Решение № 2А-263/2025 2А-263/2025~М-37/2025 М-37/2025 от 4 марта 2025 г. по делу № 2А-263/2025

31RS0024-01-2025-000051-80 №2а-263/2025


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

05 марта 2025 года г.Шебекино

Шебекинский районный суд Белгородской области в составе:

председательствующего судьи Котельвиной Е.А.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления ФНС по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление ФНС по <адрес> обратилось в суд с административным иском к ФИО2, просит взыскать с него задолженность в общей сумме 1 028 134,94 руб., в том числе: налог, взимаемый с налогоплательщика, выбравшего в качестве объекта налогооблажения доходы без расходов за 2022 год в размере 788 899,41 руб., суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с пп.1 п.11 ст. 46 БК РФ в размере 239235,53 руб., в том числе: пеня по налогу, взимаемому с налогоплательщика, выбравшего в качестве объекта налогооблажения доходы без расходов в размере 211 375,41 руб., начисленная за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму налога за 2022 год, пеня по налогам с ДД.ММ.ГГГГ на сумму задолженности по ЕНС (совокупная обязанность 886550,43 руб., транспортный налог, страховые взносы на ОМС, страховые взносы ОПС, земельный налог, налог на имущество физических лиц) в сумме 27860,12 руб. начисленные на период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Указав, что с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 являлся индивидуальным предпринимателем, плательщиком налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогооблажения (УСН), объект налогооблажения доходы минус расходы. Налогоплательщиком в налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ представлена налоговая декларация о доходах по УСН за 2022 год. В налоговой декларации налогоплательщик заявил следующие размеры доходов полученных в рамках применения УСН:

434199 – сумма полученных доходов за 1 квартал,

1084756 – сумма полученных доходов за 2 квартал,

1084756 – сумма полученных доходов за 3 квартал,

1084756 – сумма полученных доходов за налоговый период,

329511 – сумма расходов за 1 квартал,

459566 – сумма расходов за 2 квартал,

976280 – сумма расходов за 3 квартал,

976280 – сумма полученных расходов за налоговый период,

15% - ставка аналога,

16271 – сумма исчисленного налога,

10848 – сумма исчисленного минимального налога.

В ходе проведения камеральной налоговой проверки установлено, что налогоплательщик в 2022 году продал нежилое помещение площадью 42,8 кв.м КН: №, расположенное по адресу <адрес> (покупатель ФИО3). При проведении анализа полученных доходов установлено, что доход от продажи помещения не учтен при определении налоговой базы по упрощенной системе налогооблажения за 2022 год. В адрес налогоплательщика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ (вручено ДД.ММ.ГГГГ) для предоставления пояснений по факту отчуждения помещения. ФИО2 в налоговый орган не явился, пояснения и документы не представил.

В рамках проведения камеральной проверки в соответствии со ст. 93.1 НК РФ, в адрес ФИО3 направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ о предоставлении документов на приобретение нежилого помещения. По требованию ДД.ММ.ГГГГ ФИО3 представлены следующие документы: копия договора купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ, копия расписки в получении денежных средств от ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно представленных документов ФИО2 продал вышеуказанное нежилое помещение ФИО3 за 5 300 000 руб., расчет между сторонами произведен полностью.

ФИО2 являлся индивидуальным предпринимателем с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Вышеуказанное нежилое помещение находилось в собственности ФИО2 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, то есть было приобретено и продано в период занятия предпринимательской деятельностью.

В ходе проведения камеральной проверки установлено, что налогоплательщик получал денежные средства в 2017/2018/2019/2020 годах от <данные изъяты>» ИНН №.

В соответствии со ст. 93.1 НК РФ в адрес <данные изъяты>» направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ о предоставлении документов в отношении ФИО2 По требованию ДД.ММ.ГГГГ представлены: договор аренды №б/н от ДД.ММ.ГГГГ, акт приема-передачи от ДД.ММ.ГГГГ, дополнительное соглашение № от ДД.ММ.ГГГГ, соглашение о расторжении договора аренды от ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно представленных документов, ФИО2 с <данные изъяты>» был заключен договор аренды нежилого помещения по адресу <адрес>, ИП ФИО2 сдавал его в аренду <данные изъяты>» за ежемесячную плату, доходы от аренды систематически поступали ФИО2 согласно представленных справок о доходах по форме 2-НДФЛ.

Денежные средства, полученные от продажи вышеуказанного недвижимого имущества являются доходами, полученными в рамках занятия предпринимательской деятельностью.

Учитывая, что ИП ФИО2 в период продажи вышеуказанного недвижимого имущества находился на упрощенной системе налогооблажения, доходы от продажи нежилого помещения подлежат налогооблажению налогом, уплачиваемым в связи с применением указанного специального налогового режима.

В соответствии со ст. 93.1 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено требование 1960 от ДД.ММ.ГГГГ о предоставлении Книги учета дохода и расходов за 2022 год. Документы по требованию не представлены, сведения о расходах на приобретение помещения в рамках камеральной проверки не получены.

При таких обстоятельствах, контрольными мероприятиями налогового органа установлено, что налогоплательщиком в налоговой декларации по УСН за 2022 год занижена сумма полученных доходов на 5 300 000 руб.

Вследствие неверного заполнения налоговой декларации, по налогу уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогооблажения по разделу 1.2 декларации занижена сумма авансового платежа за третий квартал на 717492 руб. по коду строки 070, за 2022 год.

По факту нарушения выявленного по результатам камеральной проверки ДД.ММ.ГГГГ составлен акт налоговой проверки №, направлен налогоплательщику ДД.ММ.ГГГГ (ШПИ №), считается полученным ДД.ММ.ГГГГ (п.4 ст.31 НК РФ).

Извещение о времени и месте рассмотрения материалов проверки от ДД.ММ.ГГГГ № направлено ДД.ММ.ГГГГ (ШПИ №), считается полученным ДД.ММ.ГГГГ (п.4 ст. 31 НК РФ).

Налогоплательщик извещен о дате, времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки, рассмотрение назначено на ДД.ММ.ГГГГ.

Материалы проверки рассмотрены в отсутствие налогоплательщика. По результатам рассмотрения материалов проверки налоговым органом принято решение № от ДД.ММ.ГГГГ о продлении срока рассмотрения материалов налоговой проверки в связи с неявкой лиц, участие которых необходимо для их рассмотрения. Решение № направлено налогоплательщику ДД.ММ.ГГГГ (ШПИ №), считается полученным ДД.ММ.ГГГГ (п.4 ст. 31 НК РФ).

Извещение о времени и месте рассмотрения материалов проверки от ДД.ММ.ГГГГ № направлено ДД.ММ.ГГГГ (ШПИ № считается полученным ДД.ММ.ГГГГ (п.4 ст. 31 НК РФ).

Налогоплательщик извещен о дате, времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки, рассмотрение назначено на ДД.ММ.ГГГГ.

Материалы проверки рассмотрены в отсутствие налогоплательщика. По результатам рассмотрения материалов проверки налоговым органом принято решение № от ДД.ММ.ГГГГ о продлении срока рассмотрения материалов налоговой проверки в связи с неявкой лиц, участие которых необходимо для их рассмотрения. Решение № направлено налогоплательщику ДД.ММ.ГГГГ (ШПИ №), считается полученным ДД.ММ.ГГГГ (п.4 ст. 31 НК РФ).

Извещение о времени и месте рассмотрения материалов проверки от ДД.ММ.ГГГГ № направлено ДД.ММ.ГГГГ (ШПИ №), считается полученным ДД.ММ.ГГГГ (п.4 ст. 31 НК РФ).

Налогоплательщик извещен о дате, времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки, рассмотрение назначено на ДД.ММ.ГГГГ.

Материалы проверки рассмотрены в отсутствие налогоплательщика. По результатам рассмотрения материалов проверки налоговым органом принято решение № от ДД.ММ.ГГГГ о продлении срока рассмотрения материалов налоговой проверки в связи с неявкой лиц, участие которых необходимо для их рассмотрения. Решение № направлено налогоплательщику ДД.ММ.ГГГГ (ШПИ №), считается полученным ДД.ММ.ГГГГ (п.4 ст. 31 НК РФ).

Извещение о времени и месте рассмотрения материалов проверки от ДД.ММ.ГГГГ № направлено ДД.ММ.ГГГГ (ШПИ №), считается полученным ДД.ММ.ГГГГ (п.4 ст. 31 НК РФ).

Налогоплательщик извещен о дате, времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки, рассмотрение назначено на ДД.ММ.ГГГГ.

Материалы проверки рассмотрены в отсутствие налогоплательщика. По результатам рассмотрения материалов проверки налоговым органом принято решение № от ДД.ММ.ГГГГ о продлении срока рассмотрения материалов налоговой проверки в связи с неявкой лиц, участие которых необходимо для их рассмотрения. Решение № направлено налогоплательщику ДД.ММ.ГГГГ (ШПИ №), считается полученным ДД.ММ.ГГГГ (п.4 ст. 31 НК РФ).

Извещение о времени и месте рассмотрения материалов проверки от ДД.ММ.ГГГГ № направлено ДД.ММ.ГГГГ (ШПИ №), считается полученным ДД.ММ.ГГГГ (п.4 ст. 31 НК РФ).

Налогоплательщик извещен о дате, времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки, рассмотрение назначено на ДД.ММ.ГГГГ.

Материалы проверки рассмотрены в отсутствие налогоплательщика. По результатам рассмотрения материалов проверки налоговым органом принято решение № от ДД.ММ.ГГГГ о продлении срока рассмотрения материалов налоговой проверки в связи с неявкой лиц, участие которых необходимо для их рассмотрения. Решение № направлено налогоплательщику ДД.ММ.ГГГГ (ШПИ №, считается полученным ДД.ММ.ГГГГ (п.4 ст. 31 НК РФ).

Извещение о времени и месте рассмотрения материалов проверки от ДД.ММ.ГГГГ № направлено ДД.ММ.ГГГГ (ШПИ №), считается полученным ДД.ММ.ГГГГ (п.4 ст. 31 НК РФ).

Налогоплательщик извещен о дате, времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки, рассмотрение назначено на ДД.ММ.ГГГГ.

Материалы проверки рассмотрены в отсутствие налогоплательщика. По результатам рассмотрения материалов проверки налоговым органом принято решение № от ДД.ММ.ГГГГ о продлении срока рассмотрения материалов налоговой проверки в связи с неявкой лиц, участие которых необходимо для их рассмотрения. Решение № направлено налогоплательщику ДД.ММ.ГГГГ (ШПИ №), считается полученным ДД.ММ.ГГГГ (п.4 ст. 31 НК РФ).

Извещение о времени и месте рассмотрения материалов проверки от ДД.ММ.ГГГГ № направлено ДД.ММ.ГГГГ (ШПИ 30899189535325), считается полученным ДД.ММ.ГГГГ (п.4 ст. 31 НК РФ).

Налогоплательщик извещен о дате, времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки, рассмотрение назначено на ДД.ММ.ГГГГ.

Материалы проверки рассмотрены в отсутствие налогоплательщика. По результатам рассмотрения материалов проверки налоговым органом принято решение № от ДД.ММ.ГГГГ о продлении срока рассмотрения материалов налоговой проверки в связи с неявкой лиц, участие которых необходимо для их рассмотрения. Решение № направлено налогоплательщику ДД.ММ.ГГГГ (ШПИ №), считается полученным ДД.ММ.ГГГГ (п.4 ст. 31 НК РФ).

Извещение о времени и месте рассмотрения материалов проверки от ДД.ММ.ГГГГ № направлено ДД.ММ.ГГГГ (ШПИ №), считается полученным ДД.ММ.ГГГГ (п.4 ст. 31 НК РФ).

Налогоплательщик извещен о дате, времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки, рассмотрение назначено на ДД.ММ.ГГГГ.

Материалы проверки рассмотрены в отсутствие налогоплательщика. По результатам рассмотрения материалов проверки налоговым органом принято решение № от ДД.ММ.ГГГГ о продлении срока рассмотрения материалов налоговой проверки в связи с неявкой лиц, участие которых необходимо для их рассмотрения. Решение № направлено налогоплательщику ДД.ММ.ГГГГ (ШПИ № считается полученным ДД.ММ.ГГГГ (п.4 ст. 31 НК РФ).

Извещение о времени и месте рассмотрения материалов проверки от ДД.ММ.ГГГГ № направлено ДД.ММ.ГГГГ (ШПИ №), считается полученным ДД.ММ.ГГГГ (п.4 ст. 31 НК РФ).

Налогоплательщик извещен о дате, времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки, рассмотрение назначено на ДД.ММ.ГГГГ.

Материалы проверки рассмотрены в отсутствие налогоплательщика. По результатам рассмотрения материалов проверки налоговым органом принято решение № от ДД.ММ.ГГГГ о продлении срока рассмотрения материалов налоговой проверки в связи с неявкой лиц, участие которых необходимо для их рассмотрения. Решение № направлено налогоплательщику ДД.ММ.ГГГГ (ШПИ №), считается полученным ДД.ММ.ГГГГ (п.4 ст. 31 НК РФ).

Извещение о времени и месте рассмотрения материалов проверки от ДД.ММ.ГГГГ № направлено ДД.ММ.ГГГГ (ШПИ 30899193389655), считается полученным ДД.ММ.ГГГГ (п.4 ст. 31 НК РФ).

Налогоплательщик извещен о дате, времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки, рассмотрение назначено на ДД.ММ.ГГГГ.

Материалы проверки рассмотрены в отсутствие налогоплательщика. По результатам рассмотрения материалов проверки налоговым органом принято решение № от ДД.ММ.ГГГГ о продлении срока рассмотрения материалов налоговой проверки в связи с неявкой лиц, участие которых необходимо для их рассмотрения. Решение № направлено налогоплательщику ДД.ММ.ГГГГ (ШПИ №), считается полученным ДД.ММ.ГГГГ (п.4 ст. 31 НК РФ).

Извещение о времени и месте рассмотрения материалов проверки от ДД.ММ.ГГГГ № направлено ДД.ММ.ГГГГ (ШПИ 30899194531947), считается полученным ДД.ММ.ГГГГ (п.4 ст. 31 НК РФ).

Налогоплательщик извещен о дате, времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки, рассмотрение назначено на ДД.ММ.ГГГГ.

Материалы проверки рассмотрены в отсутствие налогоплательщика. По результатам рассмотрения материалов проверки налоговым органом принято решение № от ДД.ММ.ГГГГ о продлении срока рассмотрения материалов налоговой проверки в связи с неявкой лиц, участие которых необходимо для их рассмотрения. Решение № направлено налогоплательщику ДД.ММ.ГГГГ (ШПИ №), считается полученным ДД.ММ.ГГГГ (п.4 ст. 31 НК РФ).

Извещение о времени и месте рассмотрения материалов проверки от ДД.ММ.ГГГГ № направлено ДД.ММ.ГГГГ (ШПИ №), считается полученным ДД.ММ.ГГГГ (п.4 ст. 31 НК РФ).

Налогоплательщик извещен о дате, времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки, рассмотрение назначено на ДД.ММ.ГГГГ.

Налогоплательщик в назначенную дату и время не явился.

В силу п.2 ст. 101 НК РФ материалы проверки налоговым органом рассмотрены в отсутствие налогоплательщика. По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки, налоговым органом установлено, что занижена сумма полученных доходов за период 2022 год на 5 300 0000 руб., и не исчислена сумма авансового платежа по налогу за третий квартал 795 000 руб.

Таким образом, сумма налога взимаемого с налогоплательщика, выбравшего в качестве объекта налогооблажения доходы без расходов, подлежащая уплате за 2022 год составляет 790757,02 руб.,

С ДД.ММ.ГГГГ пеня начисляется на имеющуюся совокупную задолженность.

До настоящего времени сумма соответствующих пени в бюджет не поступила.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности составляет 239235,53 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений и взыскивается с учетом сумм, по которым налоговым органом по состоянию на дату заявления приняты меры взыскания, предусмотренные ст.ст. 47, 48 НК РФ:

налог, взимаемый с налогоплательщика, выбравшего в качестве объекта налогооблажения доходы без расходов за 2022 год в размере 790757,02 руб. (уплачен ЕНП ДД.ММ.ГГГГ в размере 3958,74 руб., уплачен ЕНП ДД.ММ.ГГГГ в размере 284,24 руб., уплачен ЕНП ДД.ММ.ГГГГ в размере 500 руб., уплачен ЕНП ДД.ММ.ГГГГ в размере 1354,84 руб., уплачен ЕНП ДД.ММ.ГГГГ в размере 1354,84 руб., уплачен ЕНП ДД.ММ.ГГГГ в размере 1354,84 руб., уплачен ЕНП ДД.ММ.ГГГГ в размере 2,77 руб. = 788899,41 руб.,

суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с пп.1 п.11 ст. 46 БК РФ в размере 239235,53 руб., в том числе:

пеня по налогу, взимаемому с налогоплательщика, выбравшего в качестве объекта налогооблажения доходы без расходов в размере 211 375,41 руб., начисленная за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму налога за 2022 год,

пеня по налогам с ДД.ММ.ГГГГ на сумму задолженности по ЕНС (совокупная обязанность 886550,43 руб., транспортный налог, страховые взносы на ОМС, страховые взносы ОПС, земельный налог, налог на имущество физических лиц) в сумме 27860,12 руб. начисленные на период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В части применения мер взыскания по ст. 48 НК РФ вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-1751/2023, которым взыскана задолженность за 2022 год в размере 14000,0 руб., в том числе: земельный налог в размере 354,0 руб., налог на имущество физических лиц в размере 241,0 руб., транспортный налог в размере 13405,0 руб.

Согласно ст.ст. 69,70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 37476, 90 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сального ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Согласно ст. 46 НК РФ налогоплательщику направлено решение о взыскании за счет денежных средств от ДД.ММ.ГГГГ №.

До настоящего времени отрицательное сальдо налогоплательщиком не погашено.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> и <адрес> отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по налогу и пени, так как из заявления и представленных документов усматривается, что требование не является бесспорным.

Руководствуясь частью 7 статьи 150 КАС РФ дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 КАС РФ.

В установленный судом срок от административного ответчика документов, содержащих объяснения по существу заявленных требований и возражений в обоснование своей позиции, не поступило.

Изучив материалы дела, исследовав в судебном заседании обстоятельства по представленным доказательствам, материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Обязанность налогоплательщика самостоятельно уплачивать установленные законом налоги закреплена пунктом 1 статьи 45 НК РФ.

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44 НК РФ).

В соответствии п.1 ст.38, п.1 ст.44 НК РФ обязанность исчисления и уплаты налога возникает у налогоплательщика при наличии у него объекта налогооблажения и налоговой базы.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (ч.2 ст. 44 НК РФ).

Установлено, что ФИО2 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся индивидуальным предпринимателем.

В соответствии с частью 1 ст. 346.12 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

В соответствии со ст. 346.12 НК РФ ФИО2 являлся плательщиком налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогооблажения (УСН),

Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года (ст.346.19 НК РФ).

В соответствии с ч.7 ст. 346.21 НК РФ (в прежней редакции) налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 настоящего Кодекса.

С ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 являлся плательщиком единого налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, объект налогооблажения доходы минус расходы,.

ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком в налоговый орган представлена налоговая декларация о доходах по УСН за 2022 год.

В налоговой декларации налогоплательщик заявил следующие размеры доходов, полученных в рамках применения УСН:

434199 – сумма полученных доходов за 1 квартал,

1084756 – сумма полученных доходов за 2 квартал,

1084756 – сумма полученных доходов за 3 квартал,

1084756 – сумма полученных доходов за налоговый период,

329511 – сумма расходов за 1 квартал,

459566 – сумма расходов за 2 квартал,

976280 – сумма расходов за 3 квартал,

976280 – сумма полученных расходов за налоговый период,

15% - ставка аналога,

16271 – сумма исчисленного налога,

10848 – сумма исчисленного минимального налога.

В ходе проведения камеральной налоговой проверки налоговым органом установлено, что ФИО2 являлся индивидуальным предпринимателем с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в собственности ФИО2 находилось нежилое помещение площадью 42,8 кв.м КН: №, расположенное по адресу <адрес>.

ФИО2 получал денежные средства в 2017/2018/2019/2020 годах от <данные изъяты> ИНН <данные изъяты>. Основанием получения денежных средств являлся договор аренды №б/н от ДД.ММ.ГГГГ, акт приема-передачи от ДД.ММ.ГГГГ, дополнительное соглашение № от ДД.ММ.ГГГГ, соглашение о расторжении договора аренды от ДД.ММ.ГГГГ. Согласно данных документов ФИО2 сдавал вышеуказанное нежилое помещение в аренду <данные изъяты>», за ежемесячную плату. Доходы от аренды систематически поступали ФИО2 согласно представленных справок о доходах по форме 2-НДФЛ.

В 2022 году ФИО2 продал указанное нежилое помещение покупателю ФИО3 на основании договора купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ за 5 300 000 руб., расчет между сторонами произведен полностью, о чем составлена расписка в получении денежных средств от ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, вышеуказанное нежилое помещение было приобретено и продано ФИО2 в период осуществления предпринимательской деятельности.

При проведении анализа полученных доходов установлено, что доход от продажи указанного нежилого помещения не учтен при определении налоговой базы по упрощенной системе налогооблажения за 2022 год.

В связи с чем, в адрес налогоплательщика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ (вручено ДД.ММ.ГГГГ) для предоставления пояснений по факту отчуждения помещения. Однако, ФИО2 в налоговый орган не явился, пояснения и документы не представил.

Ведение предпринимательской деятельности связано с хозяйственными рисками, в связи с чем, для отнесения деятельности к предпринимательской существенное значение имеет не факт получения прибыли, а направленность действий предпринимателя на ее получение.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда РФ, изложенной в постановлении от 17.12.21996 №-П, имущество физического лица юридически не разграничено на имущество, используемое в предпринимательской деятельности и используемое в личных целях.

Согласно ст. 2 Гражданского кодекса РФ предпринимательской является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг. Лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность, должны быть зарегистрированы в этом качестве в установленном законом порядке, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Исходя из изложенного, денежные средства, полученные от продажи вышеуказанного недвижимого имущества являются доходами, подученными в рамках осуществления предпринимательской деятельности.

В соответствии с ч.3 ст. 346.11 НК РФ применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов, а также с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 и 5 статьи 224 настоящего Кодекса), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса).

В соответствии с ч.2 ст.346.18 НК РФ в случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

Учитывая, что ИП ФИО2 в период продажи нежилого помещения находился на упрощенной системе налогооблажения, доходы от продажи нежилого помещения подлежат налогооблажению налогом, уплачиваемым в связи с применением указанного специального налогового режима.

В соответствии со ст. 93 НК РФ налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование 1960 от ДД.ММ.ГГГГ о предоставлении Книги учета дохода и расходов за 2022 год. Документы по требованию не представлены, сведения о расходах на приобретение помещения в рамках камеральной проверки не получены.

При таких обстоятельствах, контрольными мероприятиями налогового органа установлено, что налогоплательщиком в налоговой декларации по УСН за 2022 год занижена сумма полученных доходов на 5 300 000 руб.

Вследствие неверного заполнения налоговой декларации, по налогу уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогооблажения по разделу 1.2 декларации занижена сумма авансового платежа за третий квартал на 717 492 руб. по коду строки 070, за 2022 год.

По факту нарушения выявленного по результатам камеральной проверки налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ составлен акт налоговой проверки №, который направлен налогоплательщику ДД.ММ.ГГГГ (ШПИ <данные изъяты>), считается полученным ДД.ММ.ГГГГ (п.4 ст.31 НК РФ).

Налогоплательщик неоднократно извещался налоговым органом о времени и месте рассмотрения материалов проверки. В назначенные дату и время налогоплательщик не явился. В силу п.2 ст. 101 НК РФ материалы проверки налоговым органом рассмотрены в отсутствие налогоплательщика.

По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки, налоговым органом установлено, что занижена сумма полученных доходов за период 2022 год на 5 300 0000 руб., и не исчислена сумма авансового платежа по налогу за третий квартал 795 000 руб.

Таким образом, сумма налога взимаемого с налогоплательщика, выбравшего в качестве объекта налогооблажения доходы без расходов, подлежащая уплате за 2022 год составила 790757,02 руб.

По результатам камеральной налоговой проверки решением налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ на основании ст. 101 НК РФ, и согласно п.3 ст. 58 НК РФ, отказано в привлечении ФИО2 к ответственности за совершение налогового правонарушения

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с пунктом 2 ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее – ЕНП).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности, и взыскивается с учетом сумм, по которым налоговым органом по состоянию на дату заявления приняты меры взыскания, предусмотренные ст.ст.47, 48 НК РФ.

Таким образом, с ДД.ММ.ГГГГ пеня начисляется на имеющуюся совокупную задолженность.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной:- одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В связи с тем, что обязанность по уплате налога в установленный срок не была исполнена, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 1/300 действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Согласно ст.ст. 69,70 НК РФ должнику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по налогам по страховым взносам на ОПС и на ОМС в общей сумме 35954,41 руб., и пени 1525,49 руб., в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В требовании также сообщалось о наличии отрицательного сального ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования.

Налогоплательщиком обязанность исполнена не была.

Согласно ст. 46 НК РФ налогоплательщику налоговым органом направлено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № <адрес> и <адрес> по делу №а-1751/2023 от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО2 взыскана задолженность за 2022 год в размере 14000,0 руб., в том числе: земельный налог в размере 354,0 руб., налог на имущество физических лиц в размере 241,0 руб., транспортный налог в размере 13405,0 руб.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Согласно представленного расчета налогового органа административному ответчику надлежит уплатить налог, взимаемый с налогоплательщика, выбравшего в качестве объекта налогооблажения доходы без расходов за 2022 год в размере 790757,02 руб. (уплачен ЕНП ДД.ММ.ГГГГ в размере 3958,74 руб., уплачен ЕНП ДД.ММ.ГГГГ в размере 284,24 руб., уплачен ЕНП ДД.ММ.ГГГГ в размере 500 руб., уплачен ЕНП ДД.ММ.ГГГГ в размере 1354,84 руб., уплачен ЕНП ДД.ММ.ГГГГ в размере 1354,84 руб., уплачен ЕНП ДД.ММ.ГГГГ в размере 1354,84 руб., уплачен ЕНП ДД.ММ.ГГГГ в размере 2,77 руб. = 788 899,41 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком начислений и взыскивается с учетом сумм, по которым налоговым органом по состоянию на дату заявления приняты меры взыскания, предусмотренные ст.ст. 47, 48 НК РФ;

а также надлежит уплатить суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемых в соответствии с пп.1 п.11 ст. 46 БК РФ в размере 239 235,53 руб., в том числе:

пеня по налогу, взимаемому с налогоплательщика, выбравшего в качестве объекта налогооблажения доходы без расходов в размере 211 375,41 руб., начисленная за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму налога за 2022 год,

пеня по налогам с ДД.ММ.ГГГГ на сумму задолженности по ЕНС (совокупная обязанность 886 550,43 руб., транспортный налог, страховые взносы на ОМС, страховые взносы ОПС, земельный налог, налог на имущество физических лиц) в сумме 27860,12 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Оснований не доверять представленному административным истцом расчету у суда не имеется.

До настоящего времени отрицательное сальдо налогоплательщиком не погашено, сумма соответствующих пени в бюджет не поступила.

Согласно ч.2 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

В соответствии с ч. 1 ст. 48 НК РФ В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно части 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Частью 4 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> и <адрес> отказано в принятии заявления УФНС России по <адрес> о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 недоимки по налогам и пени в размере 1 029 992,55 руб., так как из заявления и представленных документов усматривается, что требование не является бесспорным.

Срок предъявления в суд заявления о взыскании недоимки по налогу и пени, административным истцом не пропущен.

Таким образом, оценив представленные административным истцом доказательства, в соответствии со статьей 84 КАС РФ, суд приходит к выводу, что они являются относимыми, допустимыми, достаточными, не вызывают у суда сомнения в их достоверности и в совокупности подтверждают обстоятельства, на которые он ссылается как на основания своих требований.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска, поскольку до настоящего времени задолженность по уплате налога, пени административным ответчиком в полном объеме не погашена.

В соответствии со ст.114 КАС РФ, ст.333.19 НК РФ с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 25281,0 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180, 293, 294, 294.1 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административный иск Управления ФНС по <адрес> – удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (ИНН: №) налог, взимаемый с налогоплательщика, выбравшего в качестве объекта налогооблажения доходы без расходов за 2022 год в размере 788 899,41 руб.,

суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с пп.1 п.11 ст. 46 БК РФ в размере 239235,53 руб., в том числе:

пеня по налогу, взимаемому с налогоплательщика, выбравшего в качестве объекта налогооблажения доходы без расходов в размере 211 375,41 руб., начисленная за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму налога за 2022 год,

пеня по налогам с ДД.ММ.ГГГГ на сумму задолженности по ЕНС (совокупная обязанность 886550,43 руб., транспортный налог, страховые взносы на ОМС, страховые взносы ОПС, земельный налог, налог на имущество физических лиц) в сумме 27860,12 руб. начисленные на период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

в общей сумме 1 028 134,94 руб.

с перечислением денежных средств по следующим реквизитам:

Банк получателя: Отделение Тула Банка России // УФК по <адрес>

БИК <данные изъяты>

Получатель: Управление Федерального Казначейства по <адрес> (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом)

ИНН №

Сч. №

03№

КБК: 18№

ОКТМО: №

УИН 18№.

Взыскать с ФИО2 (ИНН: №) государственную пошлину в доход бюджета в сумме 25281,0 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Белгородского областного суда в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения его копии лицами, участвующими в деле, путем подачи жалобы через Шебекинский районный суд.

В предусмотренных ст.294.1 КАС РФ случаях, суд по ходатайству заинтересованного лица может вынести определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства.

Судья Е.А.Котельвина