Решение № 2А-539/2025 2А-539/2025~М-487/2025 М-487/2025 от 20 октября 2025 г. по делу № 2А-539/2025

Дело № 2а-539/2025

УИД 03RS0045-01-2025-000832-40


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

21.10.2025 с. Верхнеяркеево

Илишевский районный суд Республики Башкортостан в составе:

председательствующего судьи Шаяхметовой Э.Ф.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Миннебаевой Ф.Ф.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Башкортостан к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

установил:

Межрайонная ИФНС России № по РБ обратилась в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, ссылаясь на следующее.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП. И денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на 05.01.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 113 276,68 руб., которое до настоящего времени не погашено.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) сальдо единого налогового счета (ЕНС) с момента направления требования, включения части задолженности в иные заявления о взыскании, составляет 10 898,39 руб., в том числе налог – 599,0 руб., пени – 10 299,39 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- земельный налог физических лиц в границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ в размере 216,0 руб.;

- земельный налог физических лиц в границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ в размере 7,0 руб.;

- земельный налог физических лиц в границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ в размере 8,0 руб.;

- налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ в размере 368,0 руб.;

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с п.п. 1 п.11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 10 299,39 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Перечень объектов имущества, принадлежащих налогоплательщику:

- квартиры, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 58,5. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- хозяйственная постройка, адрес: <адрес>, садоводческое товарищество База, уч.2. кадастровый №, площадь 48,3. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- жилой дом, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 77,7. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 517. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь1717. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак №, марка/модель <данные изъяты>, VIN: №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом в порядке ст. 52 НК РФ осуществлен расчет суммы имущественных налогов. По иным платежам расчет осуществляется самостоятельно налогоплательщиком, налоговым агентом, либо размер платежа установлен Федеральным законом.

Указал, что налоговым органом направлялось в адрес административного ответчика налоговое уведомление на уплату налога с отражением сведений о налоговом периоде, налоговой базе, налоговой ставке, и расчета налога, которое является неотъемлемой частью настоящего административного искового заявления.

Административный ответчик с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя и согласно ч. 1 ст. 419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов.

В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей в установленные сроки на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени.

Формула расчета пени состоит из произведения количества дней просрочки (дней) * сумма недоимки * ставка (% ЦБ) *1/300.

Согласно ст.ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 93 423,2 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени образовавшееся отрицательное сальдо ЕНС после направления требования от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 93 423,2 руб., налогоплательщиком полностью не погашено, что свидетельствует о соблюдении налоговым органом предусмотренного федеральным законом порядка извещения налогоплательщика об имеющейся задолженности.

Налоговый орган в установленном порядке обращался с заявлением о вынесении судебного приказа, в связи с поступлением возражения от административного ответчика ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 1 по Илишевскому району РБ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ дело № был отменен.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по РБ ФИО2 в судебное заседание не явился, в направленном суду ходатайстве в административном исковом заявлении просил о рассмотрении дела в его отсутствие. Судом определено о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № по РБ не признал согласно доводам, изложенным в письменном возражении, просил в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № по РБ отказать.

Выслушав административного ответчика ФИО1, изучив и оценив собранные по делу доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (статья 388 Налогового кодекса Российской Федерации).

Статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машиноместо; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Статей 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1); сумма пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2); пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3).

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, сформулированной в определении № 422-О от 17 февраля 2015 года, Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75). С учетом изложенного, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

По смыслу вышеприведенных нормативных положений уплата пени является дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налогов, взносов), является способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей.

При этом разграничение процедуры взыскания налогов (взносов) и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать неразрывно от главного.

В связи с этим пени за несвоевременную уплату налога (взносов) могут быть взысканы лишь в том случае, если налоговым органом были приняты установленные законом меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога (взноса).

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию с административного ответчика ФИО1 в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) сальдо единого налогового счета (ЕНС) с момента направления требования, включения части задолженности в иные заявления о взыскании, составляет 10 898,39 руб., в том числе налог – 599,0 руб., пени – 10 299,39 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- земельный налог физических лиц в границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ в размере 216,0 руб.;

- земельный налог физических лиц в границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ в размере 7,0 руб.;

- земельный налог физических лиц в границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ в размере 8,0 руб.;

- налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ в размере 368,0 руб.;

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с п.п. 1 п.11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 10 299,39 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Как следует из материалов дела, в спорных налоговых периодах за ФИО1 были зарегистрированы:

- квартиры, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 58,5. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- хозяйственная постройка, адрес: <адрес>, садоводческое товарищество База, уч.2. кадастровый №, площадь 48,3. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- жилой дом, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 77,7. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 517. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь1717. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак №, марка/модель <данные изъяты>, VIN: №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Инспекцией административному ответчику направлены налоговые уведомления и требования.

В связи с неисполнением указанных требований административный истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Мировым судьей судебном участка № 1 по Илишевскому району Республики Башкортостан вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за счет имущества физического лица в размере 10 898,39 руб., в том числе: по налогам – 599,0 руб., пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 10 299,39 руб., а также 2 000,0 руб. государственной пошлины в доход государства.

Определением мирового судьи от 25.03.2025 судебный приказ отменен в связи с поступившими от ФИО1 возражениями относительно его исполнения.

Обсуждая доводы административного ответчика ФИО1 о том, что требования о взыскании пеней за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ предъявлены за пределами срока исковой давности, суд считает их неподлежащими удовлетворению исходя из следующего.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Относительно взыскания задолженности по налогам и пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ необходимо отметить следующее.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно статье 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, статья 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает два различных специальных срока: шестимесячный срок для подачи заявления о выдаче судебного приказа и шестимесячный срок для подачи искового заявления, который исчисляется со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Инспекцией ответчику направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости уплаты налогов с 2021 года по 2023 год.

В установленный в налоговых уведомлениях срок ФИО1 не исполнил обязанность по уплате налогов.

Направление, как налогового уведомления, так и требования подтверждается списками внутренних почтовых заказных отправлений.

В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей в установленные сроки на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены и подлежат взысканию пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10 299,39 руб.

ДД.ММ.ГГГГ по заявлению Межрайонной ИФНС России № по РБ мировым судьей судебного участка № 1 по Илишевскому району РБ вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1, задолженности по обязательным платежам, который отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями налогоплательщика.

ДД.ММ.ГГГГ административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по РБ о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам в размере 10 898,39 руб. направлено в Илишевский районный суд РБ.

Таким образом, порядок обращения в суд с данным административным исковым заявлением и сроки взыскания задолженности, административным истцом соблюдены.

При таких обстоятельствах, исходя из заявленных административным истцом требований, учитывая соблюдение налоговым органом порядка взыскания налога, а также отсутствие доказательств его уплаты в названной сумме ФИО1, суд приходит к выводу о необходимости удовлетворения требований административного истца.

Также в соответствии со ст. 114 КАС РФ взысканию с административного ответчика подлежит государственная пошлина в доход государства, от уплаты которой административный истец при подаче иска был освобожден.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд,

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Республике Башкортостан удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН № в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Башкортостан задолженности по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 216,0 руб., земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 7,0 руб., земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 8,0 руб., налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 368,0 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10 299,39 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход государства государственную пошлину в размере 4 000,0 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Башкортостан через районный суд в течение месяца со дня вынесения в окончательной форме.

Судья Э.Ф. Шаяхметова

Копия верна:

Судья Илишевского районного суда

Республики Башкортостан

Э.Ф. Шаяхметова