Решение № 2А-249/2024 2А-249/2024~М-222/2024 М-222/2024 от 2 декабря 2024 г. по делу № 2А-249/2024

Дело № 2а-249/2024

УИД 10RS0009-01-2024-000385-91


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

03 декабря 2024 года п.Муезерский

Муезерский районный суд Республики Карелия в составе председательствующего судьи Варламовой В.Л., при секретаре Дыдо Л.Ю., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Карелия к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам, пени за несвоевременную уплату страховых взносов,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Карелия (далее по тексту в т.ч. УФНС России по РК) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам, пени за несвоевременную уплату страховых взносов. Административный иск мотивирован тем, что на налоговом учете в УФНС России по РК в качестве налогоплательщика состоит ФИО1, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, в установленные НК РФ сроки ответчик не исполнил обязанность по уплате налогов. На сумму недоимки, в порядке с подп.1 п.4 ст.75 НК РФ налоговым органом начислены пени, определены как одна трехсотая действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ от недоимки. Налоговым органом ответчику направлено требование об уплате задолженности и обязанности уплатить задолженность, предупрежден об обязанности налогового органа, в случае неуплаты задолженности, принять меры по принудительному взысканию. Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ответчика задолженности по налоговым обязательствам. 10.08.2020 определением мирового судьи в принятии заявления о выдаче судебного приказа отказано. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный п.3, п.4 ст.48 НК РФ, может быть восстановлен судом. Согласно выписки из ЕГРИП, административный ответчик в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя, являлся плательщиком страховых взносов. Плательщики, указанные в подп.2 п.1 ст.419 НК РФ, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, исчисляемый как МРОТ за 2017 (7500,00) * Тариф (26%) * 12 месяцев = 23400 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, исчисляемый как МРОТ за 2017 (7500,00) х Тариф (5,1%) х 12 месяцев – 4590 руб. Обязанность по уплате страховых взносов в порядке п.2 ст.432 НК РФ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, ответчика составляет: страховые взносы на ОПС работающего населения в фиксированном размере за 2017 год в рамках ОКТМО 86701000, страховые взносы на ОМС работающего населения в фиксированном размере за 2017 года в рамках ОКТМО 86701000. Ответчик не произвел оплату по страховым обязательствам в установленный законом срок. Требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате задолженности ответчику направлено, в указанный срок не исполнено. Из требования в административное исковое заявление включена недоимка: на страховые взносы в фиксированном размере на ОПС за 2017 год 23400 руб., пени за неуплату страховых взносов в фиксированном размере на ОПС за 2017 год в размере 23400 руб. в установленный срок за период с ДД.ММ.ГГГГ по 06.02.2018 175 руб.31 коп., страховые взносы в фиксированном размере на ОМС за 2017 год 4590 руб., пени за неуплату страховых взносов в фиксированном размере на ОМС за 2017 год в размере 4590 руб. в установленный срок за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 34 руб.39 коп. Административный истец просит суд взыскать с ФИО1 <данные изъяты> недоимку по страховым взносам в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование за 2017 год 23400 руб., пени за неуплату страховых взносов в фиксированном размере на ОПС за 2017 год в размере 23400 руб. в установленный срок за период с ДД.ММ.ГГГГ по 06.02.2018 175 руб.31 коп., страховые взносы в фиксированном размере на обязательное медицинское страхование за 2017 год 4590 руб., пени за неуплату страховых взносов в фиксированном размере на ОМС за 2017 год в размере 4590 руб. в установленный срок за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 34 руб.39 коп., на общую сумму 28199 руб.70 коп.

Административный истец УФНС России по РК в судебное заседание своего представителя не направил, извещены о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании не присутствовал, суд принимал меры к извещению ФИО1 о дате, времени судебных заседаний, информирования о заявленных исковых требованиях. Сведения о нахождении дела в суде, назначенных по делу судебных заседаниях размещены на общедоступном официальном сайте Муезерского районного суда РК в сети Интернет. Судебная корреспонденция, в том числе судебные извещения о дате, времени и месте судебного заседания, направлялись судом по адресу регистрации административного ответчика. Однако направленная судом судебная корреспонденция неоднократно возвращена отделением почтовой связи с отметкой «истек срок хранения». Исходя из ст.167 ГПК РФ, п.3 ст.54, п.1 ст.165.1 ГК РФ, Порядка приема и вручения внутренних регистрируемых почтовых отправлений утв.приказом АО «Почта России» от 21.06.2022 № 230-п, правовой позиции Конституционного Суда РФ, обозначенной в Определении от 19.10.2010 № 1286-О-О, правовой позиции Верховного Суда РФ, обозначенной в Определении от 15.11.2007 № КАС07-564, п.63, п.68 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 23.06.2015 № 25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации», суд признает, что административный ответчик ФИО1 извещен о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, неявка административного ответчика ФИО1 в судебное заседание не препятствует рассмотрению дела исходя из ст.ст.100, 101 КАС РФ, ст. 165.1 ГК РФ.

Суд, исследовав письменные материалы дела, представленные доказательства в совокупности, приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии подп. 1 п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу взаимосвязанных положений п.3 ч.3 ст.1, ст.17, ч.2 ст.286, ч.4, ч.6 ст.289 КАС РФ при рассмотрении судом общей юрисдикции административных дел о взыскании обязательных платежей, административное исковое заявление подается в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, при этом обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца, а на суде лежит обязанность по проверке полномочий органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, соблюдение срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, наличие оснований для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, проверка правильности осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с ч.2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с ч.4 ст.57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии с подп.1 п.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Указанные плательщики уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в размерах, определенных в п.1 ст.430 НК РФ.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, установлен статьей 432 НК РФ, из п.1 которой следует, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подп.2 п.1 ст.419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст.430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (п.5 ст.432 НК РФ).

Пунктом 2 ст.432 НК РФ предусмотрено, что в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подп.2 п.1 ст.419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст.430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Из материалов дела следует, что административный ответчик ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирован в качестве физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается выпиской из ЕГРИП.

С учетом п.3 ст.420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности. В случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 НК РФ.

Исходя из положений п.1 ст.430 НК РФ, плательщики, указанные в подп.2 п.1 ст.419 НК РФ, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного п.2 ст.425 НК РФ.

В силу положений п.2 ст.425 НК РФ тарифы страховых взносов устанавливаются в следующих размерах, если иное не предусмотрено настоящей главой: на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 26 процентов (подпункт 1); на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента (подпункт 3).

В соответствии с Федеральным законом от 02.06.2016 № 164-ФЗ «О внесении изменения в статью 1 Федерального закона "О минимальном размере оплаты труда», действовавшем на 01.01.2017, установлен минимальный размер оплаты труда с 01.07.2016 в сумме 7500 рублей в месяц.

Расчет страховых взносов в фиксированном размере в 2017 году, если доход индивидуального предпринимателя в расчетном периоде не превышает 300000 руб., составляет: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, определяемого как 1 МРОТ (7500 руб.) x 12 x 26% = 23400 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование, определяемого как 1 МРОТ (7500 руб.) x 12 x 5,1% = 4590 руб.

Согласно п.5 ст.430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя включительно.

В соответствии п.2 ст.432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено названной статьей.

В соответствии п.5 ст.432 НК РФ В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 названного Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Административным истцом УФНС России по РК за 2017 год ФИО1 определены суммы страховых взносов исчисляемый как МРОТ за 2017 (7500) * тариф (26%) * 12 месяцев = 23400 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, исчисляемый как МРОТ за 2017 (7500) х тариф (5,1%) х 12 месяцев – 4590 руб.

В соответствии со ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (п.1), требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п.2), требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п.4), требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете, либо налоговым органом, которым вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в соответствии со статьей 101.4 настоящего Кодекса. Форма требования утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (п.5), требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п.6).

Правила, предусмотренные ст.69 НК РФ применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 КАС РФ, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам.

В соответствии со ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, не превышает у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, 500 рублей, у организации или индивидуального предпринимателя - 3 000 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи (п.1), правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса (п.3).

Во исполнение положений ст.69 НК РФ административному ответчику ДД.ММ.ГГГГ выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ включенной в данное требование задолженности в размере 27990 руб.., в том числе страховые взносы на ОПС в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) в размере 23400 руб., пени в размере 175 руб.31 коп., страховые взносы на ОМС работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в размере 4590 руб., пени в размере 34 руб.39 коп.

Таким образом, установленная ст.69 НК РФ обязанность направления налогоплательщику требования об уплате налога при наличии у него недоимки, пени, налоговым органом исполнена.

Сведений о признании недействительными требования № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ включенной в данное требование задолженности в размере 28199 руб.70 коп., не представлено.

Доказательств добровольного исполнения административным ответчиком обязанности по уплате включенной в налоговое требование № от ДД.ММ.ГГГГ задолженности в установленный требованием срок (до ДД.ММ.ГГГГ) в размере 28199 руб.70 коп., не представлено.

Во исполнение положений ч.6 ст.289 КАС РФ суд проверяет правильность произведенным налоговым органом включенного в пределах заявленного искового периода в требование расчета.

Сумма страховых взносов налоговым органом рассчитана верно, в соответствии с положениями законодательства РФ о налогах и сборах и подлежит взысканию с административного ответчика.

В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п.1), сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2), пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик (участник консолидированной группы налогоплательщиков, к которому в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса были приняты меры по принудительному взысканию налога) не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика (участника консолидированной группы налогоплательщиков, к которому в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса были приняты меры по принудительному взысканию налога) в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика (участника консолидированной группы налогоплательщиков). В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки (рассрочки) или инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате (п.3), пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.4), пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п.5).

При этом, пени не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание, и могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. Данный подход суда согласуется с правовой позицией Конституционного Суда Российской Федерации, обозначенной в Определении от 17.02.2015 № 422-О.

Истребуемые ко взысканию суммы пени на недоимку по страховым взносам за 2018 год включены в требование № от ДД.ММ.ГГГГ.

Исходя из положений ст.ст.423, 432 НК РФ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

Согласно п.5 ст.432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Сведения о том, за какой именно календарный год образования недоимки по страховым взносам (конкретный календарный год за который образовалась недоимка, суммы недоимки относящиеся к конкретному году на которую начислены пени, предъявленные ко взысканию), период начисления пени с указанием даты начала и окончания начисления пени, административным истцом представлены.

С учетом суммы задолженности по уплате страховых взносов за 2017 год подлежат начислению пени в порядке ст.75 НК РФ исходя из заявленного искового периода исчисления пени, из следующего расчета за период:

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - период начисления пени 29 дней, пени на недоимку по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере в ПФ РФ за 2017 год составляют 23400 руб.*7,75%:300*29=175 руб. 31 коп.,

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - период начисления пени 29 дней, пени на недоимку по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере в ФФОМС за 2017 год составляют 4590 руб.*7,75%:300*29=34 руб. 39 коп.

Установленные по делу обстоятельства подтверждаются исследованными в судебном заседании письменными доказательствами, в том числе, таблицами расчета страховых взносов, пени, требованием об уплате страховых взносов за 2017 год и пени.

В соответствии с п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Анализ п. 1 ст. 48, п. 2, 3 ст. 48 НК РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Исходя из п.20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ № 41, Пленума ВАС РФ № 9 от 11.06.1999 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Исходя из положений п. 6 ст. 289 КАС РФ, п.20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ № 41, Пленума ВАС РФ № 9 от 11.06.1999 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» в обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

Пени не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание, и могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. Данный подход суда согласуется в правовой позицией Конституционного Суда РФ обозначенной в Определении Конституционного Суда РФ от 17.02.2015 № 422-О.

По смыслу ст.123.3, п.3 ч.3 ст.123.4 КАС РФ судебный приказ может быть вынесен судьей только при документальном подтверждении заявленных требований, при этом представленные документы должны свидетельствовать о бесспорности требований заявителя.

При истечении срока, предусмотренного для обращения в суд ст.48 НК РФ, требование о взыскании налогов, пени, недоимки не являются бесспорными, в связи с чем не могут быть рассмотрены в порядке приказного производства.

ДД.ММ.ГГГГ ИФНС России № 2 по РК обратилась к мировому судье судебного участка № 12 г.Петрозаводска РК с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам на ОПС в ПФР за 2017 год, пени, недоимки по страховым взносам на ОМС в ФФОМС за 2017 год, пени, одновременно заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока на подачу заявления о выдаче судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 10 г.Петрозаводска РК, временно исполняющей обязанности мирового судьи судебного участка № 12 г.Петрозаводска РК от 10.08.2020 в принятии заявления ИФНС России по г.Петрозаводску о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам на ОПС в ПФР за 2017 год, пени, недоимки по страховым взносам на ОМС в ФФОМС за 2017 год, пени отказано.

Установленный п.2 ст.48 НК РФ шестимесячный срок обращения к мировому судье за выдачей судебного приказа со дня истечения установленного срока исполнения требования № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по страховым взносам (до ДД.ММ.ГГГГ), истекший ДД.ММ.ГГГГ, административным ответчиком не соблюден.

В связи с отказом в принятии заявления о выдаче судебного приказа определением от 10.08.2020 и неуплатой недоимки по страховым взносам на ОПС в ПФР за 2017 год в размере 23400 руб., а также пени в размере 175 руб. 31 коп., страховым взносам на ОМС в ФФОМС за 2017 год в размере 4590 руб., а также пени в размер 34 руб. 39 коп., административный истец был вправе в пределах шестимесячного срока со дня вынесения определения об отказе в выдаче судебного приказа - до 10.02.2021 включительно, обратиться в Муезерский районный суд РК с административным иском о взыскании с административного ответчика данной недоимки и пени, указанное обращение последовало 01.10.2024, административный иск сдан административным истцом в отделение почтовой связи, что подтверждается оттиском регистрационного штампа на административном исковом заявлении.

Таким образом, обращение административного истца с административным исковым заявлением о взыскании с административного ответчика недоимки по страховым взносам на ОПС в ПФР за 2017 год в размере 23400 руб., а также пени в размере 175 руб. 31 коп., страховым взносам на ОМС в ФФОМС за 2017 год в размере 4590 руб., а также пени в размер 34 руб. 39 коп. в Муезерский районный суд РК последовало с нарушением предусмотренного п.3 ст.48 НК РФ и ст.286 КАС РФ шестимесячного срока обращения в суд, начавшегося со дня вынесения мировым судьей определения об отказе в выдаче судебного приказа.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ст.219 КАС РФ пропуск установленного срока обращения в суд не является основанием для отказа в принятии административного искового заявления к производству суда.

Одновременно с подачей административного иска административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении срока на подачу административного искового заявления, в обоснование уважительности причин пропуска срока указано на неуплата налоговых платежей и финансовых санкций влечет неисполнение доходной части бюджета субъекта РФ, потерю бюджета РФ, обращение в суд производится в интересах РФ, бюджета субъекта РФ, необходимость предоставления налогоплательщику достаточного срока для погашения задолженности.

Оценивая указанные административным истцом обстоятельства, послужившие причинами пропуска установленного ст.48 НК РФ срока обращения в суд, суд исходит из того, что для реализации права на обращение в суд с заявлением о взыскании налогов, пеней и штрафов, законодатель предоставил достаточно длительный срок, составляющий шесть месяцев со дня, когда сумма обязательного платежа превысила 3000 руб. При этом в качестве уважительной причины пропуска такого срока могут быть рассмотрены только обстоятельства, объективно препятствующие своевременной подаче заявления.

Административное исковое заявление подано в Муезерский районный суд РК 01.10.2024, то есть по истечении более 3 лет 7 месяцев с момента окончания шестимесячного срока для обращения в суд (10.02.2021).

Вопрос о том, является ли названная налоговым органом причина пропуска срока обращения в суд уважительной, оставляется законодателем на усмотрение суда.

Реализация конституционной обязанности платить законно установленные налоги предполагает субординацию, властное подчинение одной стороны другой, налогоплательщику вменяется обязанность своевременно и в полном объеме уплатить суммы налога, а налоговому органу действующему от имени государства, принадлежит полномочие обеспечить исполнение данной обязанности налогоплательщиком. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью принадлежащего ему имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежи взносу в государственную казну.

Поскольку неуплата истребуемых ко взысканию платежей влечет неисполнение доходной части бюджета, то неполучение государством денежных средств нарушает интересы налогового органа, который лишается возможности на получение от ответчика взысканных сумм.

С учетом изложенного, суд полагает возможным восстановить пропущенный срок для подачи административного искового заявления о взыскании задолженности по страховым взносам за 2017 год и пени.

Суд, оценив имеющиеся в материалах дела доказательства в совокупности, исходя из требований закона об их относимости, допустимости и достоверности, подвергнув анализу приведенное законодательство и установленные обстоятельства, приходит к выводу о наличии правовых оснований для удовлетворения административного иска, с административного ответчика подлежит взысканию задолженность по недоимке по страховым взносам за 2017 год и начисленные на недоимку по страховым взносам за 2017 год пени согласно приведенному административным истцом и проверенному судом расчету, произведенному исходя из заявленного искового периода, периода осуществления предпринимательской деятельности, пени, периода начисления страховых взносов и периода просрочки в уплате страховых взносов, за который исчислены пени, а также действовавшей в указанные период ставка рефинансирования Центрального Банка РФ.

Исходя из ч.1 ст.111, ч.1 ст.114 КАС РФ, п.1 ст. 333.19 НК РФ в связи с полным удовлетворением административного иска, с административного ответчика, не освобожденного от уплаты государственной пошлины, подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в размере 4000 руб. (за подачу административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, при цене иска до 100000 руб.) (поскольку право на обращение в суд истцом реализовано 01.10.2024, что подтверждается оттиском почтового штемпеля на почтовом конверте - в ред.ФЗ 08.08.2024 № 259-ФЗ действующего с 08.09.2024) в бюджет Муезерского муниципального района.

Руководствуясь ст.ст.111, 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Республике Карелия к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам, пени за несвоевременную уплату страховых взносов удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес> 28199 руб. 70 коп., в том числе:

- недоимку по страховым взносам в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 23400 руб.,

- пени за неуплату страховых взносов на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в фиксированном размере за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 175 руб. 31 коп.,

- недоимку по страховым взносам в фиксированном размере на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 4590 руб.,

- пени за неуплату страховых взносов на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в фиксированном размере за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 34 руб. 39 коп.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> в доход бюджета Муезерского муниципального района государственную пошлину в сумме 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Карелия через Муезерский районный суд Республики Карелия в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья В.Л. Варламова

Мотивированное решение в порядке ч.2 ст.92, ч.2 ст.177 КАС РФ составлено 17 декабря 2024 года.

Последний день подачи апелляционной жалобы 17 января 2025 года.

Судья В.Л. Варламова