Решение № 2А-2575/2018 2А-2575/2018~М-2125/2018 М-2125/2018 от 20 сентября 2018 г. по делу № 2А-2575/2018

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

21 сентября 2018 года г. Тольятти

Ставропольский районный суд Самарской области в составе:

Председательствующего судьи Смоляк Ю.В.

с участием: административного истца ФИО1,

представителя административного ответчика по доверенности ФИО2,

при секретаре Кошелевой О.И.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-2575/2018 по административному исковому заявлению ФИО1 к Государственному учреждению – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Центральном районе городского округа Тольятти Самарской области (межрайонное) о признании решения незаконным.

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратился в Ставропольский районный суд Самарской области с указанным административным исковым заявлением, с учетом уточнения которого просит признать незаконным отказ Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в Центральном районе г. Тольятти и Ставропольском районе Самарской области в перерасчете ФИО1 сумм страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию за 2014-2015 годы.

Обязать Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в Центральном районе г. Тольятти и Ставропольском районе Самарской области произвести перерасчет страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию в фиксированном размере за 2014 и 2015 годы, вынести решение о возврате ФИО1 излишне уплаченных страховых взносов и пени по обязательному пенсионному страхованию в фиксированном размере: 104745,65 рублей – за 2014 год, 121076,30 рублей – за 2015 года, 9275,20 рублей – пени за 2014 года, 6475,74 рублей – пени за 2015 год.

Заявленные требования мотивированы тем, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. В рамках требований части 2 пункта 1 статьи 5 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее - Закон № 212-ФЗ), действовавшего до 01.01.2017 года, ФИО1 был отнесен к плательщикам страховых взносов, не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам. За 2014 год административный истец как индивидуальный предприниматель, выплатил страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации в общем размере 138627,84 рублей, за 2015 год выплатил страховые взносы в общем размере 148886,40 рублей. Размер страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации за указанные периоды времени был исчислен из общей (валовой) суммы полученных доходов, без учета документально подтвержденных расходов. ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 обратился в Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Центральном районе города Тольятти и Ставропольском районе Самарской области с заявлением о перерасчете уплаченных им в 2014 и в 2015 годах страховых взносов на обязательное пенсионное страхованием с сумм, превышающих 300 000 рублей в год с учетом сумм произведенных расходов, связанных с его профессиональной деятельностью за указанный период, согласно данным представленной налоговой отчетности за 2014-2015 годы, и возврате образовавшейся в результате перерасчета суммы переплаты по страховым взносам за 2014 и 2015 годы. Управлением Пенсионного фонда Российской Федерации в Центральном районе города Тольятти и Ставропольском районе Самарской области (Исх.№ от ДД.ММ.ГГГГ) административному истцу было отказано в перерасчете сумм уплаченных страховых взносов на том основании, что размер страховых взносов, подлежащих уплате за 2014-2015 года исчислен верно и не подлежит перерасчету, постановление Конституционного суда РФ от 30.11.2016 года № 27-П не распространяется на правоотношения возникшие ранее даты его вынесения. Посчитав указанный отказ незаконным, ФИО1 обратился в суд с указанным исковым заявлением.

В судебном заседании административный истец ФИО1 уточненные административные исковые требования поддержал в полном объеме, просил их удовлетворить.

Представитель административного ответчика Государственного учреждения – Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в Центральном районе городского округа Тольятти Самарской области (межрайонное) в судебном заседании уточненные административные исковые требования не признала, в удовлетворении исковых требований просила отказать, однако расчет, представленный административным истцом не оспаривала, представила отзыв на административное исковое заявление.

Представитель заинтересованного лица Межрайонной ИФНС России № 15 по Самарской области в судебное заседание не явился, извещался надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил, представил отзыв на административное исковое заявление.

Суд, с учетом мнения административного истца и представителя административного ответчика, считает возможным рассмотреть настоящее административное дело в отсутствие представителя заинтересованного лица.

Заслушав административного истца, представителя административного ответчика, исследовав материалы дела, оценивая представленные доказательства по своему внутреннему убеждению в соответствии с принципом их относимости, допустимости и достоверности как каждого в отдельности, так и их достаточности и взаимосвязи в совокупности, суд находит уточненные заявленные требования обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 45 Конституции Российской Федерации, государственная защита прав и свобод человека и гражданина в Российской Федерации гарантируется. Каждый вправе защищать свои права и свободы всеми способами, не запрещенными законом.

Положения части 1 статьи 218 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предоставляют гражданину право обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями, должностного лица, государственного или муниципального служащего, если он полагает, что нарушены или оспорены его права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению прав, свобод и реализации законных интересов или незаконно возложены какие-либо обязанности. Гражданин, организация, иные лица могут обратиться непосредственно в суд или оспорить решения, действия (бездействие) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, в вышестоящие в порядке подчиненности орган, организацию, у вышестоящего в порядке подчиненности лица либо использовать иные внесудебные процедуры урегулирования споров.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, как это прямо следует из статьи 9 Федерального закона от 15 декабря 2001 года № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», служат основой для формирования финансовой базы (финансовых источников), предназначенной для осуществления страховщиком - Пенсионным фондом Российской Федерации гарантируемой государством выплаты застрахованным лицам обязательного страхового обеспечения при наступлении соответствующих страховых случаев (достижение пенсионного возраста, наступление инвалидности, потеря кормильца).

Судом установлено, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

В рамках требований части 2 пункта 1 статьи 5 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее - Закон № 212-ФЗ), действовавшего до 01.01.2017 года, административный истец был отнесен к плательщикам страховых взносов, не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 обратился в Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Центральном районе города Тольятти и Ставропольском районе Самарской области с заявлением о перерасчете уплаченных им в 2014 и в 2015 годах страховых взносов на обязательное пенсионное страхованием с сумм, превышающих 300 000 рублей в год с учетом сумм произведенных расходов, связанных с его профессиональной деятельностью за указанный период, согласно данным представленной налоговой отчетности за 2014-2015 годы, и возврате образовавшейся в результате перерасчета суммы переплаты по страховым взносам за 2014 и 2015 годы. Управлением Пенсионного фонда Российской Федерации в Центральном районе города Тольятти и Ставропольском районе Самарской области (Исх.№ от ДД.ММ.ГГГГ) административному истцу было отказано в перерасчете сумм уплаченных страховых взносов на том основании, что размер страховых взносов, подлежащих уплате за 2014-2015 года исчислен верно и не подлежит перерасчету, постановление Конституционного суда РФ от 30.11.2016 года № 27-П не распространяется на правоотношения возникшие ранее даты его вынесения.

Указанный отказ Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в Центральном районе города Тольятти и Ставропольском районе Самарской области суд не может признать законным, по следующим основаниям.

Согласно пункту 1 Положения о Пенсионном фонде Российской Федерации, утвержденного Постановлением Верховного Совета РФ от 27.12.1991 № 2122-1, Пенсионный фонд является самостоятельным финансово - кредитным учреждением, осуществляющим свою деятельность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Круг полномочий Пенсионного фонда Российской Федерации и его территориальных органов, определенных в статье 13 Федерального закона от 15.12.2001 года № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» включает в себя права и обязанности властной направленности, в частности - по осуществлению контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов, а также за обоснованностью представления документов для назначения (перерасчета) сумм обязательного страхового обеспечения.

В силу статьи 20 Федерального закона от 03.07.2016 года № 250-ФЗ, контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, осуществляется соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в порядке, действовавшем до дня вступления в силу указанного Федерального закона.

В соответствии с пунктом 1 статьи 21 Федерального закона № 250-ФЗ, решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие • до 1 января 2017 года, принимается соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в течение 10 рабочих дней со дня получения письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи) страхователя о возврате излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов, пеней и штрафов.

На следующий день после принятия решения о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов орган Пенсионного фонда Российской Федерации, орган Фонда социального страхования Российской Федерации направляют его в соответствующий налоговый орган.

В силу статьи 23 Федерального закона №250-ФЗ расчеты (уточненные расчеты) по страховым взносам за отчетные (расчетные) периоды по страховым взносам, истекшие до 1 января 2017 года, представляются в соответствующие органы Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о страховых взносах, действовавшим до дня вступления в силу указанного закона.

Соответственно, полномочиями по рассмотрению вопроса о перерасчете и возврате сумм уплаченных плательщиком страховых взносов за 2014-2015 годы на обязательное пенсионное страхование, обладают территориальные органы Пенсионного фонда Российской Федерации.

В соответствии с частью 1 статьи 18, пункта 1 части 2 статьи 228 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования», действовавшего в 2014, 2015 года на момент возникновения спорных правоотношений, плательщики страховых взносов обязаны правильно исчислять и своевременно и в полном объеме уплачивать (перечислять) страховые взносы.

В соответствии со статьей 14 Федерального закона № 212-ФЗ, индивидуальные предприниматели адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплачивают страховые взносы в зависимости от величины дохода плательщика страховых взносов за расчетный период. Если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 ООО рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 Федерального закона № 212-ФЗ (26%), увеличенное в 12 раз.

Согласно пункту 1 части 8 статьи 14 Федерального закона № 212-ФЗ в целях применения положений части 1.1 настоящей статьи, устанавливающей порядок определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате плательщиками страховых взносов, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, доход для плательщиков страховых взносов, уплачивающих НДФЛ, учитывается в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации.

Статья 227 Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливая особенности исчисления сумм налога отдельными категориями физических лиц, предусматривает в подпункте 1 пункта 1, что индивидуальные предприниматели производят исчисление и оплату суммы налога по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Согласно пункту 2 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 Налогового кодекса.

При этом статья 225 Налогового кодекса Российской Федерации, определяющая порядок исчисления НДФЛ, с учетом взаимосвязанных положений статьей 210 и 221 Налогового кодекса, предусматривает право налогоплательщика при определении налоговой базы по НДФЛ уменьшить сумму полученных от деятельности доходов на сумму расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.

Таким образом, положения статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации могут применяться только в совокупности с взаимосвязанными положениями статьей 210, 221 и 225 Налогового кодекса, а, следовательно, размер подлежащих уплате страховых взносов должен определяться исходя из полученных индивидуальным предпринимателем в спорном периоде доходов уменьшенных на суммы, произведенных им в связи с осуществлением деятельности расходов.

Соответственно, и расчетная база для обложения страховыми взносами по обязательному пенсионному страхованию для рассматриваемой категории лиц подлежит исчислению на основании статьи 227 Налогового кодекса с учетом положений пункта 1 статьи 221 Налогового кодекса.

Постановлением от 30 ноября 2016 года № 27-П Конституционный Суд дал оценку конституционности пункта 1 части 8 статьи 14 Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» и статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации.

Оспоренные положения являлись предметом рассмотрения постольку, поскольку на их основании решается вопрос о размере дохода, учитываемого для определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем, уплачивающим налог на доходы физических лиц и не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Конституционный суд Российской Федерации признал взаимосвязанные положения пункта 1 части 8 статьи 14 Закона № 212-ФЗ и статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации в той мере, в которой на их основании решается вопрос о размере дохода, учитываемого при определении размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем, уплачивающим налог на доходы физических лиц и не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, подлежит уменьшению на величину фактически произведённых им и документально подтверждённых расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, в соответствии с установленными Налоговым кодексом Российской Федерации, правилами учета таких расходов для целей исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц.

В силу статей 74, 101 и 102 Федерального Конституционного закона «О Конституционном Суде Российской Федерации» Конституционный Суд Российской Федерации по запросу суда проверяет конституционность оспариваемых нормативных положений в той части, в какой они подлежат применению в находящемся в производстве суда деле, оценивая как буквальный смысл этих положений, так и смысл, придаваемый им официальным и иным толкованием, а также сложившейся правоприменительной практикой, и учитывая их место в системе норм.

Согласно статье 6 Федерального Конституционного закона от 21.07.1994 года № 1- ФКЗ «О Конституционном суде Российской Федерации» решения Конституционного Суда Российской Федерации обязательны на всей территории Российской Федерации для всех представительных, исполнительных и судебных органов государственной власти, органов местного самоуправления, предприятий, учреждений, организаций, должностных лиц, граждан и их объединений.

В связи с изложенным позиция Конституционного суда о толковании вышеуказанных норм закона к спорным правоотношениям применяется независимо от даты принятия такого постановления, в связи с чем мотивы, изложенные в отказе противоречат вышеуказанным нормам законодательства.

Согласно сведениям о доходах от деятельности плательщиков страховых взносов, имеющихся в материалах дела, сумма доходов административного истца за 2014 год составила 29321784,39 рублей, за 2015 год 21757289,32 рублей.

Представленный ФИО1 расчет излишне уплаченных страховых сумм и пени суд признает арифметически верным, указанный расчет административным ответчиком и заинтересованным лицом не оспаривался, иного расчета суду не представлено.

Поскольку факт излишней уплаты административным истцом в 2014-2015 годы подтверждается материалами дела, то Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Центральном районе городского округа Тольятти Самарской области (межрайонное) обязано принять меры к перерасчету страховых взносов и вынесению решения по возврате данной суммы по заявлению административного истца, у Управления отсутствовали законные основания для отказа в осуществлении возврата административному истцу имеющейся переплаты. Однако, административным ответчиком допущено спорное бездействие, которое является незаконным.

При таких обстоятельствах требование административного истца о признании незаконным отказа Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в Центральном районе г. Тольятти и Ставропольском районе Самарской области в перерасчете ФИО1 сумм страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию за 2014-2015 годы, обязании Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации в Центральном районе г. Тольятти и Ставропольском районе Самарской области произвести перерасчет страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию в фиксированном размере за 2014 и 2015 годы и вынести решение о возврате ФИО1 излишне уплаченные страховые взносы и пени по обязательному пенсионному страхованию в фиксированном размере: 104745,65 рублей – за 2014 год, 121076,30 рублей – за 2015 года, 9275,20 рублей – пени за 2014 года, 6475,74 рублей – пени за 2015 год, являются обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Руководствуясь ст.ст. ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования ФИО1 - удовлетворить.

Признать незаконным отказ Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в Центральном районе г. Тольятти и Ставропольском районе Самарской области в перерасчете ФИО1 сумм страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию за 2014-2015 годы.

Обязать Государственное учреждение – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Центральном районе городского округа Тольятти Самарской области (межрайонное) произвести перерасчет страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию в фиксированном размере за 2014 и 2015 годы и вынести решение о возврате ФИО1 излишне уплаченных страховых взносов и пени по обязательному пенсионному страхованию в следующем размере: 104745,65 рублей – за 2014 год, 121076,30 рублей – за 2015 года, 9275,20 рублей – пени за 2014 года, 6475,74 рублей – пени за 2015 год.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Ставропольский районный суд Самарской области.

Решение в окончательной форме изготовлено 25 сентября 2018 года.

Судья: