Решение № 2А-1466/2018 2А-176/2019 2А-176/2019(2А-1466/2018;)~М-1391/2018 М-1391/2018 от 3 февраля 2019 г. по делу № 2А-1466/2018

Уникальный идентификатор дела: 83RS0001-01-2018-001968-53

Дело № 2а-176/2019 04 февраля 2019 года


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Нарьян-Марский городской суд Ненецкого автономного округа в составе:

Председательствующего судьи Парфенова А.П.,

при секретаре судебных заседаний ФИО2,

рассмотрев на открытом судебном заседании в помещении суда в г. Нарьян-Маре административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 4 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании недоимки по уплате налога на имущество физических лиц, транспортного налога, пени,

установил:

административный истец Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № 4 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по уплате налога на имущество физических лиц, транспортного налога, пени.

В обоснование требований указано, что в 2016 году ответчик являлся собственником объекта недвижимого имущества – <адрес>, плательщиком налога на имущество физических лиц. Также ответчик в 2015-2016 гг. являлся собственником транспортного средства, плательщиком транспортного налога. Налоговым органом в адрес ответчика были направлены налоговые уведомления об уплате налога на имущество физических лиц за 2016 год, транспортного налога за 2015-2016 гг., которые ответчиком не исполнены, в установленный законом срок налог на имущество физических лиц за 2016, транспортный налог за 2015, 2016 гг. не уплачены. В связи с нарушением срока уплаты налогов начислены пени. Направленные в адрес ответчика требования об уплате налогов, пени также оставлены без удовлетворения, недоимка не погашена.

Истец просит суд взыскать с ответчика задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 1292 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 года за период с 02.02.2018 по 15.02.2018 включительно в размере 4,63 руб., транспортный налог за 2015 год в размере 1275 руб., пени по транспортному налогу за 2015 год за период с 02.12.2016 по 19.11.2017 включительно в размере 140 руб., транспортный налог за 2016 год в размере 1530 руб., пени по транспортному налогу за 2016 год за период с 02.02.2018 по 15.02.2018 включительно в размере 5,48 руб.; налоговый орган ходатайствует о восстановлении срока обращения в суд, как пропущенного по уважительной причине.

В судебном заседании представитель административного истца по доверенности ФИО3 поддержал исковые требования по тем же основаниям. Пояснил, что на момент рассмотрения настоящего дела заявленная в иске задолженность за ответчиком сохраняется, не погашена. Ходатайствовал о восстановлении срока обращения в суд, как пропущенного по уважительной причине. В качестве уважительных причин пропуска срока обращения в суд ссылается на значительное количество налогоплательщиков, имеющих задолженность по уплате налогов, сборов, а также неукомплектованность правового отдела налогового органа, просит принять во внимание незначительность пропуска срока обращения в суд. Просил иск удовлетворить.

Административный ответчик, извещенная о рассмотрении дела, в судебное заседание не явилась, о причинах неявки в судебное заседание не уведомила, об отложении судебного разбирательства не ходатайствовала.

Ранее в представленном отзыве на исковое заявление ответчик с исковыми требованиями не согласилась. Считает, что налоговым органом пропущен срок обращения в суд. Пояснила, что требования об уплате налогов она не получала. Указала, что задолженность по уплате налогов была погашена ею в декабре 2017 года.

По определению суда с учетом мнения представителя административного истца дело рассмотрено при данной явке.

Суд, заслушав пояснения представителя административного истца, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу статей 356-358 Налогового кодекса РФ (НК РФ) транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства.

Согласно статьям 361-363 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки. Конкретные ставки транспортного налога, а также порядок и сроки уплаты налога определяются законами субъектов Российской Федерации.

Из материалов дела следует, что административный ответчик имеет постоянную регистрацию по месту жительства на территории Ненецкого автономного округа с ДД.ММ.ГГГГ; транспортное средство – автомобиль SKODA OCTAVIA (г/н №), по которому налоговым органом исчислен транспортный налог за 2015, 2016 гг., состоит на учете на имя ответчика в ОГИБДД УМВД России по Ненецкому автономному округу с ДД.ММ.ГГГГ.

С учетом изложенного суд приходит к выводу о том, что при расчете транспортного налога в данном случае подлежит применению закон <адрес>, устанавливающий ставки транспортного налога.

На территории Ненецкого автономного округа действует Закон Ненецкого автономного округа от 25.11.2002 № 375-ОЗ «О транспортном налоге».

Статьей 6 указанного закона установлены ставки транспортного налога в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

В соответствии со статьей 6 указанного закона (в ред. Закона НАО от 23.04.2013 № 20-ОЗ, вступившего в силу с 1 января 2014 года) ставки транспортного налога для легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно установлены в размере 0 руб., для легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно установлены в размере 0 руб., для легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147 кВт) включительно – 25 руб., для легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно – 25 руб., для легковых автомобилей с мощностью двигателя 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) – 50 руб.

В соответствии со статьей 6 указанного закона (в ред. Закона НАО от 26.11.2015 № 153-О, который вступил в силу с 1 января 2016 года) ставки транспортного налога для легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно установлены в размере 10 руб., для легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно установлены в размере 15 руб., для легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147 кВт) включительно – 25 руб., для легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно – 30 руб., для легковых автомобилей с мощностью двигателя 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) – 50 руб.

Порядок и срок уплаты транспортного налога установлены статьей 8 Закона Ненецкого автономного округа «О транспортном налоге» от 25.11.2002 № 375-ОЗ (в ред. Закона от 16.04.2014 № 20-ОЗ, действовавшего в течение спорного периода), в соответствии с которой налогоплательщики - физические лица уплачивают налог не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Таким образом, с учетом приведенных положений статьи 6 Закона Ненецкого автономного округа от 25.11.2002 № 375-ОЗ «О транспортном налоге» (в ред. Закона НАО от 23.04.2013 № 20-ОЗ), а также, принимая во внимание, что согласно сведениям, предоставленным по запросу суда ОГИБДД УМВД России по Ненецкому автономному округу, мощность двигателя принадлежащего ответчику автомобиля SKODA OCTAVIA (г/н №), по которому налоговым органом исчислен транспортный налог за 2015 год, составляет 102 л.с. (т.е. менее 150 л.с.), то сумма транспортного налога за 2015 год подлежит исчислению исходя из налоговой ставки в размере 0 руб.

В этой связи, в обстоятельствах дела суд приходит к выводу о том, что транспортный налог за 2015 год в отношении автомобиля SKODA OCTAVIA (г/н №) был ошибочно исчислен налоговым органом исходя из налоговой ставки в размере 25 руб., в связи с чем, исковые требования в данной части удовлетворению не подлежат.

Вместе с тем, транспортный налог за 2016 год в отношении автомобиля SKODA OCTAVIA (г/н №) был обоснованно исчислен налоговым органом ответчику с учетом 12-ти месяцев владения транспортными средством в 2016 году исходя из налоговой ставки в размере 15 руб. за 1 л.с. - в общей сумме 1530 руб. (102 л.с. х 15 руб. = 1530 руб.) - в соответствии со статьей 6 Закона Ненецкого автономного округа «О транспортном налоге» от 25.11.2002 № 375-ОЗ (в ред. Закона НАО от 26.11.2015 № 153-О, который вступил в силу с 1 января 2016 года).

Согласно статьям 400, 401 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ. Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с частями 1, 4 статьи 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 статьи 406 НК РФ. В случае определения налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости налоговые ставки устанавливаются на основе умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), расположенных в пределах одного муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя).

Налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (часть 1 статьи 409 НК РФ).

На территории Ненецкого автономного округа в течение спорного периода действовало решение Совета городского округа «Город Нарьян-Мар» от 30.10.2014 № 12-р «О налоге на имущество физических лиц» (начало действия документа - 01.01.2015, документ утратил силу с 1 января 2017 года в связи с принятием решения Совета городского округа «Город Нарьян-Мар» от 26.10.2016 № 282-р).

Пунктом 1 указанного решения Совета городского округа «Город Нарьян-Мар» от 30.10.2014 № 12-р установлены ставки налога на имущество физических лиц в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент - дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов) на жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место.

В соответствии с пунктом 1 указанного решения ставки налога на имущество физических лиц для объектов налогообложения суммарной инвентаризационной стоимостью, умноженной на коэффициент – дефлятор, свыше 300 000 рублей и до 500 000 рублей включительно - установлены в размере 0,3%.

Как следует из представленного истцом налогового уведомления от 28.11.2017 об уплате ответчиком налога на имущество физических лиц за 2016 год, инвентаризационная стоимость принадлежащей ответчику квартиры <адрес> составляет 430803 руб.

Согласно пункту 1 статьи 45, пунктам 1, 2, 6 статьи 69 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требование об уплате налога, т.е. извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить ее в установленный срок, направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Судом установлено и по делу не опровергнуто, что ответчик в 2016 году являлась собственником транспортного средства - автомобиля марки SKODA OCTAVIA (г/н №), а также объекта недвижимого имущества – квартиры <адрес>, в этой связи, плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц.

Из представленных суду материалов следует, что налоговым органом в адрес ответчика были направлены: налоговое уведомление № 125030278 от 16.09.2016 об уплате транспортного налога за 2015 год, которым (уведомлением) установлен срок уплаты - до 01.12.2016; налоговое уведомление № 35792906 от 28.11.2017 об уплате транспортного налога за 2016 год, налога на имущество физических лиц за 2016 года, которым (уведомлением) установлен срок уплаты - до 01.02.2018.

В связи с нарушением ответчиком срока уплаты налога налоговым органом начислены пени.

Доказательств того, что суммы транспортного налога за 2016 год, налога на имущество физических лиц за 2016 год, указанные в налоговом уведомлении № 35792906 от 28.11.2017, ответчиком уплачены, при рассмотрении дела суду не предоставлено.

В отзыве на иск ответчик указывает, что задолженность ею погашена. Вместе с тем, каких-либо доказательств погашения задолженности по уплате налогов, заявленной в иске, ответчиком не предоставлено.

В судебном заседании представитель истца со ссылкой на предоставленные данные налоговых обязательств ответчика по налогу на имущество, транспортному налогу, пояснил, что на момент рассмотрения настоящего дела заявленная в иске задолженность за ответчиком сохраняется, не погашена, что по делу не опровергнуто.

В связи с нарушением срока уплаты налога начислены пени.

Поскольку требования о взыскании транспортного налога за 2015 год признаны судом необоснованным, в удовлетворении требований производного характера о взыскании пени по транспортному налогу за 2015 год за период с 02.12.2016 по 19.11.2017 включительно в размере 140 руб. также следует отказать.

Налоговым органом в адрес ответчика направлено требование № 825 от 16.02.2018 об уплате налога на имущество физических лиц за 2016 год, транспортного налога за 2016 год, пени, со сроком исполнения до 27.03.2018.

Факт направления ответчику по адресу ее проживания требования № 825 от 16.02.2018 об уплате налогов, пени, подтверждается представленными доказательствами: реестром заказных писем с отметкой оператора почтовой связи.

Согласно данным об отслеживании почтового отправления на официальном Интернет сайте ФГУП «Почта России» почтовая корреспонденция с указанным требованием № 825 от 16.02.2018 прибыла в г. Нарьян-Мар в почтовое отделение по месту жительства ответчика 27.02.2018, была выслана не полученной обратно отправителю 28.03.2018.

С учетом приведенных положений пункта 6 статьи 69 НК РФ в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налоговый орган указывает, что административный ответчик в установленный требованием срок задолженность по уплате транспортного налога за 2016 год в размере 1530 руб., а также налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 1292 руб., пени не погасил, доказательств обратного в деле не имеется.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ) заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Из материалов дела следует, что сумма задолженности по уплате обязательных платежей и санкций превысила 3000 руб. по направленному в адрес ответчика требованию об уплате налога, пени № 825 от 16.02.2018 со сроком исполнения до 27.03.2018.

Таким образом, в обстоятельствах дела с учетом требований статьи 48 НК РФ, части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (КАС РФ) административное исковое заявление должно было быть направлено налоговым органом в суд в срок не позднее 27 сентября 2018 года.

Из материалов дела следует, что с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган первоначально обратился к мировому судье 22.10.2018, т.е. с пропуском шестимесячного срока принудительного взыскания с момента истечения срока исполнения требования № 825 от 16.02.2018 (27.09.2018).

Определением мирового судьи от 25.10.2018 в принятии заявления о выдаче судебного приказа истцу было отказано.

Исковое заявление в суд по настоящему делу предъявлено 20.12.2018, т.е. за пределами установленного законом шестимесячного срока обращения за принудительным взысканием недоимки со дня истечения срока исполнения требования № 825 от 16.02.2018 об уплате обязательных платежей и санкций, но в пределах шестимесячного срока со дня вынесения мировым судьей указанного определения от 25.10.2018 об отказе в принятии заявления о выдаче судебного приказа.

В указанных обстоятельствах, принимая во внимание незначительность пропуска истцом срока при первоначальном обращении в суд (менее чем на один месяц), доводы, указанные истцом в обоснование уважительности причин пропуска срока, суд приходит к выводу о наличии по делу достаточных оснований для удовлетворения ходатайства заявителя о восстановлении указанного срока.

Таким образом, срок обращения в суд за взысканием обязательных платежей и санкций в указанной части требований по ходатайству налогового органа подлежит восстановлению.

Представленный налоговым органом расчет суммы налога по делу не опровергнут.

При таких обстоятельствах, учитывая, что в установленный законом срок обязанность по уплате налога административным ответчиком не исполнена, доказательств обратного в материалы дела не предоставлено, с административного ответчика подлежит взысканию задолженность по транспортному налогу за 2016 года в размере 1530 руб., а также задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 1292 руб.

В силу пунктов 3, 4 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Административный истец просит взыскать с ответчика пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год за период с 02.02.2018 по 15.02.2018 включительно в размере 4,63 руб., а также пени по транспортному налогу за 2016 год за период с 02.02.2018 по 15.02.2018 включительно в размере 5,48 руб.

Расчет пени, период ее начисления по делу не оспорены, судом проверены, признаны арифметически верными.

Таким образом, с административного ответчика подлежат взысканию пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год за период с 02.02.2018 по 15.02.2018 включительно в размере 4,63 руб., а также пени по транспортному налогу за 2016 год за период с 02.02.2018 по 15.02.2018 включительно в размере 5,48 руб.

При подаче заявления в суд налоговый орган от уплаты государственной пошлины законом был освобожден.

Исковые требования имущественного характера признаны судом обоснованными на общую сумму 2832,11 руб., государственная пошлина по которой в силу статьи 333.19 Налогового кодекса РФ составляет 400 руб.

Судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход бюджета муниципального образования «Городской округ «Город Нарьян-Мар».

С учетом изложенного, государственная пошлина в размере 400 руб. подлежит взысканию с ответчика с зачислением суммы государственной пошлины в доход бюджета муниципального образования «Городской округ «Город Нарьян-Мар».

Доказательств наличия предусмотренных законом оснований для освобождения ответчика от уплаты государственной пошлины в деле не имеется.

Таким образом, иск подлежит частичному удовлетворению.

Руководствуясь статьями 175-180, 290, 293, 294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судья

решил:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 4 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании недоимки по уплате налога на имущество физических лиц, транспортного налога, пени, - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по месту жительства по адресу: <адрес>, задолженность по уплате налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов (код ОКТМО: 11851000), за 2016 год в размере 1292 (одна тысяча двести девяносто два) рубля, пени за нарушение срока уплаты налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2016 год за период с 02 февраля 2018 года по 15 февраля 2018 года включительно в размере 04 (четыре) рубля 63 (шестьдесят три) копейки, задолженность по уплате транспортного налога с физических лиц (код ОКТМО: 11851000) за 2016 год в размере 1530 (одна тысяча пятьсот тридцать) рублей, пени за нарушение срока уплаты транспортного налога с физических лиц за 2016 год за период с 02 февраля 2018 года по 15 февраля 2018 года включительно в размере 05 (пять) рублей 48 (сорок восемь) копеек, всего взыскать: 2832 (две тысячи восемьсот тридцать два) рубля 11 (одиннадцать) копеек.

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 4 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате транспортного налога с физических лиц за 2015 год в размере 1275 (одна тысяча двести семьдесят пять) рублей, а также пени за нарушение срока уплаты транспортного налога с физических лиц за 2015 год за период с 02 декабря 2016 года по 19 ноября 2017 года включительно в размере 140 (сто сорок) рублей, - оставить без удовлетворения.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по месту жительства по адресу: <адрес>, государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей с зачислением указанной суммы государственной пошлины в доход бюджета муниципального образования «Городской округ «Город Нарьян-Мар».

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в суд Ненецкого автономного округа через Нарьян-Марский городской суд Ненецкого автономного округа в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме

Председательствующий А.П. Парфенов

Мотивированное решение изготовлено 11 февраля 2019 года