Решение № 2А-130/2026 2А-130/2026(2А-822/2025;)~М-707/2025 2А-822/2025 М-707/2025 от 22 января 2026 г. по делу № 2А-130/2026

Дело №2а-130/2026

УИД 22RS0037-01-2025-001069-54


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

23 января 2026 года с.Павловск

Павловский районный суд Алтайского края в составе:

судьи Розбах О.А.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю к ФИО1 (ИНН <номер>) о взыскании недоимок по земельному налогу за 2019, 2020, 2021, 2022, 2023 годы, налогу на имущество физических лиц за 2019, 2020, 2021, 2022, 2023 годы, пеней,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности в общей сумме 10 439,49 руб., в том числе по земельному налогу за 2019 год в сумме 707 руб., за 2020 год в сумме 703,73 руб., за 2021 год в сумме 642 руб., за 2022 год в сумме 642 руб., за 2023 год в сумме 573 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 1454 руб., за 2020 год в сумме 579 руб., за 2021 год в сумме 579 руб., за 2022 год в сумме 579 руб., за 2023 год в сумме 622 руб., пени в сумме 3365,49 руб.

В обоснование требований административный истец указал, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика в Межрайонной ИФНС России №4 по Алтайскому краю, является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц, так как за нею зарегистрированы следующие объекты налогообложения:

- земельные участки по адресам: <адрес>, кадастровый номер <номер>, а также в <адрес> с кадастровым номером <номер>;

- квартиры по адресам: <адрес>, кадастровый номер <номер>, а также в <адрес> с кадастровым номером <номер>.

Расчет земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2019 год был произведен в налоговом уведомлении от 03.08.2020 №8783129, за 2020 год в налоговом уведомлении от 01.09.2021 <номер>, за 2021 год в налоговом уведомлении от 01.09.2022 <номер>.

В связи с введением единого налогового счета административному ответчику было направлено требование от 23.07.2023 <номер> со сроком исполнения до 11.09.2023.

Расчет налогов за 2022 год был произведен в налоговом уведомлении от 05.08.2023 <номер>, за 2023 год в налоговом уведомлении от 03.08.2024 <номер>.

По состоянию на 01.01.2023 в ЕНС налогоплательщика были сконвертированы пени в размере 1212,61 руб. на недоимки по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2014-2021 годы. В единый налоговый счет административного ответчика на 01.01.2023 были включены недоимки по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2019-2021 годы, совокупная обязанность по оплате налогов составила 4668 руб., с 01.01.2023 по 28.02.2024 начисление пени производилось на совокупную обязанность, в том числе с учетом начисленных налогов за 2022, 2023 годы, пеня составила 2157,84 руб.

Административный истец обратился с заявлением о выдаче судебного приказа, и.о. мирового судьи судебного участка №1 Павловского района Алтайского края 18.03.2025 был выдан судебный приказ №2а-624/2025, который был отменен 13.05.2025 определением мирового судьи, после чего 30.09.2025 налоговый орган предъявил административный иск.

Определением от 14.11.2025 дело принято к производству для рассмотрения в порядке упрощенного (письменного) производства, сторонами установлены сроки до 08.12.2025, 30.12.2025.

Копия определения получена административным истцом 26.11.2025, истцом представлены письменные пояснения по делу. Административный ответчик ФИО1 извещалась заказным почтовым отправлением, конверт возвращен с отметкой «истек срок хранения».

Исследовав материалы дела, оценив письменные пояснения, суд, в силу ст.150, ст.294.1 КАС РФ, счел возможным рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) производства и пришел к следующему.

В силу ч.1 ст.286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 2 указанной статьи регламентировано, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в статье 57 Конституции Российской Федерации, а также части 1 статьи 3, пункте 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п.1 ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с этим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п.1 ст.388 НК РФ).

На основании п.1 ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 данного Кодекса.

Налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков, относящихся к одной из следующих категорий: пенсионеров, получающих пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лиц, достигших возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание (пп.8 п.5 ст.391 НК РФ)

Согласно п.1 и п.3 ст. 396, ст.393 НК РФ сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода (календарный год) как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных данной статьей. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Решением Собрания депутатов Павловского сельсовета Павловского района Алтайского края от 31.10.2019 №32 установлены налоговые ставки земельного налога: для земельных участков, приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; земельных участков, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд, расположенных на территории Павловского сельсовета Павловского района Алтайского края, ставки установлены в размере 0,3 процента от кадастровой стоимости земельных участков.

Согласно ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст.400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 данного Кодекса.

В соответствии с п.1 ст. 403 НК РФ если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п.2 ст.403 НК РФ, изменение кадастровой стоимости объекта налогообложения в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации, регулирующим проведение государственной кадастровой оценки, и настоящим пунктом.

В случае изменения кадастровой стоимости объекта налогообложения вследствие установления его рыночной стоимости сведения об измененной кадастровой стоимости, внесенные в Единый государственный реестр недвижимости, учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения сведений об изменяемой кадастровой стоимости.

Налоговая база в отношении квартиры определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры (п.3 ст.403 НК РФ).

До 01.01.2020 действовал пункт 2 статьи 403 НК РФ, который предусматривал, что налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 данной статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 данной статьи. На основании ст. 404 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения (п.3 ст. 408 НК РФ).

Согласно п.5 ст.408 НК РФ, в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

Если возникновение права собственности на имущество произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права.

Если возникновение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Решением Собрания депутатов Павловского сельсовета от 25.09.2019 №27 на территории муниципального образования с 01.01.2020 введен налог на имущество физических лиц, установлено, что ставки налога зависят от кадастровой стоимости объекта налогообложения: 0,1% в отношении жилых домов, квартир, частей квартир, комнат.

На основании статей 408, 409 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных статьей 408 НК РФ.

Особенности расчета налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения закреплены в пунктах 8 и 9 статьи 408 НК РФ.

Согласно п.8 ст.408 НК РФ, сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле:

Н = (Н1 - Н2) x К + Н2,

где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период, в котором в отношении такого объекта налогообложения применялся порядок определения налоговой базы исходя из его инвентаризационной стоимости;

К - коэффициент, равный:

0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;

0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;

0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.

Согласно п.8.1 ст.408 НК РФ, в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период сучетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Согласно п.2 ст.52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

На основании п.4 ст.52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Кроме того, согласно п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Как неоднократно обращал внимание Конституционный Суд Российской Федерации, пеня является дополнительным платежом, выполняющим функцию компенсации потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в установленный срок (постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 17.12.1996 № 20-П, определения Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007 № 381-О-П, от 17.02.2015 № 422-О).

Согласно позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17.02.2015 № 422-О, законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено.

Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ в Налоговый кодекс Российской Федерации включена статья 11.3 («Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет»), согласно пункту 1 которой единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно пунктам 4, 5 указанной статьи единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 данной статьи, в валюте Российской Федерации на основе, среди прочего, налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6).

В соответствии с п.1 ч.1 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК РФ.

При этом, согласно пункту 2 вышеуказанной статьи в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Задолженность, образовавшаяся до 1 января 2023 года, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, и в отношении которой судебным приставом-исполнителем вынесено постановление об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года №229-ФЗ «Об исполнительном производстве», признается безнадежной к взысканию (ч.11 ст.4 Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ).

Постановлением Правительства РФ от 02.04.2020 №409 «О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики» предельные сроки направления требования об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов и принятия решения о взыскании налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов увеличены на 6 месяцев.

Постановлениями Правительства РФ от 20.10.2022 № 1874, от 29.03.2023 №500 в 2022-2024 годах предельные сроки направления требования об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, также увеличены на 6 месяцев.

Согласно п.1 ст. 69 НК РФ (в редакции до 01.01.2023) требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В силу п.6 ст. 69 НК РФ (в редакции до 01.01.2023) требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п.1 ст.69 НК РФ (в редакции с 01.01.2023) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п.3 ст.69 НК РФ).

Согласно п. 4 ст.69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате задолженности в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В соответствии с п.1,2 ст.70 НК РФ (в редакции до 23.12.2020) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

В соответствии с п.1,2 ст.70 НК РФ (в редакции с 01.01.2023) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Положениями подп.1 п.3 ст.44, подп.1 п.7 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено п.13 настоящей статьи, со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с п.8 настоящей статьи.

Из анализа положений пунктов 1 - 3 статьи 48 НК РФ (в ред. до 01.01.2023) следует, что налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Согласно абз.4 п.1 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей (в ред. до 01.01.2023) (3 000 рублей в редакции, действовавшей до 23.12.2020).

В соответствии с абз.1 - 3 п.2 ст.48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требований об уплате налога. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей (3 000 рублей в редакции, действовавшей до 23.12.2020), налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (3 000 рублей в редакции, действовавшей до 23.12.2020). Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей (3 000 рублей в редакции, действовавшей до 23.12.2020), налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Как следует из абз.2 п.3 ст.48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз.3 п.3 ст.48 НК РФ).

С 01.01.2023 в силу п.3,4 ст.48 НК РФ установлено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22.03.2012 №479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков направления уведомлений об уплате налога и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

В соответствии с ч.8 ст.219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, в соответствии с Положением о Межрайонной ИФНС России N 16 по Алтайскому краю, утвержденным приказом Управления Федеральной налоговой службы по Алтайскому краю от 16 сентября 2020 года № 01-04/227@, указанный налоговый орган уполномочен на взыскание в установленном порядке недоимок, а также пеней, процентов и штрафов по налогам, сборам и страховым взносам, предъявление в суды общей юрисдикции соответствующих исков.

Судом установлено, что ФИО1 с 06.10.2012 зарегистрирована по месту жительства по адресу: <адрес>

По сведениям Росреестра, ФИО1 в 2019 году на праве собственности принадлежали:

- земельный участок с кадастровым номером <номер> по адресу: <адрес>, кадастровой стоимостью на 01.01.2019- 235 530 руб.,

- квартира с кадастровым номером <номер> по адресу: <адрес>, инвентаризационной стоимостью на 01.01.2019- 484 594 руб.

В 2020 году ФИО1 на праве собственности принадлежали:

- земельный участок с кадастровым номером <номер> по адресу: <адрес>, кадастровой стоимостью на 01.01.2020- 235 530 руб.,

- квартира с кадастровым номером <номер> по адресу: <адрес>, кадастровой стоимостью на 01.01.2020- 829 304,61 руб.

В 2021 году ФИО1 на праве собственности принадлежали:

- земельный участок с кадастровым номером <номер> по адресу: <адрес>, кадастровой стоимостью на 01.01.2021- 213 834 руб.,

- квартира с кадастровым номером <номер> по адресу: <адрес>, кадастровой стоимостью на 01.01.2021- 829 304,61 руб.

В 2022 году ФИО1 на праве собственности принадлежали:

- земельный участок с кадастровым номером <номер> по адресу: <адрес>, кадастровой стоимостью на 01.01.2022- 213 834 руб.,

- квартира с кадастровым номером <номер> по адресу: <адрес>, кадастровой стоимостью на 01.01.2022- 829 304,61 руб.

В 2023 году ФИО1 на праве собственности принадлежали:

- земельный участок с кадастровым номером <номер> по адресу: <адрес>, кадастровой стоимостью на 01.01.2023- 175 032 руб.,

- ? доля земельного участка с кадастровым номером <номер> по адресу: <адрес>, кадастровой стоимостью на 01.01.2023- 128 648,52 руб.,

- квартира с кадастровым номером <номер> по адресу: <адрес>, кадастровой стоимостью на 01.01.2023- 829 304,61 руб.,

- ? доля квартиры с кадастровым номером <номер> по адресу: <...>, кадастровой стоимостью на 01.01.2023- 593 792,12 руб.

Таким образом, ФИО1 является плательщиком земельного налога за 2019-2023 годы и налога на имущество физических лиц за 2019-2023 годы.

Как следует из материалов дела, в налоговом уведомлении от 03.08.2020 №8783129 рассчитаны земельный налог за 2019 год в сумме 707 руб. на земельный участок по адресу <адрес>, с кадастровым номером <номер> (235530х1х0,3%х12/12), налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 1454 руб. на квартиру по адресу <адрес> кадастровый номер <номер> (484594х1х0,30%х12/12).

В связи с неуплатой в установленный срок, в адрес налогоплательщика направлено требование №6100 от 16.06.2021, в котором указана недоимка и пени в общем размере 2224,43 руб., с сроком исполнения до 16.11.2021.

В налоговом уведомлении от 01.09.2021 №26287766 рассчитаны земельный налог за 2020 год в сумме 707 руб. на земельный участок по адресу <адрес>, с кадастровым номером <номер> (235530х1х0,3%х12/12), налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 579 руб. на квартиру по адресу <адрес>, кадастровый номер <номер> (578759х1х0,10%х12/12).

В связи с неуплатой в установленный срок, в адрес налогоплательщика направлено требование <номер> от 15.12.2021, в котором указана недоимка и пени в общем размере 1290,18 руб., с сроком исполнения до 21.01.2022.

В налоговом уведомлении от 01.09.2022 №15554038 рассчитаны земельный налог за 2021 год в сумме 642 руб. на земельный участок по адресу <адрес>, с кадастровым номером <номер> (213834х1х0,3%х12/12), налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 579 руб. на квартиру по адресу <адрес>, кадастровый номер <номер> (578759х1х0,10%х12/12).

В связи с неуплатой в установленный срок, в адрес налогоплательщика направлено требование <номер> от 19.12.2022, в котором указана недоимка и пени в общем размере 1223,46 руб., с сроком исполнения до 06.02.2023.

23.07.2023 в личный кабинет налогоплательщика направлено требование <номер> от 23.07.2023, в которое включены налоги в сумме 4668 руб., пени 1450,88 руб., срок оплаты до 11.09.2023, которое получено 05.08.2023.

Поскольку размер задолженности по ЕНС не превысил 10 000 руб., то право (а, соответственно, обязанность) на обращение в суд у налогового органа не возникло.

В налоговом уведомлении от 05.08.2023 №102056491 рассчитаны земельный налог за 2022 год в сумме 642 руб. на земельный участок по адресу <адрес> с кадастровым номером <номер> (213834х1х0,3%х12/12), налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 579 руб. на квартиру по адресу <адрес>2, кадастровый номер <номер> (578759х1х0,10%х12/12).

Решением от 12.12.2023 №18920 с ФИО1, в связи с неисполнением требования от 23.07.2023 №49292 взыскана задолженность за счет денежных средств, а также электронных денежных средств на счетах в банках в размере 7626,63 руб.

В налоговом уведомлении от 03.08.2024 №200441656 рассчитаны земельный налог за 2023 год в общей сумме 573 руб. на земельный участок по адресу <адрес>, с кадастровым номером <номер> (175032х1х0,3%х12/12) в сумме 525 руб., на земельный участок по адресу <адрес> с кадастровым номером <номер> (128648х1/2х0,3%х3/12) в сумме 48 руб., а также налог на имущество физических лиц за 2023 год в общей сумме 622 руб. на квартиру по адресу <адрес> кадастровый номер <номер> (578759х1х0,10%х12/12) в сумме 579 руб., на квартиру по адресу <адрес>, кадастровый номер <номер> (343246х1/2х0,10%х3/12) в сумме 43 руб.

Налоговые уведомления и требования направлены в личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается скриншотами.

Налогоплательщики - физические лица по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по своему выбору в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими (пункт 2.1 статьи 23 Налогового кодекса).

В данном случае ФИО1, являющаяся собственником объектов налогообложения, о неполучении налоговых уведомлений в налоговый орган не сообщала, в связи с чем, суд приходит к выводу о том, что порядок направления налоговых уведомлений соблюден, у административного ответчика возникла обязанность по оплате налогов за 2019-2023 годы.

Расчет налогов, приведенный в налоговых уведомлениях и административном иске, проверен судом и признан верным, данный расчет налогоплательщиком не оспорен. Недоимка по земельному налогу исчислена налоговым органом в порядке ст.390 НК РФ, как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, с учетом срока регистрации объекта. Имущественный налог рассчитан в порядке ст. 408 НК РФ, как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, с учетом срока регистрации и права собственности на объекты. При этом налоговым органом при расчете налоговой базы в силу п.3 ст. 403 НК РФ произведено ее уменьшение на стоимость 20 кв.м. от общей площади объекта недвижимости, понижающие коэффициенты при этом не применялись.

Доказательства утраты объектов налогообложения, сведения о наличии налоговых льгот суду не представлены.

17.03.2025, в установленный срок, налоговый орган обратился в суд. Мировым судьей судебного участка №1 Павловского района Алтайского края был выдан судебный приказ №2а-624/2025 от 18.03.2025, который отменен 13.05.2025.

30.09.2025 налоговый орган обратился в суд с данным административным иском, что свидетельствует о соблюдении административным истцом установленного п.4 ст.48 НК РФ срока взыскания задолженности.

Применительно к положениям ст.ст.57, 69, 70 НК РФ процедура и сроки направления налоговых уведомлений и требований, а также принудительного взыскания налоговым органом указанных недоимок соблюдены.

Административным истцом представлены сведения о том, что по состоянию на 04.12.2025 задолженность ФИО1 не погашена, сведений о поступлении единых налоговых платежей не имеется.

Согласно ответу на запрос суда ОСП Павловского и Шелаболихинского районов, судебный приказ №2а-624/2025 на исполнение не поступал.

Таким образом, следует признать обоснованными и подлежащими удовлетворению требования административного истца о взыскании недоимок по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2019-2023 годы в заявленном размере.

В то же время, проанализировав представленные доказательства по правилам ст. 84 КАС РФ, суд не может согласиться с требованиями административного истца о взыскании пеней в указанной в административном иске сумме, ввиду следующего.

Как установлено пунктами 1-4 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно содержанию административного иска и представленным расчетам, налоговым органом ФИО1 начислены пени в общей сумме 3365,49 руб., в том числе сконвертированные до 01.01.2023 на недоимки по земельному налогу за 2014-2021 годы в сумме 177,53 руб., по налогу на имущество физических лиц в сумме 1035,08 руб., а также на совокупную обязанность по ЕНС в сумме 2157,84 руб. за период с 01.01.2023 по 28.05.2025 (с 01.01.2023 по 01.12.2023 сумма совокупной обязанности составила 4668 руб., с 02.12.2023 по 02.12.2024- 5889 руб., с 03.12.2024 по 28.02.2025 – 7084 руб., с учетом начисления налогов за 2022, 2023 годы).

В то же время, административным истцом не представлены сведения о принудительном взыскании недоимок, на которые начислены пени за 2014-2018 годы. Кроме того, налоговым органом признавалась безнадежной ко взысканию и списывалась задолженность по налогам за 2014-2016 годы по нормативно-правовым актам, принятым субъектами РФ и представительными органами муниципальных образований. В связи с изложенным, остаток задолженности по пени, начисленной до 01.01.2023, составляет 389,77 руб. (149,04+240,73).

Расчет пени в общей сумме 2157,84 руб. за период с 01.01.2023 по 28.02.2025 проверен судом и признан верным.

Таким образом, с ФИО1 подлежит взысканию задолженность по земельному налогу за 2019 год в сумме 707 руб., за 2020 год в сумме 703,73 руб., за 2021 год в сумме 642 руб., за 2022 год в сумме 642 руб., за 2023 год в сумме 573 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 1454 руб., за 2020 год в сумме 579 руб., за 2021 год в сумме 579 руб., за 2022 год в сумме 579 руб., за 2023 год в сумме 622 руб., пени в общей сумме 2547,61 руб., всего – 9628,34 руб., в остальной части административный иск не подлежит удовлетворению.

В соответствии с ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

С учетом изложенного, положений подп.1 п.1 ст.333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования Павловский район Алтайского края подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290, 291-294.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ рождения (ИНН <номер>), в доход соответствующего бюджета в лице Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю задолженность по налогам и пеням в общей сумме 9628,34 руб., в том числе: земельный налог за 2019 год в сумме 707 руб., за 2020 год в сумме 703,73 руб., за 2021 год в сумме 642 руб., за 2022 год в сумме 642 руб., за 2023 год в сумме 573 руб., налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 1454 руб., за 2020 год в сумме 579 руб., за 2021 год в сумме 579 руб., за 2022 год в сумме 579 руб., за 2023 год в сумме 622 руб.; пени, начисленные до 01.01.2023 в сумме 389,77 руб., за период с 01.01.2023 по 28.02.2025 в сумме 2157,84 руб.

В остальной части в удовлетворении административного иска отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ рождения (ИНН <номер>), в бюджет муниципального образования Павловский район Алтайского края государственную пошлину в размере 4000 руб.

Разъяснить, что в силу ст.294.1 КАС РФ суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 данного Кодекса.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Павловский районный суд Алтайского края в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья О.А. Розбах