Решение № 2А-1109/2018 2А-82/2019 2А-82/2019(2А-1109/2018;)~М-1084/2018 М-1084/2018 от 12 февраля 2019 г. по делу № 2А-1109/2018

Дело ---а- 947/2018

26 RS ----11

Резолютивная часть решения

объявлена судом в судебном

заседании 13 февраля 2019 года

мотивированное
решение суда

составлено ***

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

*** год ...

Петровский районный суд ... в составе:

председательствующего судьи – Мишина А.А.,

при секретаре - Серяк М.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Петровского районного суда ... административное исковое заявление Межрайонной инспекция Федеральной налоговой службы --- по ... к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному и транспортному налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы --- по ... обратилась в Петровский районный суд ... с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному и транспортному налогам.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что на налоговом учёте в Межрайонная ИФНС России --- по ... (далее - Межрайонная инспекция, Истец) состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 (далее - Ответчик, Налогоплательщик), место рождения: СССР, .... В соответствии с п.1 ст.23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 388 НК РФ ФИО1 является плательщиком земельного налога. В соответствии с п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии с п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу положений статей 357, 358 НК РФ налогоплательщиками являются лица, на которых транспортные средства зарегистрированы и обязанность по уплате транспортного налога ставится в зависимость от регистрации транспортного средства, а не от фактического наличия транспортного средства у налогоплательщика.

В соответствии со статьей 357 НК РФ ФИО1 является плательщиком транспортного налога.

В силу положений статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортного средства (пункт 1 статьи 361 НК РФ).

На территории ... транспортный налог установлен ... от *** ----кз «О транспортном налоге» (далее - Закона ----кз).

В соответствии со сведениями, предоставленными налоговой инспекции органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, физическому лицу была исчислена сумма налога как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, установленной статьёй ... ----КЗ от ***.

На основании сведений имеющихся у налогового органа ФИО1 была исчислена сумма налога, которая указана в налоговых уведомлениях ---, --- направленных в адрес налогоплательщика заказными письмами.

Расчет суммы налога подлежащей уплате приведен в налоговых уведомлениях ---, --- на уплату налогов физическим лицом, являющемся приложением настоящему заявлению.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данную обязанность ФИО1 не исполнил.

Постановлением Конституционного Суда РФ от 17.12.1996г. ----П, неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме не внесенного в срок налога законодатель вправе добавить дополнительный платеж - в виде пени как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ.

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ.

В связи с не поступлением в срок сумм налога Инспекцией направлены заказными письмами требования --- от ***. --- от *** в которых указано, что на лицевом счете у налогоплательщика имеется задолженность: транспортный налог с физических лиц: налог в размере - 58078.24 руб., пеня в размере - 191.66 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов - 113.00 руб., пеня в размере - 0.77 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог в размере - 19.10 руб.

В соответствии с п. 1 ст.75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу п. 2 ст.75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно п. 3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбор.

*** по заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России --- по ... вынесен судебный приказ ---а-84-29-510/2018 на взыскание недоимки по транспортному и земельному налогам с ФИО1

*** вынесенный судебный приказ ---а-84-29-510/2018 от *** был отменен, в связи с несогласием ответчика относительно его исполнения.

До настоящего времени сумма задолженности по налогу и пене не уплачена:

Просят суд взыскать с ФИО1 сумму задолженности: транспортный налог с физических лиц: налог в размере - 58078.24 руб., пеня в размере - 191.66 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов - 113.00 руб., пеня в размере - 0.77 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог в размере - 19.10 руб., всего: 58402.77 руб.

Административный истец – Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы --- по ... в судебное заседание не явился, о месте и времени слушания извещен надлежащим образом, представил суду заявление с просьбой об удовлетворении исковых требований и о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное, не явился, представил суду заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

Суд в соответствии с ч. 4 ст. 263 КАС РФ полагает возможным рассмотреть настоящее дело в отсутствие извещенных, но не явившихся лиц.

Исследовав материалы дела, и дав им оценку в соответствии с требованиями ст. 84 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлениемо взысканиис физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органаобуплатевзыскиваемойденежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статье57Конституции Российской Федерации, п. 1 ч. 1 ст.23 НК РФ каждый обязан платить законно установленныеналогии сборы. В силу данного конституционного предписания вводимый законодателем механизм регулирования налогообложения должен обеспечивать полноту и своевременность уплаты налогов и сборов и одновременно - правомерный характер связанной с их взиманием деятельности уполномоченных органов и должностных лиц.

В силу ст.44 НК РФобязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Согласно положения ч. 1 ст.45 НК РФналогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (ч. 2 и ч. 6 ст.45 НК РФ).

В соответствии с п.п. 9 п. 1 ст.31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы, установленные НК РФ.

Как следует из ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплатеналога, сбора, пеней, штрафовналоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета вналоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.

Согласно ст. 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога(п. 1). Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п. 2). Требование об уплатеналога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком, а также о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (п. 4).

Как следует из налогового уведомления --- от ***, ФИО1 обязан уплатить за налоговый период 2014 год: земельный налог на земельный участок: КН 26:12:30703:276 по адресу ..., за 12 месяцев в сумме 51 руб. Установлен срок уплаты налогов– не позднее ***.

Согласно списка почтовых отправлений ---, налоговое уведомление --- от *** было направлено ФИО1 заказным письмом 13.05.2015г. (л.д. 15).

В соответствии с налоговым уведомлением --- от ***, ФИО1 обязан уплатить за налоговый период 2016 год: транспортный налог на транспортные средства: БАФ-ФЕНИКС BJ1044P1U52 Р/З р265рн26; КАДИЛАК GMT926 (ESCFLADE) Р/З Р373СУ26; DONGFENG DFL4251A, Р/З Т801УУ26; КАДИЛАК GMХ322(CTS), Р/З Р918СЕ26 за 12 месяцев в сумме 58078,24 руб.;за налоговый период 2015, 2016 земельный налог наземельный участок: КН 26:12:30703:276 по адресу ..., за 12 месяцев в сумме 133 руб. срок уплатыналогов– не позднее ***.

Согласно списка почтовых отправлений ---,налоговоеуведомление --- от *** было направлено ФИО1 заказным письмом *** (л.д. 20).

В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст.52 НК РФ).

Согласно п. 6 ст.58 НК РФ, налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплатыналогане указан в этом налоговом уведомлении.

По истечении добровольного срока погашения задолженности по налоговым платежам, в связи с неисполнением ответчиком обязанности по уплате налогов в полном объеме истцом в соответствии со ст. ст.69,70 НК РФ, ФИО1 было выставлено требование --- об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ***, об уплате, в том числе и земельного налога за налоговый период 2014 год, наземельный участок: КН 26:12:30703:276 по адресу ..., за 12 месяцев в сумме 51 руб. пени по земельному налогу в размере 32.14 руб., срок исполнения требования - до ***. Размер общей задолженности за ФИО1 по состоянию на *** согласно данного требования составлял 2457,44 рублей, в том числе по налогам (сборам) 2161 75 рублей.

Требование направлено ответчику заказной почтовой корреспонденцией согласно списка почтовых отправлений б.н. ***.

Также ФИО1 было выставлено требование --- об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на *** за налоговый период 2016 год: г., транспортного налога на транспортные средства: БАФ-ФЕНИКС BJ1044P1U52 Р/З р265рн26; КАДИЛАК GMT926 (ESCFLADE) Р/З Р373СУ26; DONGFENG DFL4251A, Р/З Т801УУ26; КАДИЛАК GMХ322(CTS), Р/З Р918СЕ26 за 12 месяцев в сумме 58078,24 руб. пени по транспортному налогу в размере 192,10 руб.; за налоговый период 2015, 2016 земельного налога на земельный участок: КН 26:12:30703:276 по адресу ..., за 12 месяцев в сумме 133 руб. срок исполнения требования - до ***.

Указанное требование направлено ФИО1 заказным письмом с уведомлением 18.01.2018г., что подтверждается списком почтовых отправлений --- от ***.

В силу п. 1 ст.70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В соответствии с п. 4 ст.69 НК РФ, требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно абзацу первому пункта 6 статьи69 НК РФв случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Как указано в п. 56 Постановления Пленума ВАС РФ от *** N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации", необходимо исходить из того, что в силу прямого указания закона соответствующая налоговая процедура признается соблюденной независимо от фактического получения налогоплательщиком (его представителем) требования об уплате налога, направленного заказным письмом.

Пунктом 4 статьи 52 НК РФ и пунктом 6 статьи 69 НК РФ законодатель установил презумпцию получения налогоплательщиком указанных документов, направленных по почте заказанными письмами.

В соответствии с п. 2 ст.57 НК РФ, при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащейвзысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В силу пункта 3 статьи48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Частью 2 статьи286 КАС РФ также предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Из изложенного следует, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

Частью 5 статьи180 КАС РФ установлено, что в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Как следует из материалов гражданского дела *** мировым судьей судебного участка № ... по административному заявлению Межрайонной ИФНС РФ --- по ... вынесен судебный приказ ---а-84-29-510/2018 о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 113 рублей и пени в размере 77 копеек; задолженности по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 19 рублей 10 копеек; задолженности по транспортному налогу с физических лиц в размере 58078 рублей 24 копейки и пени в размере 191 рубль 66 копеек, а так же судебные расходы по оплате государственной пошлины в сумме 976 рублей.

Таким образом, принимая во внимание то обстоятельство, что шестимесячный срок для обращения в суд стал течь со дня истечения срока по требованию ---, суд приходит к выводу, что административный истец обратился в суд в пределах сроков установленных статьи 48 НК РФ т.е. в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма налогов, сборов, пеней, штрафов подлежащая взысканию с физического лица превысила 3000 рублей, в пределах трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом.

*** определением мировым судьей судебного участка № ... вынесенный судебный приказ ---а-84-29-510/2018 от *** был отменен, в связи с несогласием ответчика относительно его исполнения.

Следовательно, настоящее исковое заявление подано налоговой инспекцией в пределах шестимесячного срока со дня отмены судебного приказа от ***.

Согласно ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. ст.75 НК РФ), а их принудительное взыскание с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда РФ, выраженной в Определении Конституционного Суда РФ от *** N 422-О, законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Как следует из вышеприведенных положений закона в их совокупности и системной взаимосвязи, пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность по налогу, на которую они начислены.

Доказательств, опровергающих правомерность начисления налога, пени, и подтверждающих исполнение обязательств по уплате налога в установленный законом срок, административным ответчиком не представлено. Сумма транспортного налога и земельного налога определена налоговым органом правильно, с инвентаризационной стоимости и налоговой ставки.

Таким образом, поскольку в ходе рассмотрения дела нашел подтверждение тот факт, что до настоящего времени налог, а также пени в указанном административным истцом размере должником не уплачены, доказательств обратного административным ответчиком представлено не было, суд полагает необходимым удовлетворить предъявленные к ФИО1 исковые требования.

На основании изложенного и, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекция Федеральной налоговой службы --- по ... к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному и транспортному налогам - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 сумму задолженности: транспортный налог с физических лиц: налог в размере – 58078 рублей 24 копейки, пеня в размере – 191 рубль 66 копеек; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов - 113.00 рублей, пеня в размере - 0.77 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог в размере - 19.10 руб., всего: 58402.77 (пятьдесят восемь тысяч четыреста два рубля семьдесят семь копеек).

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в ...вой суд через Петровский районный суд ... в течение месяца с момента изготовления решения в окончательной форме.

Судья А.А. Мишин