Решение № 2А-17/2025 2А-17/2025(2А-407/2024;)~М-372/2024 2А-407/2024 М-372/2024 от 27 марта 2025 г. по делу № 2А-17/2025

административное дело №2а-17/2025

УИД: 09RS0006-01-2024-000503-18


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 марта 2025 года станица Преградная, КЧР

Урупский районный суд Карачаево-Черкесской Республики в составе председательствующего судьи Евсегнеевой Г.Ю.,

при секретаре судебного заседания Мелешиной О.А.,

с участием представителя административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело

по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам на доходы физических лиц,

по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике к ФИО2 о взыскании задолженности по пени за неуплату налога на доходы за счет имущества физического лица,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы России по КЧР обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО2, ИНН №, в котором просит взыскать с нее за счет имущества физического лица задолженность за неуплату налога на доходы физических лиц за налоговый период 2022 года в размере <данные изъяты> рублей: задолженности по налогам -<данные изъяты> рублей, пени подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки -<данные изъяты> рублей, штраф в размере <данные изъяты> рублей.

Управление Федеральной налоговой службы России по КЧР обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО2, ИНН <данные изъяты>, в котором просит взыскать с нее задолженность по пени за неуплату налога на доходы физических лиц за налоговый период 2022 год за счет имущества физического лица в размере <данные изъяты> руб.

Определением от 23 декабря 2024 года находящиеся в производстве Урупского районного суда КЧР административные дела №2а-407/2024, №2а-413/2024 объединены в одно производство с присвоением административному делу №2а-407/2024 (2а-17/2025).

В обоснование обоих административных требований указано, что, ФИО2 состоит на налоговом учёте в Управлении ФНС России по КЧР в качестве налогоплательщика налога и обязана уплачивать законно установленные налоги.

Согласно полученным налоговым органом сведениям от органов, осуществляющих государственную регистрацию объектов недвижимости, за налогоплательщиком зарегистрированы следующие объекты налогообложения:

-жилой дом, адрес: <адрес>, КН №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ,

-жилой дом, адрес: <адрес>, КН №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ,

- иные строения, помещения и сооружения, адрес: <адрес>, КН №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ,

-земельный участок, адрес: <адрес>, КН №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ,

-земельный участок, адрес: <адрес>, КН №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ,

-земельный участок, адрес: <адрес>, КН №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ,

- земельный участок, адрес: <адрес>, КН №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ,

-земельный участок, адрес: <адрес>, КН №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

На основании договора дарения ФИО2 получила в дар имущество - здание Магазин «СВЕТ», расположенное по адресу: <адрес>, КН №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Административный ответчик 05.08.2023 года представила в налоговый орган налоговую декларацию по форме №3-НДФЛ за 2022 год и исчислила налог на доходы физических лиц к уплате в бюджет в размере <данные изъяты> руб. (кадастровая стоимость объекта <данные изъяты> руб. х ставку налога 13%). В связи с тем, что административным ответчиком исчисленная сумма НДФЛ к уплате в бюджет оплачена была не в полном объеме в установленные НК РФ сроки, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени. Налоговым органом в отношении ФИО2 выставлено требование от 29.01.2024 года №679 об уплате налога, пени, штрафа в которых сообщалось о наличии у нее задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени, а также предлагалось уплатить в срок, указанный в требовании соответствующие суммы налогов и пеней. Требование направлено заказным письмом и согласно п.6 ст.69 НК РФ считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Однако до настоящего времени указанные суммы налога в бюджет поступили не в полном объеме. В связи с неуплатой задолженности налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа. Судебный приказ был вынесен ДД.ММ.ГГГГ, однако в связи с поступившими возражениями мировым судьей судебного участка №1 Урупского судебного района 07.10.2024 года вынесено определение об отмене судебного приказа №2а-2269/2024 от 24.09.2024 года о взыскании с административного ответчика задолженности по страховым взносам и единому налогу на вмененный доход.

На дату формирования административного искового заявления недоимка на едином налоговом счете в отношении ФИО2 составляет <данные изъяты> руб., в том числе по налогам -<данные изъяты> руб., пени- <данные изъяты> руб., штраф -<данные изъяты> руб. В связи с изложенным, Управление Федеральной налоговой службы России по КЧР просит взыскать образовавшуюся задолженность с ФИО2 ИНН <данные изъяты> за счет имущества физического лица в размере <данные изъяты> рублей.

Кроме того, в связи с неуплатой пени на доходы физических лиц за налоговый период 2022 года у налогоплательщика ФИО2 образовалась задолженность по пени. Управлением Федеральной налоговой службы было направлено заявление о выдаче судебного приказа. Судебный приказ был вынесен 19.09.2024 года, однако, в связи с поступившими возражениями мировым судьей судебного участка №1 Урупского судебного района судебный приказ №2а-2147/2024 от 19.09.2024 о взыскании с административного ответчика задолженности по пени отменен 07.10.2024. Управление ФНС по КЧР просит взыскать образовавшуюся задолженность с ФИО2 ИНН № за счет имущества физического лица по пени в размере <данные изъяты> рубля.

В судебном заседании представитель административного ответчика ФИО1 пояснил, что просит отказать в удовлетворении заявленных требований, так как ФИО2 является невесткой (супругой сына) дарителя ФИО 2, проживает совместно с ней, осуществляет за ней уход, то есть является членом ее семьи. В этой связи административный ответчик законодательно освобождена от уплаты налога на дарение.

Свидетель ФИО 7 пояснила, что является родной сестрой ФИО 2. Подтверждает родство ее сестры ФИО 2 с невесткой ФИО2, поскольку они вместе проживают более 30 лет, невестка осуществляет уход за ее сестрой, отношения у них между собой очень хорошие. ФИО 2 инвалидом не является. Зарегистрирована она по адресу: <адрес>, невестка по <адрес> или <адрес>, но проживают вместе с невесткой и ее семьей по <адрес> в <адрес>. Административный ответчик ФИО2 является супругой сына ФИО 2 Внучка сестры тоже ухаживает за ней, получает за это <данные изъяты> рублей в месяц.

В судебное заседание административный истец – Управление ФНС по КЧР, надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного заседания, своего представителя не направил, в административном исковом заявлении содержится просьба о рассмотрении административного иска в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО2 и ее представитель ФИО3, надлежаще извещенные о времени и месте судебного заседания, в суд не явились, однако направили в суд возражения, в которых просят отказать в удовлетворении заявленных требований, поскольку договор дарения состоялся между членами семьи.

Извещенный о времени и месте рассмотрения дела заинтересованное лицо ФИО 4 в судебное заседание не явился, причин неявки суду не сообщил, заявлений о рассмотрении дела в его отсутствие суду не представил. Направил в суд возражения, в которых просил отказать в удовлетворении исковых требований.

Заинтересованное лицо ФИО 2, извещенная надлежащим образом о дне и времени судебного заседания в суд не явилась, однако направила заявление о несогласии с заявленными требованиями, поскольку договор дарения недвижимого имущества состоялся между членами семьи и ее невестка –административный ответчик ФИО2 оказывает ей полный уход и заботу.

Представитель заинтересованного лица администрации Преградненского сельского поселения ФИО4 КЧР в судебное заседание не явился, в адресованном суду письме содержится просьба о рассмотрении дела в отсутствие их представителя, решение просят вынести на усмотрение суда.

В соответствии с ч.2 ст.289 КАС РФ неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной. При таких обстоятельствах суд полагает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие не явившихся лиц.

Огласив административное исковое заявление, выслушав представителя административного ответчика ФИО1, свидетеля ФИО 7, исследовав представленные письменные доказательства по делу, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.23 Налогового кодекса РФ, а также ст.57 Конституции РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п.1 ст.48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущество, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются и использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

В соответствии с п.3 ст.48 Налогового Кодекса РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно п.5 ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Порядок исчисления налога регламентирован п.2 ст.52 Налогового Кодекса РФ, согласно которому в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налогообложение доходов физических лиц осуществляется в соответствии с гл. 23 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

Перечень доходов, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения), определен ст. 217 НК РФ.

Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и не полнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами (абз. 2 п.18.1 ст.217 Налогового кодекса РФ).

В соответствии со ст.14 Семейного кодекса РФ к близким родственникам относятся: родственники по прямой восходящей и нисходящей линии (родители и дети, дедушка, бабушка и внуки); полнородные и неполнородные (имеющие общих отца или мать) братья и сёстры.

Если в качестве дарителя выступает физическое лицо, не являющееся членом семьи или близким родственником одаряемого физического лица в соответствии с Семейным кодексом РФ, то с учетом положений ст. ст. 228 и 229 НК РФ одаряемое физическое лицо обязано самостоятельно исчислить НДФЛ с таких доходов, представить в налоговый орган по месту своего учета декларацию по НДФЛ (форма 3-НДФЛ) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, а также уплатить налог в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Освобождение от уплаты налогов по своей природе - льгота, которая является исключением из вытекающих из Конституции Российской Федерации (статьи 19 и 57) принципов всеобщности и равенства налогообложения, в силу которых каждый обязан платить законно установленный налог с соответствующего объекта налогообложения. Льготы всегда носят адресный характер, и их установление относится к исключительной прерогативе законодателя. Именно законодатель вправе определять (сужать или расширять) круг лиц, на которых распространяются налоговые льготы (Постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 21 марта 1997 года N5-П и от 28 марта 2000 года N5-П).

Правоотношения сторон договора дарения регулируются нормами гл. 32 ГК РФ.

Пунктом 1 ст. 572 ГК РФ предусмотрено, что по договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность либо имущественное право (требование) к себе или к третьему лицу либо освобождает или обязуется освободить ее от имущественной обязанности перед собой или перед третьим лицом.

То есть дарение определяется как безвозмездная передача какого-либо имущества его собственником по договору дарения в собственность другому лицу.

Пунктом 1 ст. 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков представлять в установленном порядке в налоговые органы по месту учета налоговые декларации, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, а также документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.

Если в дар получено недвижимое имущество, то налоговая база для исчисления налога определяется исходя из кадастровой стоимости объекта, внесенной в ЕГРН и подлежащей применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества. Если объект недвижимости образован в течение календарного года, то в расчет берется его кадастровая стоимость на дату постановки: объекта на государственный кадастровый учет.

В соответствии с п. 3 ст. 228 НК РФ налогоплательщики НДФЛ обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений ст. 229 НК РФ.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4 ст. 228 НК РФ).

В соответствии с подпунктами 1, 3, 4 п 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

На основании пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.

Пунктом 6 статьи 45 НК РФ установлено, что неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога предусмотренных НК РФ.

В соответствии со ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии со ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Требования о взыскании с граждан обязательных платежей и санкций рассматриваются в порядке, установленном КАС РФ.

С 1 января 2023 г. в РФ введен новый порядок уплаты налогов - через внесение единого налогового платежа (далее - ЕНП) и налогоплательщики платят налоги путем перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа (п. 1 ст. 45 НК РФ), для этого открыт единый налоговый счет (п. 4 ст. 11.3 НК РФ).

ЕНП - это денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, страховых взносов, налоговым агентом (иным лицом за плательщика) на соответствующий счет Федерального казначейства для исполнения совокупной обязанности и учитываемые на едином налоговом счете, а также взысканные с него (ст. ст. 11.3,45 НК РФ).

ЕНС ведется в отношении каждого налогоплательщика, плательщика сборов, страховых взносов, налогового агента (п. 4 ст. 11.3 НК РФ).

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления;

2) налоги, авансовые платежи; сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате;

3) пени;

4) проценты;

5) штрафы.

В соответствии со ст. 123.7 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в случае отмены судебного приказа взыскатель вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном главой 32 КАС РФ.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица собственники имущества признаваемого объектом налогообложения.

В судебном заседании установлено, что ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, состоит на учете в Управлении ФНС России по КЧР в качестве налогоплательщика ИНН №, за ней, как налогоплательщиком зарегистрировано, в том числе, право собственности на нежилое помещение по адресу: <адрес>, КН №, площадь <данные изъяты> кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Указанное помещение – Магазин «СВЕТ» На основании договора дарения от 28 декабря 2021 года ФИО2 получила в дар от ФИО 2 на основании договора дарения от ДД.ММ.ГГГГ.

18.12.2023 года Управлением Федеральной налоговой службы по КЧР по результатам камеральной проверки было вынесено решение № о привлечении ФИО2 на основании ст. 101 НК РФ к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа в размере <данные изъяты> рублей, при этом сумма штрафа уменьшена в связи с наличием смягчающего обстоятельства.

В адрес административного ответчика 29.01.2024 года было направлено требование № об имеющейся недоимке и штрафа.

В связи с неуплатой задолженности Управлением Федеральной налоговой службы по КЧР вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика.

Решение 25.10.2024 года направлено в адрес ФИО2

Поскольку задолженность не была уплачена, Управлением Федеральной налоговой службы по КЧР было направлено заявление о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности в сумме <данные изъяты> рублей. Судебный приказ мирового судьи судебного участка №1 Урупского судебного района №2а-2269/2024 определением от 7 октября 2024 года был отменен в связи с представленными ФИО2 возражениями.

В связи с тем, что задолженность не была уплачена Управлением Федеральной налоговой службы по КЧР была исчислена пеня – <данные изъяты> рубля (требование №), которая также не была уплачена налогоплательщиком. Налоговым органом направлено заявление о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности в размере <данные изъяты> рублей, Судебный приказ №2а-2147/2024 определением от 7 октября 2024 года также был отменен мировым судьей судебного участка №1 Урупского судебного района КЧР.

Из выписки похозяйственной книги № и № администрации ФИО5 следует, что по адресу <адрес>, проживает ФИО 2 с 2007 года по настоящее время одна.

Ранее с ней по указанному адресу проживали ФИО 4 – сын, ФИО2, невестка, ФИО3 внук, ФИО 8 внук, которые на ДД.ММ.ГГГГ выбыли на <адрес>.

Из выписки похозяйственной книги № администрации ФИО5 следует, что по адресу <адрес> с 2017 года проживают ФИО 4, ФИО2, ФИО3, ФИО 9, ФИО 3, ФИО3, в 2022 и 2023 году значится 6 человек (ФИО 2 в указанное количество не входила). Впоследствии также указана ФИО 2.

По запросу суда были истребованы сведения относительно даты и основания изменения похозяйственного учета в части проживания ФИО 2 по новому адресу.

Согласно справке администрации ФИО5 № от ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 обратилась в устной форме в администрацию Преградненского сельского поселения и попросила внести изменения в похозяйственный учет, переписать ее свекровь ФИО 2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, с адреса: <адрес>, по адресу: <адрес> в связи с тем, что она фактически переехала жить в их семью, так как в силу преклонного возраста она не может жить одна и нуждается в постоянном уходе. Заместителем главы администрации Преградненского сельского поселения ФИО 10 были внесены изменения в похозяйственные книги (в книгу №, лицевой счет № и книгу №, лицевой счет №) и выдана справка о составе семьи от ДД.ММ.ГГГГ № на имя ФИО2, в выданной справке была допущена ошибка необходимо было указать <адрес> а записан <адрес>, объект адресации домовладение <адрес> по <адрес> в <адрес> согласно данным похозяйственного учета отсутствует.

Свидетельством о рождении ФИО 4 подтверждается что его матерью является ФИО 11, свидетельство о рождении I-ЯЗ №.

Согласно записи акта о заключении брака № от ДД.ММ.ГГГГ, а так же свидетельству о заключении брака I-ЯЗ № между ФИО 4 и ФИО 12 заключен брак, жене присвоена фамилия ФИО 15.

Из ответа № от ДД.ММ.ГГГГ МП ОП МО МВД России «Зеленчукский» следует, что ФИО2 зарегистрирована по адресу: <адрес>, ФИО 2 зарегистрирована по адресу: <адрес>.

Из справки от ДД.ММ.ГГГГ администрации ФИО5 следует, что в состав семьи ФИО2 входят супруг ФИО 4, дочь ФИО 9, сын ФИО3, и свекровь ФИО 2

Согласно ответу на запрос суда Отделение Фонда пенсионного и социального страхования РФ по КЧР сообщает, что ФИО 2 является нетрудоспособным гражданином, достигшим 80 лет, и нуждается в постоянном постороннем уходе, к пенсии которой в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была установлена ежемесячная компенсационная выплата в соответствии с Указом Президента РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О компенсационных выплатах лицам, осуществляющим уход за нетрудоспособными гражданами», - ФИО 3.

Из выписки из федеральной базы данных пенсионеров следует, что ФИО 3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, относится к категории трудоспособное лицо, осуществляющее уход за нетрудоспособным гражданином – ФИО 2.

Административный иск предъявлен налоговым органом. Заявленные требования подтверждены исследованными в судебном заседании доказательствами. ФИО2 и ее представители ФИО3 и ФИО1 возражений по расчету задолженности по начисленным налоговым обязательствам не представили, поэтому суд полагает необходимым удовлетворить требования административного истца, при вынесении решения принимает расчет задолженности, сделанный административным истцом.

Доводы административного ответчика, его представителя, заинтересованных лиц – ФИО 3, ФИО 2 о том, что недвижимое имущество было подарено близкому родственнику, и в этой связи одаряемый освобожден от уплаты налога, не могут расцениваться судом, как основания для освобождения ФИО2 от исполнения обязанности налогоплательщика при получении в дар имущества от уплаты установленных законом налогов.

ФИО 2 (даритель) не является членом семьи одаряемой ФИО2, поскольку не относится к указанному кругу лиц в соответствии с семейным законодательством РФ, на момент совершения сделки в 2021 году, а также ее регистрации в 2022 году даритель совместно со своей невесткой не проживала (изменения в похозяйственный учет внесены лишь в сентябре 2023 года). До настоящего времени ФИО 2 и ФИО2 зарегистрированы в разных домовладениях.

Судебного решения о признании ФИО 2 членом семьи ФИО2 не выносилось.

Уход за ФИО 2 согласно сведениям Пенсионного фонда осуществляла ФИО 3, ежемесячная компенсационная выплата которой добавлялась к пенсии ФИО 2 до ДД.ММ.ГГГГ.

Конституционный суд в Определении №3219-О от 29 ноября 2024 года отметил, что понятие «семья» в зависимости от целей правового регулирования, наполняется различным юридическим содержанием (Определение от 5 июля 2001 года N 135-О). Статья 2 Семейного кодекса Российской Федерации, определяющая круг регулируемых семейным законодательством отношений и применяемая в системной связи с иными положениями семейного законодательства, не может расцениваться в качестве нарушающей конституционные права заявительницы в обозначенном в жалобе аспекте. В свою очередь, абзац второй пункта 18.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации, предусматривая основание освобождения от налогообложения доходов, учитывает специфику соответствующих правоотношений и также не может рассматриваться как нарушающий конституционные права заявительницы, в деле с участием которой не разрешался вопрос о наличии у нее обязанности по уплате налога на доходы физических лиц.

Разрешая заявленные административные требования, суд исходит из того, что на невестку (супругу сына) и свекровь при совершении между ними договоров дарения недвижимого имущества, положения абзаца 2 пункта 18.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации не распространяются, а факт последующего совместного проживания и ухода не может повлечь иного толкования приведенных положений налогового законодательства.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об удовлетворении требований налогового органа о взыскании с ФИО2 за счет имущества физического лица задолженности за неуплату налога на доход от получения в дар недвижимого имущества – здания Магазина «СВЕТ».

Требований о взыскании задолженности по пени за неуплату налога на доход физических лиц за налоговый период 2022 года в размере <данные изъяты> также подлежит удовлетворению, поскольку административным ответчиком обязанность по уплате налога до настоящего времени не исполнена.

Также суд приходит к выводу и о взыскании с ФИО2 штрафа в размере <данные изъяты> рублей на основании решения УФНС России по КЧР от 18 декабря 2023 года, поскольку исследованными в судебном заседании доказательствами установлено, что доход от дарения не отражен в декларации 3-НДФЛ 2022г.

Согласно ст.103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Административный истец освобожден от уплаты госпошлины в соответствии с п.19 ч.1 ст.333.36 НК РФ.

Согласно ст.114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В данном случае судом рассмотрены два административных иска. При взыскании задолженности за неуплату налога на сумму <данные изъяты> рублей взысканию подлежит государственная пошлина в размере <данные изъяты> рублей, при удовлетворении иска на сумму <данные изъяты> рублей необходимо взыскать госпошлину в размере <данные изъяты> рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: <адрес>, проживает: <адрес>, ИНН №

- задолженность за неуплату налога на доходы физических лиц за налоговый период 2022 года в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копейки, в том числе по налогам – <данные изъяты>,0 рублей, пени в размере <данные изъяты> рублей, штраф в размере <данные изъяты> рублей;

- задолженность по пени за неуплату налога на доходы физических лиц за налоговый период 2022 года в размере <данные изъяты> рублей.

Сумма задолженности подлежит уплате в виде Единого налогового платежа на Единый налоговый счет налогоплательщика КБК: 18201061201010000510, ОКТМО: 0.

Реквизиты для уплаты:

Управление Федерального казначейства по Тульской области (Управление ФНС России по Карачаево-Черкесской Республике), ИНН <***>, КПП 091401001, Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула, БИК 017003983, счет 0310064300000008500.

Взыскать с ФИО2 в федеральный бюджет госпошлину в размере 8737 рублей.

Решение суда может быть обжаловано через Урупский районный суд в судебную коллегию по административным делам Верховного суда КЧР в течение месяца со дня принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 11 апреля 2025 года.

Председательствующий

Судья Урупского районного суда подпись Г.Ю. Евсегнеева

Копия верна

Судья Урупского районного суда Г.Ю. Евсегнеева