Решение № 2А-682/2021 2А-682/2021~М-583/2021 М-583/2021 от 26 июля 2021 г. по делу № 2А-682/2021

К делу № 2а –682/2021

УИД: 23RS0049-01-2021-001045-80


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

27 июля 2021 года ст. Тбилисская

Тбилисский районный суд Краснодарского края в составе:

председательствующего Нечаева Е.А.,

при секретаре судебного заседания Кукишевой Д.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 5 по Краснодарскому краю обратилась в Тбилисский районный суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций в размере 1487 рублей 62 копеек, а именно:

- пени по земельному налогу в размере 9 рублей 69 копеек;

- пени по транспортному налогу в размере 235 рублей 12 копеек;

- по налогу на имущество физических лиц в размере 1188 рублей;

- пени по налогу на имущество физических лиц в размере 54 рублей 81 копейки.

Заявленные требования мотивированы тем, что ФИО1 является собственником недвижимого имущества и транспортных средств. За несвоевременную уплату ему начислена пеня в соответствии со ст. 75 НК РФ и составляет 9 рублей 69 копеек – пеня по земельному налогу, 235 рублей 12 копеек – пеня по транспортному налогу. Кроме того ФИО1 является собственником недвижимого имущества в виде жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, и жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>. Сумма задолженности по налогу на имущество за период 2014-2015 года за жилой дом, расположенный по адресу: <адрес> и за период 2017-2018 г. за жилой дом, расположенный по адресу: <адрес> составляет 1188 рублей, Задолженность по пене на дату выставления требований об уплате и составляет 54 рубля 81 копейка.

22.12.2020 г. мировым судьей судебного участка № 205 Тбилисского района вынесен судебный приказ № 2а-300/2020 о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате обязательных платежей и санкций. Определением суда от 22.12.2020 г. данный судебный приказ был отменен, что послужило основанием для обращения в суд в порядке административного искового производства.

В судебное заседание, представитель административного истца, надлежащим образом уведомленный о дате, месте и времени рассмотрения дела не явился, просил рассмотреть дело в порядке упрощенного производства.

Административный ответчик, надлежащим образом уведомленный о дате, месте и времени рассмотрения дела в судебное заседание не явился, до судебного заседания предоставил возражение на административное исковое заявление где просил применить последствия пропуска срока исковой давности и рассмотреть дело в его отсутствие.

Суд полагает возможным рассмотрение данного дела, без участия административного ответчика или его представителя в судебном заседании, в обычном порядке, поскольку административным ответчиком предоставлено возражение относительно административного искового заявления.

Исследовав письменные доказательства, суд считает административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Краснодарскому краю подлежащим частичному удовлетворению по следующим основаниям.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 5 статьи 289 КАС РФ).

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 289 КАС РФ).

Статьей 57 Конституции Российской Федерации закреплена обязанность каждого гражданина платить законно установленные налоги и сборы.

Исполнение обязанности по уплате налогов согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации обеспечивается начислением пени, которой в соответствии с пунктом 1 статьи 75 данного Кодекса признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

На основании пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно пункту 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. В соответствии с нормами Налогового кодекса Российской Федерации налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, за которое Налоговым кодексом Российской Федерации установлена ответственность.

В Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П и Определении от 04 июля 2002 года N 202-О Конституционный Суд Российской Федерации указал, что налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок. Данная мера носит восстановительный характер.

Из Определения Конституционного Суда Российской Федерации от 08 февраля 2007 года N 381-О-П следует, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Согласно пункту 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно Определению Конституционного Суда Российской Федерации от 17 февраля 2015 года N 422-0 пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Из абзаца 3 пункта 52 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" следует, что в основе требования об уплате налога лежит либо решение, принятое по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки, либо представленная налогоплательщиком налоговая декларация, либо налоговое уведомление.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (часть 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог (часть 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу подпунктов 2, 5 части 1, части 2 статьи 287 КАС РФ по административному делу о взыскании обязательных платежей и санкций на административного истца возлагается обязанность представить доказательства, подтверждающие размер денежной суммы, составляющей платеж либо санкцию, и ее расчет.

Из материалов дела следует, что ФИО1 на праве собственности принадлежит транспортное средство МАЗ 5549, 1986 года выпуска, государственный регистрационный знак №.

С 13.02.2014 года в собственности ФИО1 находится земельный участок и жилой дом, расположенные по адресу: <адрес>

Также он является собственником ? доли земельного участка и жилого дома, расположенных по адресу: <адрес>.

Согласно требованию № 44518 от 17.12.2018 года ФИО1 в срок до 23.01.2018 года было предложено оплатить пени по земельному налогу и транспортному налогу в размере 31 рубля 37 копеек.

Как следует из буквального содержания требования № 44518 от 17.12.2018 г. об уплате налога, пени по состоянию на 17.12.2018 года, по сроку уплаты до 23.01.2019 года, налогоплательщик не уплатил транспортный налог и земельный налог, в том числе начислена пеня, из требования № 47895 от 12.07.2019 г. об уплате налога, пени по состоянию на 12.07.2019 года, по сроку уплаты до 25.10.2019 года, налогоплательщик не уплатил транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц.

Требование об уплате налога не имеет сведений об основаниях взимания пени, начисленных на момент направления требования, в требовании не указан период начисления пени, требование не содержат даты, с которой начинается исчисление пени.

Таким образом, неясность требования налогового органа лишает налогоплательщика возможности установить законность начисления пени, что нарушат его права и законные интересы. Более того, в материалах дела отсутствует развернутый расчет исчисленной административному ответчику пени, с указанием периодов ее начисления, суммы налога, на которую она исчислена и основания ее начисления.

В силу пунктов 2 и 5 части 1, части 2 статьи 287 КАС РФ по административному делу о взыскании обязательных платежей и санкций на административного истца возлагается обязанность представить доказательства, подтверждающие размер денежной суммы, составляющей платеж либо санкцию, и ее расчет.

Согласно части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в том числе, выясняет, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Однако из представленного в материалы дела расчета пени ее обоснованность в размере взыскиваемой суммы не доказана, так как она начислена на недоимку, не являющуюся предметом требований. Сам по себе факт указания в требовании налогового органа недоимки не является безусловным обстоятельством, свидетельствующим об обоснованности ее начисления.

Доказательства принудительного взыскания недоимки по налогам либо ее добровольной оплаты с нарушением установленного законом срока, административным истцом в дело представлены не были, что исключает возможность взыскания с административного ответчика пени в заявленном размере.

Не представлено мотивированного обоснования расчета пени представителем административного истца.

В связи с чем, суд отказывает в удовлетворении требований о взыскании с ФИО1 пени по земельному налогу в размере 9 рублей 69 копеек, и пени по транспортному налогу в размере 235 рублей 12 копеек.

Рассматривая требования о взыскании с ФИО1 налога на имущество физических лиц, суд приходит к следующему.

Так, в соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьями 3, 23, 45 Налогового кодекса Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как следует из содержания статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплату налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном этим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 названного Кодекса. Правила, предусмотренные приведенной статьей, применяются также в отношении пеней, штрафов.

В силу положений пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных упомянутой статьей.

При уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом (пункт 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно содержанию подпунктов 1, 2, 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 данной статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном указанным Кодексом.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных названным Кодексом (пункт 6 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Как следует из содержания пункта 4 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Пунктом 3 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении. При этом налоговое уведомление должно быть направлено не позднее 30 дней до наступления срока, указанного в налоговом уведомлении (пункт 6 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации).

До 1 января 2019 года, в связи с внесенными в Налоговый кодекс Российской Федерации изменениями, допускалась возможность осуществления налоговым органом перерасчета сумм ранее исчисленных налогов вне зависимости увеличения либо уменьшения ранее уплаченных сумм указанных налогов.

Руководствуясь приведенным правовым регулированием налоговый орган был наделен правом осуществить перерасчет ранее исчисленного ФИО1 налога на имущество физических лиц за 2014-2018 годы.

Согласно налоговому уведомлению № 84565722 от 27.02.2018 года ФИО1 исчислен земельный налог за 2014 - 2016 годы с учетом перерасчета в общей сумме 1704 рубля, налог на имущество физических лиц за 2014-2016 годы с учетом перерасчета в размере 857 рублей, с указанием срока уплаты налога - до 20.04.2018 года.

Таким образом, в соответствии с приведенными выше нормами налогового законодательства допускается исчисление налоговыми органами налога на имущество за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, т.е. направление налогового уведомления в 2018 году о необходимости уплаты соответствующего налога за 2014 год противоречит налоговому законодательству и не допустимо.

В связи с чем, требования налогового органа о взыскании с административного ответчика налога на имущество за 2014 год в размере 112 рублей подлежат отклонению.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

При этом требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 указанной статьи).

Как следует из материалов административного дела, в требовании от 12.07.2019 года № 47895 об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц и пеням налогоплательщику ФИО2 был предоставлен срок для добровольного погашения задолженности до 25.10.2019 года.

В связи с уклонением от исполнения требований налогового органа 17 марта 2020 года мировым судьей судебного участка № 205 Тбилисского района вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени.

Данное заявление налоговым органом подано в установленный пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок.

22.12.2020 года судебный приказ, вынесенный мировым судьей 17.03.2020 года, о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пеням был отменен.

С административным исковым заявлением о взыскании задолженности налоговый орган обратился в суд 21.06.2021 года, то есть не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации сроки взыскания налогов административным истцом по данному административному делу нарушены не были.

На основании изложенного, требования административного истца судом удовлетворяются частично, а именно в части взыскания с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени за 2015-2018 годы, поскольку фактически предъявленная ко взысканию с административного ответчика задолженность образуется за три налоговых периода с 2015 по 2018 годы, что подтверждается приложенным к заявлению требованием и налоговыми уведомлениями.

Таким образом, в судебном заседании установлен и подтверждается материалами дела факт задолженности ответчика по налогу на имущество физических лиц за 2015 г, 2017-2018 годы в общей сумме 1076 рублей, которая подлежит взысканию с него.

В соответствии с ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса.

По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается в следующих размерах: до 20 000 рублей - 4 процента цены иска, но не менее 400 рублей.

Цена иска по данному делу составляет 1076 рублей. В связи с чем, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход государства РФ в сумме 400 рублей 00 копеек

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить полностью частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Краснодарскому краю задолженность по налогу на имущество физических лиц:

за период 2015 г. (жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>) в размере 140 рублей;

за период 2017-2018 г. (жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>) в размере 936 рублей.

Задолженность необходимо перечислить на следующие реквизиты:

УФК МФ РФ по Краснодарскому краю на р/счет <***>, ИНН <***>, БИК 040349001, банк получателя: ЮЖНОЕ ГУ банка России г. Краснодар

ОКТМО 03618101

КБК 18210601030131000110 – налог 936 рублей

ОКТМО 03649407

КБК 1821060103010100110 – налог 140 рублей.

При заполнении платежного поручения необходимо обязательно указывать ИНН плательщика.

Взыскать с ФИО1 в доход государства РФ государственную пошлину в сумме 400 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд через Тбилисский районный суд, в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Председательствующий - /подпись/

Подлинник решения находится в материалах дела № 2а-682/2021