Решение № 2А-467/2019 2А-467/2019~М-440/2019 М-440/2019 от 9 сентября 2019 г. по делу № 2А-467/2019

Дело № 2а-467/2019


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Донецк Ростовской области 10 сентября 2019 года.

Судья Донецкого городского суда Ростовской области Черныш Е.С.,

рассмотрев в порядке упрощённого (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службе № 21 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании пени по налогу на доходы физических лиц, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере.

Установил:

Межрайонная ИФНС России № 21 по Ростовской области обратилась в Донецкий городской суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пени по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ за период с 21.07.2017 по 21.08.2018 в размере 19 рублей 63 копеек; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за период с 21.07.2017 по 21.08.2018 в размере 113,68 рублей; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017) за период с 21.07.2017 по 21.08.2018 в размере 579,55 руб.

В обоснование административного иска указано, что ФИО1 обладает статусом адвоката от 10.03.2010.

В связи с осуществлением адвокатской деятельности административный ответчик несет обязанность по уплате налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 НК РФ.

Согласно п. 6 ст. 227 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года; следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 9 ст. 227 НК РФ авансовые платежи уплачиваются налогоплательщиком на основании налоговых уведомлений:.

1) за январь - июнь - не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей;

2) за июль - сентябрь - не позднее 15 октября текущего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей;

3) за октябрь - декабрь - не позднее 15 января следующего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей.

Однако, в нарушение указанных норм, уплата соответствующих налоговых платежей от административного ответчика в бюджет поступила несвоевременно.

В связи с осуществлением адвокатской деятельности административный ответчик несет обязанность по уплате страховых взносов.

Порядок уплаты страховых взносов с 01.01.2017 урегулирован положениями главы 34 НК РФ.

Расчетным периодом уплаты страховых взносов признается календарный год (ст. 423 НК РФ).

В соответствии со ст. 424 НК РФ датой осуществления выплат страховых взносов индивидуальными предпринимателями является день начисления выплат и иных вознаграждений в пользу работника (физического лица, в пользу кторого осуществляются выплаты и иные вознаграждения).

Административным ответчиком обязанность по уплате страховых взносов своевременно исполнена не была.

Исполнение обязанности по уплате страховых взносов обеспечивается пенями.

Согласно ст. 75 НК РФ, пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в эти дни ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно Указанию Банка России от 11.12.2015 № 3894-У с 01.01.2016 значение ставки рефинансирования Банка России приравнивается к значению ключевой ставки Банка России, определенному на соответствующую дату.

За неуплату в установленный срок налога на доходы физических лиц за 2018 год административному ответчику было произведено начисление пеней за период с 21.07.2017 по 21.08.2018 в размере 19,63 руб.

За неуплату в установленный срок страховых взносов административному ответчику было произведено начисление пеней за период с 21.07.2018 по 18.01.2019 в размере 693,23 руб., в том числе: по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за период с 21.07.2017 по 21.08.2018 в размере 113,68 рублей; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017) за период с 21.07.2017 по 21.08.2018 в размере 579,55 руб.

Таким образом, общая сумма задолженности составила 712 рублей 86 копеек.

В целях соблюдения порядка до судебного урегулирования спора, административному ответчику было направлены требования № 22298 от 18.01.2019, об уплате недоимки в добровольном порядке.

В соответствии со ст. 287 КАС РФ, ст. 69 НК РФ данное требование было направлено административному ответчику в установленном порядке. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В адрес мирового судьи судебного участка № 1 Донецкого судебного района Ростовской области было направлено заявление о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1

16.04.2019 мировым судьей судебного участка № 1 Донецкого судебного района Ростовской области был вынесен судебный приказ № 2а-421/2019 о взыскании с ФИО1 задолженности.

В связи с тем, что от должника поступили возражения относительно исполнения судебного приказа, определением мирового судьи судебного участка № 1 Донецкого судебного района Ростовской области от 22.04.2019 судебный приказ № 2а-421/2019 был отменен.

В связи с тем, что обязательство по уплате налога административным ответчиком до настоящего времени не исполнено, МРИ ФНС России № 21 по Ростовской области вынуждено обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности с ФИО1

Согласно определению Донецкого городского суда Ростовской области от 02.09.2019 административное дело подлежит рассмотрению в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 КАС РФ.

Административному ответчику ФИО1 административным истцом направлено административное исковое заявление, в порядке подготовки дела к рассмотрению административному ответчику направлено определение Донецкого городского суда Ростовской области от 21.08.2019, в котором предлагалось в срок до 02.09.2019 представить суду письменные возражения относительно заявленных требований, доказательства, обосновывающие возражения относительно административного искового заявления. Письменные возражения в суд административным ответчиком не поданы.

Суд, изучив материалы административного дела, приходит к выводу, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказать обстоятельства, послужившие основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Положениями статьи 57 Конституции Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы. Аналогичные требования закреплены в ч. 1 ст. 3 и п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Возникновение, изменение и прекращение обязанности по уплате налога или сбора установлены статьей 44 НК РФ, часть 1 которой предусматривает, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным законодательным актом о налогах и сборах.

В силу ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать, соответственно налоги и (или) сборы.

В силу п. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 207 НК РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. К числу таких плательщиков относятся, в том числе адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты (подпункт 2 пункта 1 статьи 227 НК РФ).

В силу положений ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации, и (или) доход от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 НК РФ (пункт 1 ст. 227 НК РФ). Налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные ст. 229 этого Кодекса (пункт 5 статьи 227 НК РФ). Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений данной статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 6 статьи 227 НК РФ).

ФИО1 обладает статусом адвоката на основании решения от 10.03.2010.

В связи с осуществлением адвокатской деятельности административный ответчик несет обязанность по уплате налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 НК РФ.

Налоговым органом был произведен расчет авансовых платежей ответчика по НДФЛ за 2018 год на основании суммы фактически полученного дохода за предыдущий налоговый период.

Однако, в нарушение указанных норм, уплата соответствующих налоговых платежей от административного ответчика в бюджет поступила несвоевременно.

Исполнение обязанности по уплате страховых взносов обеспечивается пенями.

Согласно ст. 75 НК РФ, пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в эти дни ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно Указанию Банка России от 11.12.2015 № 3894-У с 01.01.2016 значение ставки рефинансирования Банка России приравнивается к значению ключевой ставки Банка России, определенному на соответствующую дату.

За неуплату в установленный срок налога на доходы физических лиц за 2018 год административному ответчику было произведено начисление пеней за период с 21.07.2017 по 21.08.2018 в размере 19,63 руб.

За неуплату в установленный срок страховых взносов административному ответчику было произведено начисление пеней за период с 21.07.2018 по 18.01.2019 в размере 693,23 руб., в том числе: по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за период с 21.07.2017 по 21.08.2018 в размере 113,68 рублей; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017) за период с 21.07.2017 по 21.08.2018 в размере 579,55 руб.

Таким образом, общая сумма задолженности составила 712,86 руб.

В целях соблюдения порядка досудебного урегулирования спора, административному ответчику было направлены требования № 22298 от 18.01.2019, об уплате недоимки в добровольном порядке.

В соответствии со ст. 287 КАС РФ, ст. 69 НК РФ данное требование было направлено административному ответчику в установленном порядке. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Межрайонная ИФНС России № 21 по Ростовской области освобождена от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления на основании пп.19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ.

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 21 по Ростовской области подлежат удовлетворению в полном объеме. Поэтому с административного ответчика, согласно ст. 333.19 НК РФ, в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 293-294 КАС РФ, суд

Решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службе № 21 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании пени по налогу на доходы физических лиц, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН ... в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службе № 21 по Ростовской области пени по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ 21.07.2017 по 21.08.2018 в размере 19 (девятнадцать) рублей 63 копейки (Отделение Ростов-на-Дону, получатель УФК по РО, получатель УФК по РО (МРИ ФНС России № 21 по РО) на р/счет <***>, ИНН <***>, КПП 614701001, ОКТМО 60717000 БИК 046015001, КБК - 18210202140061110160);

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за период с 21.07.2018 по 18.01.2019 в размере 113 (сто тринадцать) рублей 68 копеек (Отделение Ростов-на-Дону, получатель УФК по РО, получатель УФК по РО (МРИ ФНС России № 21 по РО) на р/счет <***>, ИНН <***>, КПП 614701001, ОКТМО 60717000 БИК 046015001, КБК - 18210202140061110160) ;

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017) за период с 21.07.2018 по 18.01.2019 в размере 579 (пятьсот семьдесят девять) рублей 55 коп. (Отделение Ростов-на-Дону, получатель УФК по РО, получатель УФК по РО (МРИ ФНС России № 21 по РО) на р/счет <***>, ИНН <***>, КПП 614701001, ОКТМО 60717000 БИК 046015001, КБК - 18210202140061110160).

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 400 (четыреста) рублей 00 копеек.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Донецкий городской суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья: