Решение № 2-1796/2018 2-1796/2018~М-944/2018 М-944/2018 от 20 сентября 2018 г. по делу № 2-1796/2018

Дело № 2-1796/2018


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 сентября 2018 года г. Челябинск

Курчатовский районный суд г. Челябинска в составе: председательствующего Селивановой О.А.,

при секретаре Гертус М.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Прокурора Ленинского района г. Челябинска в интересах Российской Федерации в лице ИФНС России по Ленинскому району г. Челябинска к ФИО1 о возмещении ущерба причиненного совершением преступления,

установил:

Прокурор Ленинского района г. Челябинска оборотился в суд в интересах Российской Федерации в лице ИФНС России по Ленинскому району г. Челябинска в суд с иском к ФИО1 (с учетом уточнений л.д. 224-226) о взыскании в пользу ИФНС России по Ленинскому району г. Челябинска в доход бюджета Российской Федерации возмещения ущерба причиненного совершением преступления в размере 10747743 руб. 60 коп., из которых 9053022 рубля – недоимка, 1694721,60 рублей – пени.

В обоснование требований указано, что ФИО1 до марта 2015 года являлся директором ООО «Авалон», при этом обязанность по уплате налога на добавленную стоимость указанным юридическим лицом не исполнена. В следственном отделе по Ленинскому району г.Челябинска следственного управления Следственного комитета Российской Федерации по Челябинской области ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ г.р. являющегося руководителем общества с ограниченной ответственностью «Авалон» возбуждено уголовное дело № по признакам состава преступления предусмотренного ч.1 ст.199 Уголовного кодекса РФ. Уголовное дело № прекращено ДД.ММ.ГГГГ в связи с истечением сроков давности уголовного преследования, то есть по основанию, предусмотренному п.3 ч.1 ст.24 Уголовно-процессуального кодекса РФ, при этом данное основание не является реабилитирующем. В ходе расследования указанного уголовного дела установлено, что в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ директор ООО «Авалон» умышленно, в личных интересах, уклонился от уплаты установленных налогов и сборов с указанной организации путем составления фиктивных документов о финансово-хозяйственной деятельности со следующими организациями ООО «Партнер», ООО «Стройдом», ООО «Профит», ООО «Лидер», ООО «Челябинский «Индастригрупп» и включения в налоговые декларации и иные документы предоставление которых в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах является обязательным, заведомо ложных сведений о сумме налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в бюджет, на общую сумму 10747743 руб. 60 коп., то есть в крупном размере.

В судебном заседании ст. помощник прокурора Нецветаева Н.Г. на требованиях настаивала.

Представитель истца ИФНС Росси по Ленинскому району г. Челябинска, в судебном заседании участия не принимал, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежаще, представил письменное мнение, в котором требования прокурора поддержал в полном объеме (л.д. 220-221, 228-229 том 1).

Ответчик ФИО1 в судебном заседании участия не принимал, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом. Его представитель ФИО2 в судебном заседании возражала против удовлетворения заявленных требований, ссылаясь на то, что требования по уплате налогов погашены, уголовное дело в отношении ответчика прекращено.

Заслушав пояснения лиц, участвующих в деле, исследовав письменные материалы дела, суд находит исковые требования подлежащими частичному удовлетворению.

Судом установлено и из материалов дела следует, что в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 являлся директором ООО «Авалон».

По результатам выездной налоговой проверки оформленной решением № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 9-163 том 1) установлено, что в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ООО «Авалон» не уплачен налог на добавленную стоимость в размере не менее 9053022 руб.

Указанным решением ООО «Авалон» доначислен налог на добавленную стоимость в размере 9053022 руб., начислены пени в размере 1694721 руб., штраф в размере 1810604 руб.

Решением Арбитражного суда Челябинской области от ДД.ММ.ГГГГ по делу по иску ООО «Авалон», решение ИФНС Росси по Ленинскому району г. Челябинска от ДД.ММ.ГГГГ № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в части доначисления налога на добавленную стоимость 9053022 руб., начислены пени в размере 1694721 руб. оставлено без изменения.

Определением Арбитражного суда Челябинской области от ДД.ММ.ГГГГ было возбуждено дело о несостоятельности (банкротстве) ООО «Авалон». Решением от ДД.ММ.ГГГГ ООО «Авалон», признано несостоятельным (банкротом), в отношении должника открыто конкурсное производство, требования ИФНС Росси по Ленинскому району г. Челябинска включены в третью очередь реестра кредиторов должника в размере 13420896 рублей 76 копеек, в том числе недоимка 9092304 рубля 34 коп., пеня 2470007 руб., штраф – 1858585 руб. (л.д. 72-75 том 2).

Конкурсное производство завершено ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 70-71).

Постановлением <адрес> следственного отдела по Ленинскому району г. Челябинска от ДД.ММ.ГГГГ уголовное дело в отношении ФИО1, обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного части 1 статьи 199 Уголовного кодекса РФ, в связи с неисполнением им в личных интересах обязанностей налогового агента по перечислению исчисленного и удержанного в названный выше период у налогоплательщиков - работников ООО «Авалон» - налога на доходы физических лиц в сумме 9053022 руб., прекращено на основании пункта 3 части 1 статьи 24 Уголовного процессуального кодекса Российской Федерации вследствие истечения срока давности уголовного преследования (л.д. 172-205 том 1).

Согласно статье 15 Гражданского кодекса Российской Федерации лицо, право которого нарушено, может требовать полного возмещения причинённых ему убытков, если законом или договором не предусмотрено возмещение убытков в меньшем размере (пункт 1).

Под убытками понимаются расходы, которые лицо, чьё право нарушено, произвело или должно будет произвести для восстановления нарушенного права, утрата или повреждение его имущества (реальный ущерб), а также неполученные доходы, которые это лицо получило бы при обычных условиях гражданского оборота, если бы его право не было нарушено (упущенная выгода) (пункт 2).

В соответствии со статьёй 1064 этого же кодекса вред, причинённый личности или имуществу гражданина, а также вред, причинённый имуществу юридического лица, подлежит возмещению в полном объёме лицом, причинившим вред (пункт 1).

В постановлении Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 23 июня 2015 г. № 25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации» разъяснено, что по делам о возмещении убытков истец обязан доказать, что ответчик является лицом, в результате действий (бездействия) которого возник ущерб, а также факты нарушения обязательства или причинения вреда, наличие убытков (пункт 2 статьи 15 Гражданского кодекса Российской Федерации).

Как разъяснено в пункте 1 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 28 декабря 2006 г. № 64 «О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления», общественная опасность уклонения от уплаты налогов и сборов, то есть умышленного невыполнения конституционной обязанности каждого платить законно установленные налоги и сборы, заключается в непоступлении денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации.

С учётом изложенного, неисполнение лицом обязанности уплатить законно установленные налоги и сборы влечёт ущерб Российской Федерации в виде неполученных бюджетной системой денежных средств.

Согласно ст. 143 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога на добавленную стоимость физические лица не являются. Вместе с тем, в силу п. 1 ст. 27 Налогового кодекса Российской Федерации законными представителями налогоплательщика-организации признаются лица, уполномоченные представлять указанную организацию на основании закона или ее учредительных документов.

При этом лицо, которое в силу закона, иного правового акта или учредительного документа юридического лица уполномочено выступать от его имени, по смыслу гражданского законодательства несет ответственность, если при осуществлении своих прав и исполнении своих обязанностей оно действовало недобросовестно или неразумно, в том числе, если его действия (бездействие) не соответствовали обычным условиям гражданского оборота или обычному предпринимательскому риску.

Из материалов дела следует, что умышленными действиями ФИО1 являвшегося директором налогового агента ООО «Авалон», в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ причинён ущерб Российской Федерации в виде неуплаченных налогов. Действия ответчика привели к невозможности уплаты налога за счёт юридического лица - налогового агента.

Данный факт отражён в постановлении о прекращении уголовного дела вследствие истечения срока давности уголовного преследования.

То обстоятельство, что по уголовному делу не был вынесен приговор, устанавливающий вину ФИО1 в совершении преступления, а дело прекращено, само по себе не исключает возможность установления факта причинения ответчиком ущерба при рассмотрении иска в порядке гражданского судопроизводства.

Согласно конституционно-правовой позиции, изложенной в постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 декабря 2017 г. № 39-П по делу по делу о проверке конституционности положений статей 15, 1064 и 1068 Гражданского кодекса Российской Федерации, подпункта 14 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации, статьи 1992 Уголовного кодекса Российской Федерации и части первой статьи 54 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации в связи с жалобами граждан ФИО3, СИ. Лысяка и ФИО4, при установлении подобного рода обстоятельств взыскание с руководителя юридического лица причинённого им ущерба не исключается.

Согласно заключению проведённой по уголовному делу судебной бухгалтерской экспертизы от ДД.ММ.ГГГГ №, выполненной главным экспертом отдела экономических экспертиз ЭКЦ ГУ МВД России по Челябинской области, налоговым агентом ООО «Авалон» не был перечислен в бюджет налог на доходы физических лиц, исчисленный и удержанный с фактически выплаченных в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ доходов, в размере не менее 7684161 руб. (т. 1, л.д. 41-60).

Экспертное заключение, под сомнение не поставлено и сторонами не оспаривалось.

В результате действий ФИО1, направленных на уклонение от уплаты налогов, возглавляемой им организацией, бюджету Российской Федерации причинён ущерб в размере 7684161 руб.

ФИО1 согласился с постановлением от ДД.ММ.ГГГГ. Имея право на судебную защиту и публичное состязательное разбирательство дела, ФИО1 сознательно отказался от доказывания незаконности уголовного преследования и связанных с этим негативных для нее правовых последствий, в том числе, в виде необходимости возмещения вреда, причиненного неуплатой налогов обществом с ограниченной ответственностью «Авалон», не представил относимых, допустимых и достоверных доказательств, подтверждающих отсутствие его вины в неуплате обществом налога на добавленную стоимость за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составила 7684161 рубль, то есть не представил доказательств, подтверждающих отсутствие его вины в причинении бюджету Российской Федерации ущерба в размере 7684161 рублей.

Учитывая, что в ходе расследования уголовного дела было достоверно установлено, что сумма налога на добавленную стоимость, не исчисленного и подлежащего уплате в бюджет ООО «Авалон» за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составила 7684161 рубль, то указанную сумму, необходимо считать суммой ущерба, причиненного бюджету Российской Федерации.

При этом суд полагает, что истцом не представлены относимые, допустимые и достоверные доказательства, подтверждающие, что ответчик ФИО1 причинил ущерб бюджету Российской Федерации в размере, превышающем 7684161 рубль (включающем и пени, начисленные налоговым органом обществу с ограниченной ответственностью «Авалон»).

Решение Арбитражного суда Челябинской области от ДД.ММ.ГГГГ в настоящем деле преюдициального значения не имеет, поскольку ФИО1 не являлся стороной по указанную делу.

Само по себе решение ИФНС России по Ленинскому району г. Челябинска о привлечении общества с ограниченной ответственностью «Авалон» к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым обществу доначислены налоги (налог на добавленную стоимость) в общей сумме 9053022 руб., пени в размере 1694721 руб., не является доказательством, подтверждающим, что ФИО1 причинил ущерб бюджету Российской Федерации указанном в размере.

Кроме того, в силу налогового законодательства пени и штраф являются мерой налоговой ответственности за ненадлежащее исполнение обязанности налогоплательщика (налогового агента) по уплате налогов и сборов.

Руководствуясь ст.ст. 194-199 Гражданского процессуального кодекса РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования прокурора Ленинского района г. Челябинска удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу Российской Федерации в лице ИФНС России по Ленинскому району г. Челябинска сумму ущерба причиненного уклонением от уплаты налогов в размере 7684161 (семь миллионов шестьсот восемьдесят четыре тысячи сто шестьдесят один) рубль.

Решение может быть обжаловано в Челябинский областной суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме, через Курчатовский районный суд.

Председательствующий: О.А.Селиванова