Решение № 2А-3960/2025 2А-3960/2025~М-1872/2025 А-3960/2025 М-1872/2025 от 11 сентября 2025 г. по делу № 2А-3960/2025

УИД: 50RS0№-55

Дело №а-3960/2025


Р Е Ш Е Н И Е

ИФИО1

<адрес> 22 августа 2025 года

Домодедовский городской суд <адрес> в составе:

Председательствующего Никитиной А.Ю.

при секретаре ФИО4,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО2 по городу <адрес> к ФИО3 о взыскании недоимки по налогам и пени,

У С Т А Н О В И Л:

ФИО2 по <адрес> (далее также Инспекция) обратилась в суд с административным иском, впоследствии уточненным, к ФИО3 о задолженности по: транспортному налогу за налоговый период 2021 г. в размере 4 182 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 243,60 руб., транспортному налогу за налоговый период 2022 г. в размере 4 182 руб., налогу на имущество физических лиц за период 2021 г. в размере 5 609 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 362,55 руб., налогу на имущество физических лиц за период 2022 г. в размере 6 224 руб., земельному налогу за период 2021 г. в размере 5 244 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 305,46 руб., земельному налогу за период 2022 г. в размере 5 769 руб., страховым взносам, уплачиваемым плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам за период 2023 г. в размере 45 842 руб., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ за период 2021 г. в размере 28 272,30 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 449,67 руб., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ за период 2022 г. в размере 34 445 руб., страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ за период 2021 г. в размере 7 609,38 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 917,59 руб., страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ за период 2022 г. в размере 8 766 руб., пени, начисленные в соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов в размере 35 582,21 руб., образовавшиеся за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Свои требования мотивирует тем, что ФИО3 состоит на налоговом учете в ФИО2 по <адрес>, по сведениям, содержащимся в программном комплексе налогового органа, имеет отрицательное сальдо Единого налогового счета (ЕНС) в размере 297 281,13 руб., при этом ФИО3 является налогоплательщиком требуемых к уплате налогов, что повлекло обращение в суд.

ФИО2 по <адрес> в судебное заседание не явился. В исковом заявлении содержится ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО3 в судебное заседание не явилась, извещена судом надлежащим образом, ходатайствовала об отложении судебного заседания в связи с имеющейся травмой с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Судом данное ходатайство вынесено на обсуждение, в его удовлетворении отказано, поскольку данные обстоятельства не свидетельствуют об уважительной причине неявки в судебное заседание, заключение врача, свидетельствующее о невозможности явки в суд в связи с заболеванием, суду не представлено. Кроме того, отложение судебного разбирательства является правом, а не обязанностью суда.

Согласно части 6 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд может отложить судебное разбирательство административного дела в случае неявки в судебное заседание по уважительной причине лица, участвующего в деле, заявившего ходатайство об отложении судебного разбирательства и представившего доказательства уважительности причины неявки; а также неявки в судебное заседание по уважительной причине ФИО2 лица, участвующего в деле (если ведение административного дела с участием ФИО2 не является обязательным), заявления указанным лицом ходатайства об отложении судебного разбирательства с указанием причины невозможности рассмотрения административного дела в отсутствие ФИО2 и представлением доказательств уважительности причины неявки.

Отложение рассмотрения дела является правом суда, предоставленным законодательством для обеспечения возможности полного и всестороннего рассмотрения дела. Суд вправе отклонить ходатайство, если сочтет возможным рассмотреть дело по существу по имеющимся в материалах дела доказательствам.

Отказывая ФИО3 в удовлетворении ходатайства об отложении судебного заседания, судом также учтено, что ранее слушание дела неоднократно откладывалось по ходатайствам административного ответчика, при этом о месте и времени слушания дела она была извещена надлежащим образом, а ее явка в судебное заседание не была признана судом обязательной.

Исследовав материалы дела, оценив в совокупности и взаимосвязи представленные сторонами письменные доказательства, исходя из фактических обстоятельств дела, суд приходит к следующему.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от ДД.ММ.ГГГГ N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

Согласно подп. 9 п. 1 ст. 32 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также НК РФ) налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных НК РФ, налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора;

В соответствии с ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Основанием для направления налогоплательщику требования об уплате задолженности с добровольным сроком уплаты является формирование отрицательного сальдо Единого налогового счета. В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Сумма налога, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, в соответствии со ст. 11 НК РФ признается недоимкой по налогу.

Способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени (ст. 72 НК РФ).

В случае наличия недоимки, налогоплательщику направляется требование, содержащее сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком (ст. 69 НК РФ).

Таким образом, с направлением предусмотренного ст. 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.

Судом установлено, что ФИО3 состоит на учете в ФИО2 по <адрес>, является плательщиком налогов как лицо, на которое зарегистрированы транспортные средства, объекты недвижимости.

Как следует из абзаца 3 пункта 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 2 статьи 57 Кодекса предусмотрено, что при уплате налога с нарушением срока уплаты уплачиваются пени в порядке и на условиях, предусмотренных Кодексом.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Закон N 263-ФЗ) внесены изменения в Налоговый кодекс в части распространения института единого налогового платежа (ЕНП) на всех плательщиков с внедрением сальдированного порядка учета их обязательств перед бюджетной системой.

Сальдо единого налогового счета организации или физического лица сформировано на ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных статьей 4 Закона N 263-ФЗ.

С ДД.ММ.ГГГГ Единый налоговый платеж и Единый налоговый счет стали обязательными для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц.

В соответствии с Законом N 263-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", закреплены положения, уточняющие понятие единого налогового платежа. Единый налоговый счет - это форма учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств в качестве единого налогового платежа, распределение которого осуществляет ФНС ФИО2. Совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации. Единый налоговый платеж - это сумма денежных средств, перечисляемая налогоплательщиком на соответствующий счет, в счет исполнения обязанности перед бюджетом РФ. Перечисленные на единый счет денежные средства в качестве ЕНП автоматически распределяться налоговыми органами в счет уплаты налогов, страховых взносов и иных обязательных платежей в соответствии с установленной очередностью.

В порядке пункта 8 статьи 45 НК РФ, Единый налоговый платеж распределяется в следующей последовательности (очередности): 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

В соответствии с пунктом 10 статьи 45 НК РФ в случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.

В соответствии с положениями главы 31 НК РФ земельный налог вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Решением Совета депутатов городского округа <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) «Об установлении и введении в действие земельного налога», установлены ставки земельного налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Объектом налогообложения согласно пункту 1 статьи 389 НК РФ являются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен данный налог.

На основании пунктом 1 статьи 396 НК РФ, сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 390, пункту 1 статьи 391 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. В соответствии с пунктом 1 статьи 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно пунктам 12 - 13 статьи 396 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ежегодно до 1 февраля года, являющегося налоговым периодом, обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения сведения о земельных участках, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Указанные сведения представляются органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра.

Из материалов дела следует, что ФИО3 принадлежит объект недвижимого имущества: земельный участок с кадастровым номером №, находящийся по адресу: <адрес>, в 2021 году налог составил 5 244 руб., в 2022 году – 5 769 руб.

В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 НК РФ).

Статья 359 НК РФ определяет налоговую базу по транспортному налогу, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 360 НК РФ налоговый период по транспортному налогу устанавливается как календарный год.

Согласно ст. <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № "О транспортном налоге в <адрес>" налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

В соответствии с пунктом 1 статьи 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Как усматривается из материалов дела, согласно данным налогового органа ФИО3 является собственником транспортного средства: ХЕНДЭ КРЕТА с государственным регистрационным знаком №, в 2021 году налог составил 4 182 руб., в 2022 году – 4 182 руб.

В соответствии с Решением Совета депутатов городского округа Домодедово «Об установлении налога на имущество физических лиц» от ДД.ММ.ГГГГ № (ред.ДД.ММ.ГГГГ) установлены ставки налога на имущество.

Согласно п. 2 ст. 5 Закона налог на имущество физических лиц исчисляется на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года, следовательно, налоговый периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год.

Сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого имущественного объекта как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Органы, осуществляющие государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, обязаны ежегодно до 1 марта представлять в налоговый орган сведения, необходимые для исчисления налогов, по состоянию на 1 января текущего года (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 117-ФЗ).

В части 1 статьи 399 НК РФ указано, что налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса, в которой перечислены объекты данного налога.

В соответствии с пунктами 1, 4 статьи 5 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами самостоятельно на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органами, осуществляющими государственный технический учет на территории Российской Федерации.

Согласно административному исковому заявлению ФИО3 в период 2021-2022 гг. принадлежали следующие объекты недвижимого имущества: квартира по адресу: 142003, <адрес>, мкр. Западный, <адрес>, 28, сумма налога в 2021 году составила 4 501 руб., в 2022 году – 3 713 руб.; жилой дом по адресу: 142006, <адрес>, мкр. Востряково, <адрес>, 20, сумма налога в 2021 году составила 599 руб., в 2022 году – 659 руб.; квартира по адресу: 142007, <адрес>, мкр. Авиационный, <адрес>, 235, сумма налога в 2021 году составила 1 124 руб., в 2022 – 1 237 руб.

ФИО2 по <адрес> в срок, предусмотренный п. 2 ст. 52 НК РФ, в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате транспортного налога, земельного налога, налога на имущество за 2021 год (л.д. 19-21), от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате транспортного налога, земельного налога, налога на имущество за 2022 год (л.д. 22-24).

В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом было вынесено и направлено через личный кабинет налогоплательщика требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № с установленным сроком добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ суммы задолженности по налогу – 122 914,68 руб., пени – 23 528,52 руб. (л.д. 26-28).

Инспекция обратилась за взысканием задолженности в судебном порядке путем подачи заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ мировой судья судебного участка № Домодедовского судебного района <адрес> вынес судебный приказ №а-3263/2024 о взыскании с ФИО3 недоимки по налогам и пени в сумме 201 511,21 руб., который ДД.ММ.ГГГГ на основании поступивших возражений был отменен.

С настоящим административным исковым заявлением Инспекция обратилась ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в пределах предусмотренного законом шестимесячного срока.

Административным истцом представлены надлежащие доказательства в подтверждение возникшей у административного ответчика задолженности, неуплаты данной задолженности в бюджет.

При этом, материалы дела не содержат доказательств оплаты административным ответчиком задолженности по вышеуказанным налогам за налоговый период 2021-2022 гг.

Учитывая изложенное, с административного ответчика в пользу истца надлежит взыскать задолженность по: транспортному налогу за налоговый период 2021 г. в размере 4 182 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 243,60 руб., по транспортному налогу за налоговый период 2022 г. в размере 4 182 руб., по налогу на имущество физических лиц за период 2021 г. в размере 5 609 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 362,55 руб., по налогу на имущество физических лиц за период 2022 г. в размере 6 224 руб., по земельному налогу за период 2021 г. в размере 5 244 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 305,46 руб., по земельному налогу за период 2022 г. в размере 5 769 руб.

Суд соглашается с представленным истцом расчетом, полагая его арифметически верным, стороной ответчика не оспоренным.

Разрешая требования в части взыскания страховых взносов, суд исходит из следующего.

Общие положения о страховых взносах установлены главой 34 НК РФ.

В силу п. 1 и п. 2 ч. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно ст. 6 Федерального закона Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации", страхователями по обязательному пенсионному страхованию являются: в том числе адвокаты.

Обязательное пенсионное страхование - система создаваемых государством правовых, экономических и организационных мер, направленных на компенсацию гражданам заработка (выплат, вознаграждений в пользу застрахованного лица), получаемого ими до установления обязательного страхового обеспечения (ст. 3 Федерального закона Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации").

В соответствии со ст. 11 Федерального закона РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 326-ФЗ "Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации", страхователями для работающих граждан, указанных в пунктах 1 - 4 части 1 и части 1.1 статьи 10 настоящего Федерального закона, являются: в том числе адвокаты.

Обязательное медицинское страхование - вид обязательного социального страхования, представляющий собой систему создаваемых государством правовых, экономических и организационных мер, направленных на обеспечение при наступлении страхового случая гарантий бесплатного оказания застрахованному лицу медицинской помощи за счет средств обязательного медицинского страхования в пределах территориальной программы обязательного медицинского страхования и в установленных настоящим Федеральным законом случаях в пределах базовой программы обязательного медицинского страхования (ст. 3 Федерального закона РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 326-ФЗ "Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации").

Согласно ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, устанавливается ст. 430 НК РФ.

В соответствии с ч. 2 ст. 432 НК РФ (действующей на день уплаты взносов), суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Согласно ч. 1.2 статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы (пп. 1 п. 3.4 ст. 23 НК РФ).

Как следует из материалов дела, ФИО3 состоит на учете в налоговом органе в качестве адвоката, в связи с чем является страхователем и зарегистрирована в качестве страхователя по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию.

В соответствии со ст. 430 НК РФ налоговым органом ФИО3 были произведены начисления по страховым взносам, уплачиваемым плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам за период 2023 г. в размере 45 842 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ за период 2021 г. – в размере 28 272,30 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ за период 2022 г. – в размере 34 445 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ за период 2021 г. - в размере 7 609,38 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ за период 2022 г. – в размере 8 766 руб.

Однако административным ответчиком в установленный законом срок обязанность по полной уплате страховых взносов, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2021-2022 гг., а также страховых взносов, уплачиваемых в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах с дохода, превышающего 300 000 рублей за расчетный период за 2023 г., не исполнена.

Поскольку в установленные налоговым законодательством сроки обязанность по уплате страховых взносов административным ответчиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 449,67 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 917,59 руб.

В адрес административного ответчика в соответствии со ст. 69 и 70 НК РФ направлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ и предоставлен срок для погашения недоимки до ДД.ММ.ГГГГ.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату формирования и действует с учетом увеличения (уменьшения) отрицательного сальдо единого налогового счета до момента полного погашения долга.

Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (п. 1 ст. 70 НК РФ).

Следовательно, Налоговым кодексом Российской Федерации установлена обязанность налогового органа по направлению требования об уплате задолженности при образовании отрицательного сальдо ЕНС с учетом увеличения (уменьшения) единожды, до полного его погашения, направление уточненного требования, действующим законодательством не предусмотрено.

В соответствии с положениями ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности не фиксирует какую-либо постоянную сумму долга, и является действительным до момента формирования положительного или нулевого сальдо ЕНС.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Выставление отдельного требования на сумму обязанности, сформировавшейся после направления требования в связи с возникновением отрицательного сальдо, в том числе в части начисленных пеней, Кодексом не предусмотрено.

С ДД.ММ.ГГГГ взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом особенностей, а именно, требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции данного Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу данного Федерального закона) (п. 9 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ).

Представленный административным истцом расчет задолженности по пене проверен, признан судом верным и обоснованным.

На день рассмотрения административного иска, суду не предоставлено сведений о том, что ФИО3 произведена оплата задолженности, в связи с чем исковые требования в данной части подлежат удовлетворению в полном объеме.

Административным истцом также заявлены требования о взыскании с административного ответчика пеней, начисленных в соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 35 582,21 руб.

Между тем, ФИО2 по <адрес> к своему заявлению не прикладывает доказательств фактов обращения к мировому судье за вынесением судебных приказов по взысканию недоимок по налогам, в связи с которыми образовалась пеня. При этом именно на налоговом органе, как на административном истце согласно действующему законодательству, лежит обязанность по доказыванию тех обстоятельств, на которые приводятся ссылки в административном иске.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца, что прямо указано в части 4 статьи 289 КАС РФ.

В соответствии с частью 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, в частности, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Расчет суммы, составляющей платеж, и документы, подтверждающие указанные в административном исковом заявлении обстоятельства, должны быть представлены налоговым органом (подпункт 2 пункта 1, пункт 2 статьи 287 КАС РФ).

Вопреки приведенным требованиям процессуального закона документы, подтверждающие возникновение у ФИО3 налоговой обязанности по уплате пени, в материалах административного дела отсутствуют. При этом из имеющихся материалов дела не представляется возможным установить, на какие именно не уплаченные ФИО3 в установленный законом срок, либо уплаченные не в полном размере налоги, данные пени начислены и по каким налоговым периодам.

Представленный расчет сумм пеней таких данных содержит. Также, из представленного документа неясно, в отношении каких конкретно объектов налогообложения налоги не были уплачены, либо уплачены несвоевременно. Сам по себе факт указания в требовании налогового органа размера пени не является безусловным обстоятельством, свидетельствующим об обоснованности ее начисления.

Исходя из неоднократно высказанной правовой позиции Конституционного Суда РФ, изложенной, в том числе в Постановлениях от ДД.ММ.ГГГГ N 20-П, ДД.ММ.ГГГГ N 11-П, неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства. Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов и иных обязательных платежей, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налогов и иных сборов.

Таким образом, обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

При таких обстоятельствах у суда отсутствуют основания для взыскания с ФИО3 пеней в размере 35 582,21 руб.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, учитывая разъяснения, данные в абзаце 2 п. 40 постановления Пленума Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", а также п. 2 ст. 61.1. Бюджетного кодекса РФ, с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования «<адрес> Домодедово» <адрес> подлежит взысканию государственная пошлина, рассчитанная из общей суммы взыскания (161 423,55 руб.), в размере 5 843 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

административное исковое заявление ФИО2 по <адрес> удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: <адрес> (ИНН: №) задолженность по уплате:

- транспортного налога за налоговый период 2021 г. в размере 4 182 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 243 руб. 60 коп.,

- транспортного налога за налоговый период 2022 г. в размере 4 182 руб.,

- налога на имущество физических лиц за период 2021 г. в размере 5 609 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 362 руб. 55 коп.,

- налога на имущество физических лиц за период 2022 г. в размере 6 224 руб.,

- земельного налога за период 2021 г. в размере 5 244 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 305 руб. 46 коп.,

- земельного налога за период 2022 г. в размере 5 769 руб.,

- страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам за период 2023 г. в размере 45 842 руб.,

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, возникшие до ДД.ММ.ГГГГ за период 2021 г. в размере 28 272 руб. 30 коп. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 449 руб. 67 коп.,

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, возникшие до ДД.ММ.ГГГГ за период 2022 г. в размере 34 445 руб.,

- страховых взносов на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, возникшие до ДД.ММ.ГГГГ за период 2021 г. в размере 7 609 руб. 38 коп. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 917 руб. 59 коп.,

- страховых взносов на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, возникшие до ДД.ММ.ГГГГ за период 2022 г. в размере 8 766 руб.

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Взыскать с ФИО3 в доход бюджета городского округа <адрес> государственную пошлину в размере 5 843 руб.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд в течение месяца путем подачи апелляционной жалобы через Домодедовский городской суд.

Председательствующий А.Ю. Никитина

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.