за 2015-2016 г.г. в сумме 17337 руб. 00 коп.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 695 руб. 08 коп.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тамбовского областного суда через Инжавинский районный суд Тамбовской области в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья Е.С. Толмачева

Решение суда в окончательной форме изготовлено 19 марта 2020 года.

Судья Е.С. Толмачева