Решение № 2А-684/2021 2А-684/2021~М-353/2021 М-353/2021 от 22 июля 2021 г. по делу № 2А-684/2021

Дело № 37RS0019-01-2021-000769-14 (2а-684/2021)


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

23 июля 2021 года г. Иваново

Советский районный суд г. Иваново

В составе председательствующего судьи Родионовой В.В.,

При секретаре Редько Т.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Иваново к ФИО1 о взыскании страховых взносов и пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г. Иваново обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании страховых взносов и пеней.

Требования мотивированы тем, что ответчик утратил статус индивидуального предпринимателя. В результате осуществления контроля за уплатой страховых взносов у ответчика выявлена недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование с 01.01.2017 года за 2019 год не позднее 25.02.2019 года, за 2018 год (с учетом п.7 ст.6.1 НК РФ – не позднее 09.01.2019 года). Не позднее 31.12.2017 индивидуальные предприниматели (адвокат) должны уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за 2017 год в фиксированном размере, в сумме 23 400 руб. (7 500 руб.(МРОТ) х 26% х 12 мес.) и 4 590 руб. (7 500 руб. (МРОТ) х 5,1% х 12 мес.) соответственно. В результате осуществления контроля за уплатой страховых взносов у ответчика выявлена недоимка: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 г.: за 2018 г. в сумме 26 545 руб., за 2019 г. в сумме 3 145,07 руб. (29 354 руб. / 12 мес. *1) + (29 354 руб. /12 / 28 * 8), где 1- количество месяцев деятельности, 8 и 28 - количество календарных дней деятельности в феврале и общее количество дней в этом месяце. Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 г. за 2018 г. в сумме 26545,00 руб., за 2019 г. в сумме 3145,07 руб. руб. взыскана мировым судьей судебного участка № 2 Советского судебного района г. Иваново судебным приказом № 2а-1991/19от25.10.2019г., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФ ОМС с 01.01.2017г.: за 2017 г. с учетом частичной уплаты, в сумме 2 796,66 руб. (4 590,00 руб. - 449,22 руб. (12.09.2018 г.) - 449,22 руб. (15.10.2018 г.) - 449,73 руб. (14.11.2018 г.) - 445,17руб. (12.12.2018г.). За 2018 г. в сумме 5 840,00 руб., за 2019 г. в сумме 737,57 руб. (6 884 руб. / 12 мес. *1) + (6884 руб. / 12 / 28 * 8), по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФ ОМС до 01.01.2017г.: за 4 кв. 2016 г. в сумме 3796,84 руб. Инспекцией на сумму страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, в ФФ ОМС на выплату страховой пенсии до 01.01.2017 г. за 2016 г. в сумме 3796,84 руб. вынесено Постановление № 4162 от 22.01.2018 г. о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней за счет имущества налогоплательщика. С учетом частичной уплаты (в сумме 270,61 руб. (16.04.2018 г.), в сумме 270,61 руб. (17.05.2018 г.), в сумме 270,61 руб. (15.06.2018 г.), в сумме 270,61 руб. (10.07.2018 г.) неуплаченной осталась сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, в ФФ ОМС на выплату страховой пенсии до 01.01.2017 г. за 2016 г. в размере 2714,40 руб. Сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, в ФФ ОМС на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 г. за 2017 г. в сумме 2796,66 руб., за 2018 г. в сумме 5840,00 руб. взыскана мировым судьей судебного участка № 2 Советского судебного района г. Иваново судебным приказом № 2а-1991/19от25.10.2019г. В силу п.7 ст. 75 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов и консолидированную группу налогоплательщиков. Согласно пп.3 и 4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. В соответствии со ст. ст. 57, 75 НК РФ на задолженность (несвоевременно погашенную задолженность) начислены: пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 г. за 2018г. - в сумме 1934,23 руб. за период с 11.02.2019 по 04.12.2019 гг., за 2019г. - в общей сумме 90,97 руб. (21,16+69,81) за период с 26.02.2019 по 17.06.2019 гг., в том числе: в сумме с учетом частичной уплаты 21,16 руб. (21,94 руб.- 0,78 руб.) за период с 26.02.2019 г. по 24.03.2019 г., в сумме 69,81 руб. за период с 25.03.2019 г. по 17.06.2019 г. Итого: пени по страховым взносам по ОПС за 2018 г.-2019 г. в сумме 2025,20 руб. за период с 11.02.2019 г. по 04.12.2019 г. Пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в фед. Фонд ОМС с 01.01.2017 г. За 2017 г. - в сумме 137,35 руб. за период с 14.05.2019 по 04.12.2019 гг., За 2018 г. - в сумме 471,28 руб. за период с 10.01.2019 по 04.12.2019 гг., За 2019 г. - в сумме 5,14 руб. за период с 26.02.2019 по 24.03.2019 гг., Итого: пени по страховым взносам по ОМС за 2017 Г.-2019 г. в сумме 613,77 руб. за период с 10.01.2019 г. по 04.12.2019 г. Пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в фед. Фонд ОМС до 01.01.2017 г. За 4 кв.2016 г.- в сумме 160,71 руб. за период с 01.04.2019 по 04.12.2019 гг. Также, ФИО1 является собственником имущества, указанные сведения о собственности отражены в налоговом уведомлении. В сроки, установленные законодательством, налогоплательщик налог на имущество физических лиц за 2014г. в сумме 37,78 руб., за 2015 г. в сумме 74,00 руб., за 2016 г. в сумме 111,00 руб. не уплатил. Сумма налога на имущество физических лиц за 2015 г. в сумме 74,00 руб., за 2016 г. в сумме 111,00 руб. взыскана мировым судьей судебного участка № 2 Советского судебного района г. Иваново судебным приказом № 2а-1991/19 от 25.10.2019 г. Информации о взыскании налога на имущество физических лиц за 2014 г. на сумму 37,78 руб. у Инспекции отсутствует. В соответствии со ст.ст. 57, 75 НК РФ за просрочку уплаты налога начислены пени в общей сумме 16,59 руб. за период с 02.12.2017 по 04.12.2019 гг. За 2014 г. - в сумме 1,80 руб. за период с 17.06.2019 по 04.12.2019 гг., За 2015 г. - в сумме 13,45 руб. за период с 02.12.2017 по 04.12.2019 гг., За 2016 г. - в сумме 1,34 руб. за период с 09.09.2019 по 04.12.2019 гг.

Истец просит взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность на общую сумму 3 553,84 рублей, в том числе по: пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 г. в сумме: 2025,20 руб. (за период с 11.02.2019 по 04.12.2019 г.г.), по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в фед. Фонд ОМС с 01.01.2017 - за 2019 г. в сумме 737,57 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в фед. Фонд ОМС с 01.01.2017 в сумме: 613,77 руб. (за период с 10.01.2019 по 04.12.2019 г.г.); пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в фед. Фонд ОМС до 01.01.2017 в сумме: 160,71 руб. (за период с 01.04.2019 по 04.12.2019 г.г.); пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 16,59 руб. за период с 02.12.2017 по 04.12.2019 г.г. Взыскать с административного ответчика госпошлину в установленном порядке.

В судебное заседание стороны, будучи надлежащим образом извещенными о месте и времени судебного заседания, не явились.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

На основании статьи 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно положениям статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (абзац 1 пункта 1).

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с названным Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно (абзац 2 пункта 1).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзац 3 пункта 1).

Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 данной статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном названным Кодексом (абзац 1 пункта 2).

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 указанного Кодекса (абзац 2 пункта 2).

Правила, предусмотренные статьей 45 НК РФ, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов (пункт 9).

В соответствии с положениями статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных данной статьей (абзац 1 пункта 1).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (абзац 2 пункта 2 в редакции, действовавшей до 23 декабря 2020 года).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3).

Согласно статье 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 названного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 данного Кодекса, если иное не предусмотрено указанной статьей (пункт 1).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 названного Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2).

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить пени (пункт 1). Сумма пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога (пункт 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно (пункт 3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).

Абзацем 4 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций; пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации и указанной нормы Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пени, штрафов. При пропуске установленных сроков судебная процедура взыскания недоимки не может быть реализована без восстановления срока для обращения в суд.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

Как установлено судом ФИО1 с 08.04.2015 года по 08.02.2019 года была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, в силу чего на нее была возложена обязанность по уплате страховых взносов.

В связи с неуплатой ФИО1 страховых взносов налоговым органом ей направлено требование от 25.03.2019 года № 30553 со сроком уплаты до 21.05.2019 года, согласно которому, в указанный срок ей было предложено уплатить задолженность по страховым взносам за 25.02.2019 года на обязательное пенсионное страхование в сумме 3145,07 рублей и на обязательное медицинское страхование в сумме 737,57 рублей, а также пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 21,94 рубля, пени на обязательное медицинское страхование в размере 5.14 рублей.

Доказательств, подтверждающих уплату вышеуказанной задолженности по страховым взносам и пени административным ответчиком судам, представлено не было.

Административный истец обратился к мировой судье с заявлением о вынесении судебного приказа по указанным выше требованиям 17.06.2020 года с пропуском предусмотренного законом шестимесячного срока для его подачи.

И.о. мирового судьи судебного участка № 2 Советского судебного района г.Иваново 18.06.2020 года вынес судебный приказ о взыскании страховых взносов и пени.

07 октября 2020 года указанный судебный приказ был отменен.

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд 05.04.2021 года.

Административный истец просит восстановить пропущенный процессуальный срок для подачи данного административного искового заявления. Указывает что проблемой при подготовке документов для взыскания задолженности в принудительном порядке явилось отсутствие ресурсов на реализацию процедуры взыскания, ввиду невозможности формирования пакета документов для суда в полном объеме, а также большого количества претензионно-искового материала к налогоплательщикам, не уплачивающим налоги в установленные законодательством сроки. В результате чего данная ситуация привела к увеличению времени подготовки документов для подачи мировому судье.

Административный ответчик ранее представил возражения, просил отказать в удовлетворении исковых требований, поскольку истцом пропущен процессуальный срок для подачи административного искового заявления.

В соответствии с правовой позицией Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 08.02.2007 года № 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса Российской Федерации) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

В связи с тем, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может и несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления, установленный факт несоблюдения налоговым органом установленного законом шестимесячного срока для обращения в суд с заявлением о взыскании недоимки по налогу и задолженности по пеням со дня истечения срока, установленного для исполнения требования об уплате налога и пеней, является основанием для вынесения на обсуждение обстоятельств, связанных с причинами пропуска этого срока и основаниями для его восстановления.

Суд исходит из того, что по требованиям о взыскании пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 21,16 рублей за период с 26.02.2-19 года по 24.03.2019 года, пени на обязательное медицинское страхование в размере 5.14 рублей за 2019 года за период с 26.02.2019 года по 24.03.2019 года, процессуальный срок для обращения в суд налоговым органом пропущен и уважительных причин для его восстановления не установлено, в связи с чем в удовлетворении указанных требований должно быть отказано.

Кроме того, в связи с неуплатой ФИО1 страховых взносов налоговым органом ей направлено требование от 05.12.2019 года № 106540 со сроком уплаты до 21.01.2020 года, согласно которому, в указанный срок ей было предложено уплатить пени на налог на имущество в размере (1,80 рублей + 29,80 рублей + 1,34 рублей), пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере (1934,23 рубля + 69,81 рубль + 635,50 рублей), пени на обязательное медицинское страхование в размере (160,71 рубль + 137,35 рублей + 471,28 рублей).

Доказательств, подтверждающих уплату вышеуказанной задолженности по страховым взносам и пени административным ответчиком судам, представлено не было.

Административный истец обратился к мировой судье с заявлением о вынесении судебного приказа по указанным выше требованиям 17.06.2020 года в установленный законом срок.

И.о. мирового судьи судебного участка № 2 Советского судебного района г.Иваново 18.06.2020 года вынес судебный приказ о взыскании страховых взносов и пени.

07 октября 2020 года указанный судебный приказ был отменен.

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд 05.04.2021 года.

Инспекцией на сумму страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, в ФФ ОМС на выплату страховой пенсии до 01.01.2017 г. за 2016 г. в сумме 3796,84 руб. вынесено Постановление № 4162 от 22.01.2018 г. о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней за счет имущества налогоплательщика.

Таким образом, поскольку срок налоговым органом по требованию о взыскании пени на обязательное медицинское страхование за 4 квартал 2016 года в размере 160,71 рубль за период с 01.04.2019 года по 04.12.2019 года не пропущен, то указанная сумма подлежит взысканию с административного ответчика.

Что касается остальных требований, то наличия решения суда, которым с ФИО1 была взыскана задолженность по страховым взносам за 2018 год, 2019 годы и налогу на имущество за 2015-2017 годы суду не представлено.

Судебный приказ мирового судьи судебного участка № 2 Советского района г.Иваново от 25.10.2019 года, которым с административного ответчика был взыскан налог на имущество за 2015-2017 годы, сумма налога по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2018 год, отменен 12.11.2019 года.

Принимая во внимание изложенное, учитывая, что исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, то пени по истечении срока взыскания задолженности по налогу не подлежат начислению и не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, поэтому в случае утраты налоговым органом возможности принудительного взыскания суммы недоимки по налогу, на которую начислены пени, пени с налогоплательщика не могут быть взысканы.

Поскольку пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога, а доказательств принятия таких мер в соответствии с действующим законодательством налоговым органом при рассмотрении данного дела не представлено, указанное, по мнению суда, исключает возможность взыскания пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2014 - 2016 годы, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018-219 годы, страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 -2019 годы, поскольку они производны от основного долга.

На основании изложенного, руководствуясь ст.175 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Иваново к ФИО1 о взыскании страховых взносов и пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН: №, зарегистрированной по адресу: <адрес>, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС с 01.01.2017 года в сумме 160,71 рубль за период с 01.04.2019 года по 04.12.2019 года (КБК 18№). В удовлетворении остальных требований отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования город Иваново государственную пошлину в размере в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Ивановский областной суд через Советский районный суд г. Иваново в апелляционном порядке через Советский районный суд в течение месяца со дня вынесения судом решения в окончательной форме.

Судья В.В. Родионова

Решение в окончательной форме

изготовлено 30.07.2021 года