Решение № 2А-2173/2024 2А-2173/2024~М-1255/2024 М-1255/2024 от 18 июня 2024 г. по делу № 2А-2173/2024

ДЕЛО №2а-2173/24

УИД 61RS0008-01-2024-001821-90


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 июня 2024 г. г. Ростов-на-Дону

Советский районный суд г. Ростова-на-Дону в составе:

судьи Батальщикова О.В.

при секретаре Чекиной А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению МИФНС России № 24 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки,

У С Т А Н О В И Л:

МИФНС России № 24 по Ростовской области обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 недоимки – налога на доходы физических лиц за 2022 год в размере 104 000 руб., штрафов в размере 5 200 руб., на общую сумму 109 200 руб.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что административный ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС России № 24 по РО и является плательщиком налогов; в соответствии с п.п. 1 п. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ обязана уплачивать налоги и предоставлять налоговую декларацию о доходах физических лиц.

Согласно официальным данным, полученным из органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и госрегистрацию прав на недвижимое имущество, доход, полученный при продаже объектов недвижимого имущества, проданного ФИО1 в 2022 году, от продажи квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, в размере 1 800 000 руб. Проданное имущество находилось в собственности ФИО1 менее 5-ти лет, т.е. менее минимального срока владения в соответствии со ст. 217.1 НК РФ.

Совокупный доход, полученный ФИО1 от продажи объекта недвижимости составляет 1 800 000 руб. В ходе контрольных мероприятий установлено, что ФИО1 не исчислена сумма налога к уплате по декларации по НДФЛ по форме 3-НДФЛ за 2022 год.

В соответствии с п. 1.2 ст. 88 НК РФ налоговым органом был сформирован автоматизированный расчет НДФЛ по продаже объектов недвижимости за 2022 год, который составил 104 000 руб.

За совершение налогового правонарушения ФИО1 была привлечена к административной ответственности в виде штрафа в размере 5 200 руб. по п.1 ст. 122 НК РФ на основании решения № 5473 от 18.10.2023г., которое ею оспорено не было.

Налог в размере 104 000 руб. в срок, установленный законом, не оплачен. Межрайонной ИФНС России № 24 по РО направлено ответчику требование об уплате налога и штрафа № 2316 от 17.06.2023г. Поскольку сумма недоимки по налогу на доходы ответчиком в добровольном порядке не уплачена, истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Определением мирового судьи судебного участка № 7 Советского судебного района г. Ростова-на-Дону от 29.02.2024г. в выдаче судебного приказа было отказано.

В связи с чем административный истец обратился с настоящим административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы с физических лиц, штрафа.

Административный истец в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного заседания уведомлен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте судебного заседания уведомлена надлежащим образом.

Дело рассмотрено в отсутствие административного истца и административного ответчика на основании ч. 2 ст. 289 КАС РФ.

Изучив материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд пришел к следующему.

Как разъяснено в Определении Конституционного Суда РФ, обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции РФ, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. Взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности.

Обязанность по уплате налога на территории Российской Федерации определена ст. 23 Налогового кодекса РФ.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу ст. 44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Судом установлено, что в установленный законом срок обязанности по уплате налога за 2020 год административным ответчиком исполнены не были. Предметом рассматриваемых требований является взыскание налога на имущество физических лиц за 2022 год, плательщиком которого является ФИО1

Согласно официальным данным, полученным из органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и госрегистрацию прав на недвижимое имущество, доход, полученный при продаже объекта недвижимого имущества, проданного ФИО1 в 2022 году, от продажи квартиры, расположенной по адресу: <адрес> в размере 1 800 000 руб. Проданное имущество находилось в собственности ФИО1 менее 5-ти лет, т.е. менее минимального срока владения в соответствии со ст. 217.1 НК РФ.

Совокупный доход, полученный ФИО1 от продажи объекта недвижимости составляет 1 800 000 руб. В ходе контрольных мероприятий установлено, что ФИО1 не исчислена сумма налога к уплате по декларации по НДФЛ по форме 3-НДФЛ за 2022 год.

В соответствии с п. 1.2 ст. 88 НК РФ налоговым органом был сформирован автоматизированный расчет НДФЛ по продаже объектов недвижимости за 2022 год, который составил 104 000 руб.

За совершение налогового правонарушения ФИО1 была привлечена к административной ответственности в виде штрафа в размере 5 200 руб. по п.1 ст. 122 НК РФ на основании решения № 5473 от 18.10.2023г., которое ею оспорено не было.

Налог в размере 104 000 руб. в срок, установленный законом, не оплачен. Межрайонной ИФНС России № 24 по РО направлено ответчику требование об уплате налога и штрафа № 2316 от 17.06.2023г. Поскольку сумма недоимки по налогу на доходы ответчиком в добровольном порядке не уплачена, истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Определением мирового судьи судебного участка № 7 Советского судебного района г. Ростова-на-Дону от 29.02.2024г. в выдаче судебного приказа было отказано.

Согласно ч. 1 ст. 207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 Налогового кодекса РФ.

Статьей 41 НК РФ установлено, что доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главой «Налог на доходы физических лиц».

В соответствии с п. 3 ст. 225 НК РФ, общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду.

Из п. 4 ст. 228 НК РФ следует, что общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Подпунктом 2 п. 1 ст. 228 НК РФ предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Согласно п. 3 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Налоговая декларация согласно п. 1 ст. 229 НК РФ представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 6 ст. 227 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым периодом согласно ст. 216 НК РФ признается календарный год. Согласно п. 1 ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Налоговая ставка по НДФЛ установлена п. 1 ст. 224 НК РФ и составляет 13%.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требование об уплате налога в соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений п. 6 ст. 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В силу ч. 1 ст. 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных настоящим Кодексом.

В силу ч. 2 названной статьи личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Аналогичные положения содержатся в Приказе Федеральной налоговой службы России от 22.08.2017 г. № ММВ-7-17/617@ «Об утверждении порядка ведения личного кабинета налогоплательщика».

Так, в силу п. 18 Приказа физическое лицо, получившее доступ к личному кабинету налогоплательщика, получает от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы (информацию), сведения, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 19 Приказа физическое лицо, получившее доступ к личному кабинету налогоплательщика, бесплатно формирует в личном кабинете налогоплательщика усиленную неквалифицированную электронную подпись и выбирает один из способов ее хранения: «ключ электронной подписи хранится на компьютере пользователя» либо «ключ электронной подписи хранится в защищенном хранилище ФНС России».

В случае неполучения от физического лица уведомления, указанного выше, по истечении 3 рабочих дней со дня регистрации физического лица в личном кабинете налогоплательщика направление налоговыми органами физическому лицу документов (информации), сведений осуществляется только через личный кабинет налогоплательщика.

Исходя из п. 23 Приказа датой отправки документов (информации), сведений физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика считается дата, зафиксированная налоговым органом в подтверждение даты отправки.

Датой получения документов (информации), сведений физическим лицом считается день, следующий за днем размещения документов (информации), сведений в личном кабинете налогоплательщика.

Из представленного в материалы дела налогового требования об уплате налога суд приходит к выводу, что процедура принудительного взыскания налога налоговым органом была соблюдена.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.

В соответствии с ч. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, ст. 48 НК РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Исходя из смысла положений ст. 48 НК РФ, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

Из материалов настоящего дела следует, что рассматриваемый административный иск МИФНС № 24 поступил в Советский районный суд г. Ростова-на-Дону 28.03.2024 года, то есть в пределах установленного шестимесячного срока со дня вынесения определения об отмене судебного приказа (29.02.2024 года).

Решением налогового органа № 5473 от 18.10.2023г. ФИО1 привлечена к ответственности по пункту 1 статьи 122 НК РФ за совершение налогового правонарушения, ей назначен штраф в размере 5 200 руб. Решение налогового органа не исполнено, сумма налога, штраф не оплачены, направленные в адрес налогоплательщика уведомления, требования об уплате налога, штрафа проигнорированы.

В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействий) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога.

Учитывая изложенное, административные требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 293 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования МИФНС России № 24 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, паспорт №, ИНН № в пользу Межрайонной ИФНС России № 24 (ИНН <***>) задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 104 000 руб., штраф в сумме 5 200 руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, паспорт №, ИНН № в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 3384 руб.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Советский районный суд г. Ростова-на-Дону в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья

Решение суда изготовлено в окончательной форме 26.06.2024 г.