Решение № 2А-46/2026 2А-46/2026(2А-608/2025;)~М-536/2025 2А-608/2025 М-536/2025 от 26 января 2026 г. по делу № 2А-46/2026

УИД:45RS0023-01-2025-000925-71

Дело № 2а-46/2026 27 января 2026 года


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

Шумихинский районный суд Курганской области

в составе председательствующего судьи МИХАЛЕВОЙ О.Л.,

при секретаре АМИРОВОЙ Е.Л.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, штрафа и пени,

У С Т А Н О В И Л:

УФНС России по Курганской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1, указывая, что согласно сведениям, поступившим на основании ст. 85 НК РФ от Федеральной службы государственной регистрации и картографии по Курганской области на имя ФИО1 было зарегистрировано имущество, находившееся в собственности менее минимального предельного срока владения в соответствии с пп. 2 п. 3 ст. 217.1 НК РФ (менее трех лет): земельный участок, расположенный по адресу: ***, кадастровый номер ***, дата возникновения собственности 02.10.2020, дата отчуждения 07.07.2023 на основании договора купли-продажи от 06.07.2023. Налоговым органом установлен факт неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2023 год. В отношении ФИО1 произведен расчет НДФЛ в отношении доходов за 2023 год, полученных от продажи земельного участка, расположенного по адресу: ***. По данным лицевого счета налогоплательщика недоимка по НДФЛ за 2023 год начислена в размере 26 000,00 руб., частично погашена суммой из ЕНП (за счет уменьшения суммы по транспорту за 2016 год в размере 1 050, 00 руб., которая после уменьшения перешла на ЕНП), в размере 1 050,00 руб., остаток к взысканию составил 24 950, 00 руб.

Согласно п. 6 ст. 227 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В соответствии с п. 7 ст. 6.1 НК РФ срок уплаты налога на доходы физических лиц за 2023 год - не позднее 15.07.2024. На дату принятия решения о привлечении к налоговой ответственности сумма налога не уплачена. На дату наступления срока уплаты налога за 2023 год (15.07.2024) положительное сальдо единого налогового счета отсутствовало.

В связи с тем, что бездействие налогоплательщика образует состав налогового правонарушения, налоговым органом было вынесено решение № 6412 от 20.12.2024 о привлечении к налоговой ответственности предусмотренной п. 1 ст. 119 Кодекса, п. 1 ст. 122 Кодекса. Учитывая наличие смягчающих обстоятельств и степень вины налогоплательщика, в соответствии с п. 3 ст. 114 НК РФ размер штрафных санкций снижен в 8 раз и составил: по п. 1 ст.119 НК РФ - 975 руб.; по п. 1 ст. 122 НК РФ - 650 руб.

Также налогоплательщику начислены пени на отрицательное сальдо ЕНС с 16.07.2024 по 14.07.2025 - 6 081,15 руб. Налогоплательщику было направлено Требование № 6965 по состоянию 18.02.2025, срок исполнения до 26.03.2025. В соответствии со ст. 46 НК РФ принято Решение № 7474 от 14.07.2025 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, решение направлено должнику заказным письмом. Налоговым органом было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1 Мировым судьей судебного участка № 29 Шумихинского судебного района Курганской области был вынесен соответствующий судебный приказ № 2а-1867/2025 от 01.08.2025, который был отменен 15.08.2025 в связи с поступившими от должника возражениями.

По состоянию на 26.09.2025 задолженность по НДФЛ, штрафам и пени составила 32 656,15 руб., из которых: НДФЛ за 2023 год 24 950,00 руб., штраф по ст. 119 НК РФ – 975,00 руб., штраф по 122 НК РФ – 650,00 руб., пени ЕНС- 6 081.15 руб. Просит взыскать с ФИО1 указанную задолженность.

В судебное заседание административный истец не явился, о дате и времени судебного заседания извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело без их участия.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

В соответствии с п. 7 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд считает возможным рассмотреть дело в порядке главы 33 настоящего Кодекса.

Исследовав представленные материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

Статьей 207 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу подпункта 5 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации для целей главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

На основании пункта 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Статья 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что в целях настоящей статьи минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объектов недвижимого имущества, в отношении которых соблюдается хотя бы одно из следующих условий:

1) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации;

1.1) недвижимое имущество, находящееся в собственности налогоплательщика, получено им от личного фонда в соответствии с утвержденными учредителем личного фонда условиями управления или при распределении оставшегося после ликвидации такого личного фонда имущества;

2) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в результате приватизации;

3) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком - плательщиком ренты в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением;

4) в собственности налогоплательщика (включая совместную собственность супругов) на дату государственной регистрации перехода права собственности от налогоплательщика к покупателю на проданный объект недвижимого имущества в виде комнаты, квартиры, жилого дома, части квартиры, части жилого дома (далее в настоящем подпункте - жилое помещение) или доли в праве собственности на жилое помещение не находится иного жилого помещения (доли в праве собственности на жилое помещение) (пункт 3).

В случаях, не указанных в пункте 3 настоящей статьи, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет (пункт 4).

В соответствии с п. 3 ст. 228 и п. 1 ст. 229 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Согласно п. 7 ст. 6.1 НК РФ срок представления налоговой декларации по НДФЛ за 2023 год не позднее 02.05.2024.

Согласно п. 6 ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Судом установлено, что по сведениям, представленным в налоговый орган регистрирующим органом (Росреестр) в соответствии с пунктом 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации, по договору купли-продажи от 06.07.2023 ФИО1 продал земельный участок по адресу: ***, кадастровый номер ***, право собственности на который было зарегистрировано 02.10.2020 на основании соглашения о перераспределении находящихся в государственной собственности земельных участков от 24.09.2020.

Таким образом, указанный земельный участок находился в собственности ФИО1 менее пяти лет.

Налоговая декларация (формы 3-НДФЛ) за 2023 год административным ответчиком ФИО1 не представлена.

Налоговым органом по результатам проведенной камеральной налоговой проверки вынесено решение N 6412 от 20.12.2024 о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Указанным решением исчислена сумма налога на доходы физических лиц за 2023 год в размере 26 000 руб.; взыскан штраф за совершение за совершение налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации (за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета), в размере 975 руб.; взыскан штраф за совершение налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации (за неуплату суммы налога в результате неправомерного бездействия, выразившегося в не определении налоговой базы по доходам, полученным от реализации недвижимого имущества), в размере 650 руб.

В соответствии с пунктом 9 статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения вступает в силу по истечении одного месяца со дня вручения лицу, в отношении которого было вынесено соответствующее решение (его представителю).

Решение N 6412 от 20.12.2024 направлено налогоплательщику через личный кабинет, в установленном законом порядке не обжаловано и не оспорено.

По данным лицевого счета налогоплательщика недоимка по НДФЛ за 2023 год начислена в размере 26 000,00 руб., частично погашена суммой из ЕНП (за счет уменьшения суммы по транспорту за 2016 год в размере 1 050.00 руб.) в размере 1 050, 00 руб., остаток к взысканию составил 24 950, 00 руб.

На дату принятия решения о привлечении к налоговой ответственности сумма налога не уплачена.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

С 01.01.2023 Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" введены единый налоговый счет (ЕНС) и единый налоговый платеж (ЕНП).

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1)денежного выражения совокупной обязанности;

2)денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Единым налоговым платежом признаются, в частности, денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика.

Совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В случае выявления налоговым органом недоимки налоговый орган обязан направить налогоплательщику требование об уплате задолженности в порядке и сроки, установленные статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика (правопреемника налогоплательщика-организации) о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

ФИО1 было направлено требование № 6965 по состоянию на 18.02.2025 об уплате задолженности по налогам в общем размере 30118, 73 руб., в том числе НДФЛ – 24 950 руб., штраф -650 руб., штраф 975 руб., пени -3 543,73 руб., со сроком для добровольного исполнения до 26 марта 2025 г.

14 июля 2025 г. в соответствии со ст. 46 НК РФ налоговым органом принято решение № 7474 о взыскании задолженности 32 656, 15 руб. за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, решение направлено должнику заказным письмом.

В силу положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Из материалов дела следует, что мировым судьей судебного участка № 29 Шумихинского судебного района Курганской области 01 августа 2025 г. был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам.

В связи с поступившими возражениями должника данный судебный приказ определением мирового судьи от 15 августа 2025 г. был отменен.

После отмены судебного приказа в течение шести месяцев, 28.10.2025, налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском.

Таким образом, у административного ответчика имелась обязанность по уплате налога на доходы физических лиц за 2023 год, порядок принудительного взыскания с административного ответчика недоимки по указанному налогу и задолженности по штрафам за совершение налоговых правонарушений налоговым органом соблюден, срок обращения в суд с административным исковым заявлением не пропущен.

Сумма задолженности ФИО1 по имущественным налогам и пени составляет 32656, 15 руб., из которых: НДФЛ за 2023 год 24 950, 00 руб., штраф по ст. 119 НК РФ-975, 00 руб., штраф по ст. 122 НК РФ -650, 00 руб., -пени ЕНС 6 081,15 руб.

ФИО1 представлено суду информационное сообщение № 30645 от 29.11.2025 и чек по операции от 24.12.2025, подтверждающий уплату задолженности по налогам.

Согласно письменным пояснениям представителя налогового органа по состоянию на 14.01.2026 у налогоплательщика положительное сальдо по ЕНС составляет 34 268, 33 руб. С 01.11.2025 подлежит приостановлению к взысканию неисполненная обязанность по уплате налогов, которая является спорной. Такая задолженность временно выведена из сальдо ЕНС. На основании изложенного 01.11.2025 приостановлена к взысканию сумма долга в размере 362 626, 15 руб. в связи с тем, что в отношении указанной задолженности налоговый орган обратился до 1 ноября 2025 г. в суд с заявлением о взыскании задолженности. После получения и ввода судебного акта в программный комплекс АИС Налог-3 приостановленная сумма в размере 32 626, 15 руб. будет восстановлена в сальдо ЕНС.

Таким образом, уплаченная административным ответчиком сумма налогов и штрафов не может учтена в погашение задолженности без судебного решения. Поэтому суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований о взыскании с ФИО1 задолженности по указанным обязательным платежам в общей сумме 32 656, 15 руб.

Статья 188 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусматривает право суда обратить решение по административному делу к немедленному исполнению, если вследствие особых обстоятельств замедление исполнения этого решения может нанести значительный ущерб публичным или частным интересам.

Поскольку налогоплательщиком взыскиваемая сумма задолженности по налогам внесена на единый налоговый счет, образует положительное сальдо ЕНС, в целях погашения задолженности по налогам суд считает возможным обратить решение суда к немедленному исполнению.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ,

Р Е Ш И Л:

Требования Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области удовлетворить.

Взыскать в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области с ФИО1, зарегистрированного по адресу: ***, задолженность по НДФЛ, штрафам и пени в размере 32656, 15 руб., из которых:

-НДФЛ за 2023 год 24 950, 00 руб.,

-штраф по ст. 119 НК РФ-975, 00 руб.,

-штраф по ст. 122 НК РФ -650, 00 руб.,

-пени ЕНС 6 081,15 руб.

Обратить решение суда к немедленному исполнению.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Решение может быть обжаловано в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения в Курганский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Шумихинский районный суд.

Судья: О. Л. Михалева