Решение № 2А-148/2026 2А-148/2026(2А-1764/2025;)~М-1494/2025 2А-1764/2025 М-1494/2025 от 9 февраля 2026 г. по делу № 2А-148/2026

УИД 68RS0003-01-2025-002750-28

№ 2а-148/2026 (2а-1764/2025)


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

27 января 2026 года

г. Тамбов

Судья Советского районного суда города Тамбова Барун Н.В.,

при секретаре Медникове С.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Тамбовской области обратилось в суд с иском к ФИО1 о взыскании транспортного налога за 2023 год в размере 8370,44 руб., налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере 226,81 руб., земельного налога за 2023 год в размере 317,41 руб., пени в общей сумме 16247,67 за период с 03.12.2023 по 25.01.2025.

В обоснование заявленных административных исковых требований указано, что административный ответчик ФИО1 имел в собственности транспортные средства: КАМАЗ, государственный регистрационный знак №_ (с 00.00.0000 по 00.00.0000), ШЕВРОЛЕ НИВА, государственный регистрационный знак №_ (с 00.00.0000 по 00.00.0000), гараж с кадастровым номером №_ по адресу: АДРЕС (с 00.00.0000 по 00.00.0000), гараж с кадастровым номером №_ по адресу: АДРЕС (с 00.00.0000 по 00.00.0000), земельный участок для размещения индивидуальных гаражей с кадастровым номером №_ по адресу: АДРЕС (с 00.00.0000 по 00.00.0000), земельный участок для размещения индивидуальных гаражей с кадастровым номером №_ по адресу: АДРЕС (с 00.00.0000 по 00.00.0000).

За 2023 год на данные объекты налогообложения ФИО1 начислены транспортный налог в размере 15242 руб., земельный налог в размере 578 руб., налог на имущество физических лиц в размере 413 руб. по сроку уплаты – 01.12.2023.

В установленные законом сроки налоги ФИО1 в полном объеме уплачены не были.

Налогоплательщиком частично уплачен транспортный налог в размере 6871,56 руб., земельный налог в размере 317,41 руб., налог на имущество физических лиц в размере 186,19 руб. Таким образом, остаток задолженности по транспортному налогу составляет 8370,44 руб., остаток задолженности по земельному налогу составляет 317,41 руб., остаток задолженности по налогу на имущество физических лиц составляет 226,81 руб.

Ранее ФИО1 был начислен транспортный налог за 2020 год в сумме 1315 руб. по сроку уплаты 01.12.2021, транспортный налог за 2021 год в сумме 1592 руб. по сроку уплаты 01.12.2022, транспортный налог за 2022 год в сумме 11830 руб. по сроку уплаты 01.12.2023. В установленные законодательством сроки транспортный налог за 2020-2022 годы в полном размере уплачен не был.

После установленного срока транспортный налог за 2020-2021 годы уплачен платежами от 01.01.2023 в сумме 349,49 руб., 11.03.2024 в сумме 2557,51 руб. путем зачета произведенных переплат. В отношении задолженности за 2022 год налоговым органом приняты меры принудительного взыскания в соответствии со ст.48 НК РФ. Решением Советского районного суда г.Тамбова от 17.02.2025 по делу №_ взыскана задолженность по транспортному налогу за 2022 год.

ФИО1 является плательщиком налога на профессиональный доход. Налоговым органом произведено начисление НПД за ноябрь 2022 года в сумме 16146 руб., за декабрь 2022 года в сумме 20868 руб., за февраль 2023 года в сумме 43260 руб., за апрель 2023 года в сумме 15975,12 руб.

Налогоплательщиком после установленных сроков произведена уплата НПД: от 11.03.2024 в сумме 56442,49 руб., 03.05.2024 в сумме 1000 руб., 14.05.2024 в сумме 120,27 руб. В отношении задолженности за февраль, апрель 2023 года налоговым органом приняты меры принудительного взыскания в соответствии со ст.48 НК РФ. Решением Советского районного суда г.Тамбова от 17.02.2025 по делу №_ взыскана задолженность за февраль, апрель 2023 года.

По состоянию на 03.12.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо совокупной обязанности по уплате налогов ЕНС в сумме 14387,51 руб. в т.ч. за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год в размере 965,51 руб., за 2021 год в размере 1592 руб., за 2022 год в размере 11830 руб.

За период с 03.12.2023 по 25.01.2025 произошло изменение сальдо ЕНС в связи с погашением ЕНП по транспортному налогу за 2020-2021 гг., а также начислением транспортного налога за 2023 год в размере 15242 руб., налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере 413 руб., земельного налога за 2023 год в размере 578 руб.

По состоянию на 03.12.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС по НПД в сумме 96249,12 руб., в т.ч. за ноябрь 2022 года, декабрь 2022 года, февраль 2023 года, апрель 2023 года.

За период с 03.12.2023 по 25.01.2025 произошло изменение сальдо ЕНС по НПД в связи с погашением из ЕНП задолженности по НПД за ноябрь 2022 года, декабрь 2022 года, февраль 2023 года.

Таким образом, ФИО1 на отрицательное сальдо ЕНС начислены пени в общей сумме 16247,67 руб. за период с 03.12.2023 по 25.01.2025.

Поскольку административный ответчик уклоняется от уплаты задолженности, ему было направлено требование, в котором предложено погасить имеющуюся задолженность, однако требование в установленный срок исполнено не было.

В связи с неисполнением в установленный срок налогоплательщиком требования об уплате задолженности налоговым органом принято решение от 05.12.2023 №_ о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

Мировым судьей судебного участка № 4 Советского района г. Тамбова 17.02.2025 вынесен судебный приказ №_ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам.

Определением мирового судьи судебного участка № 4 Советского района г. Тамбова от 17.06.2025 судебный приказ от 17.02.2025 отменен.

Представитель административного истца УФНС России по Тамбовской области ФИО2 в судебном заседании административные исковые требования поддержал в полном объеме и просил их удовлетворить по основаниям, изложенным в административном иске. Также пояснил, что на основании решения налогового органа о взыскании задолженности, производились взыскания со счета налогоплательщика, которые в свою очередь перераспределены в соответствии со ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании административные исковые требования не признал, также пояснил, что задолженность им оплачена в полном объеме, поскольку ранее с его счета производились взыскания.

Изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

Согласно ч.1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п.1 ст.11.3 Налогового кодекса РФ под единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно п.2 ст. 11 Налогового кодекса РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с п.п.3-4 ст.11.3 Налогового кодекса РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 1 статьи 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На основании ст.ст. 362, 363 Налогового кодекса РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (п.п. 1 п.1 ст.359 НК РФ).

Ставка транспортного налога установлена п.2 ст.361 НК РФ, ст.6 Закона Тамбовской области от 28.11.2002 №69-З «О транспортном налоге в Тамбовской области».

Судом установлено и следует из материалов дела, что административный ответчик ФИО1 имел в собственности транспортные средства: Шевроле Нива, государственный регистрационный знак №_ (с 00.00.0000 по 00.00.0000), Камаз 5511, государственный регистрационный знак №_ (с 00.00.0000 по 00.00.0000) (л.д. 58).

За 2023 год на данные объекты налогообложения ФИО1 начислены транспортный налог в размере 15242 руб.,

В адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление №_ от 13.07.2024 (л.д. 23), в котором указаны объекты налогообложения, расчет налоговой базы, однако в установленный законом срок транспортный налог за 2023 год ФИО1 уплачен не был.

Транспортный налог за 2023 год частично уплачен ФИО1 в общей сумме 6871,56 посредством Единого налогового платежа 26.06.2025, то есть позднее установленного срока уплаты налога. В настоящее время остаток задолженности по транспортному налогу за 2023 год составляет 8370,44 руб., что подтверждается выпиской из ЕНС (л.д. 26).

Также ранее ФИО1 были начислены:

- транспортный налог за 2020 год в размере 1315 руб. по сроку уплаты – 01.12.2021,

- транспортный налог за 2021 год в размере 1592 руб. по сроку уплаты – 01.12.2022.

Транспортный налог за 2020-2021 гг. уплачены посредством ЕНП путем зачета произведенных переплат от 01.01.2023 в сумме 349,49 руб., 11.03.2024 в сумме 965,51 руб. и 1592,00 руб., то есть позднее установленного срока уплаты налога, что подтверждается выпиской из ЕНС (л.д.26).

За 2022 ФИО1 был начислен транспортный налог в размере 11830 руб. по сроку уплаты – 01.12.2023. В отношении задолженности за 2022 год налоговым органом приняты меры принудительного взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ. Решением Советского районного суда г. Тамбова от 17.02.2025 по административному делу №_ взыскана задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 11830 руб. (л.д. 44-48). Судебным приставом-исполнителем Советского районного ОСП г. Тамбова от 24.06.2025 окончено исполнительное производство №_-ИП, возбужденное на основании указанного решения суда, в связи с исполнением требований исполнительного документа.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу п.1 ст. 402 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. В отношении объекта налогообложения, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого объекта (п. 1, 2 ст. 403 НК РФ).

На основании ст. 405 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (ст. 409 НК РФ).

Из материалов дела следует, что административный ответчик ФИО1 имел в собственности гараж с кадастровым номером №_ по адресу: АДРЕС (с 00.00.0000 по 00.00.0000), гараж с кадастровым номером №_ по адресу: АДРЕС (с 00.00.0000 по 00.00.0000).

За 2023 год на данные объекты налогообложения ФИО1 начислен налог на имущество физических лиц в размере 413 руб. по сроку уплаты – 02.12.2024.

В адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление №_ от 13.07.2024 (л.д. 23), в котором указаны объекты налогообложения, расчет налоговой базы, однако в установленные законом сроки налог на имущество физических лиц за 2023 год ФИО1 уплачен не был.

Налог на имущество физических лиц за 2023 год частично уплачен ФИО1 в общей сумме 186,19 руб. 26.06.2025, то есть позднее установленного срока уплаты налога. В настоящее время остаток задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2023 год составляет 226,81 руб., что подтверждается выпиской из ЕНС (л.д. 24).

В соответствии с п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п. 1 ст. 388 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии с ч. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого земельного участка.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (ч. 4 ст. 391 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п. 1 ст. 388 НК РФ).

Судом установлено и следует из материалов дела, что административный ответчик ФИО1 имел в собственности земельный участок с кадастровым номером №_ по адресу: АДРЕС (с 00.00.0000 по 00.00.0000), земельный участок с кадастровым номером №_ по адресу: АДРЕС (с 00.00.0000 по 00.00.0000).

За 2023 год на данные объекты налогообложения ФИО1 начислен земельный налог в размере 578 руб. по сроку уплаты – 02.12.2024.

В адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление №_ от 13.07.2024 (л.д. 23), в котором указаны объекты налогообложения, расчет налоговой базы, однако в установленные законом сроки земельный налог за 2023 год ФИО1 уплачен не был.

Земельный налог за 2023 год частично уплачен ФИО1 в общей сумме 260,59 руб. 26.06.2025, то есть также позднее установленного срока уплаты налога. В настоящее время остаток задолженности по земельному налогу за 2023 год составляет 317,41 руб., что подтверждается выпиской из ЕНС (л.д. 27).

В соответствии с п. 1 ст. 4 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Согласно п. 1 ст. 6 Закона о налоге на профессиональный доход, объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Пунктом 1 ст. 8 Закона о налоге на профессиональный доход установлено, что налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

В соответствии с п. 1 ст. 9 Закона о налоге на профессиональный доход, налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст. 10 Закона о налоге на профессиональный доход, налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: 1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам; 2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

В соответствии со ст.11 Закона о налоге на профессиональный доход сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговый базы, а при применении разных ставок – как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно, как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном ст.12 настоящего Федерального закона.

Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение «Мой налог» не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода.

Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

Судом также установлено и следует из материалов дела, что ФИО1 является плательщиком налога на профессиональный доход с 23.06.2022 по 19.09.2024:

- сумма дохода по сроку уплаты 26.12.2022 составила 272100 руб., в связи с чем, с учетом налоговой ставки 6%, сумма налога на профессиональный доход за минусом налогового вычета 180 руб. за ноябрь 2022 года составила 16146 руб.;

- сумма дохода по сроку уплаты 30.01.2023 составила 347800 руб., в связи с чем, с учетом налоговой ставки 6%, сумма налога на профессиональный доход за декабрь 2022 года составила 20868 руб.;

- сумма дохода по сроку уплаты 28.03.2023 составила 721000 руб., в связи с чем, с учетом налоговой ставки 6%, сумма налога на профессиональный доход за февраль 2023 года составила 43260 руб.;

- сумма дохода по сроку уплаты 29.05.2023 составила 266252 руб., в связи с чем, с учетом налоговой ставки 6%, сумма налога на профессиональный доход за апрель 2023 года составила 15975,12 руб.

Налог на профессиональный доход за ноябрь 2022 года уплачен ФИО1 посредством ЕНП от 11.03.2024 в размере 16146 руб., за декабрь – ЕНП от 11.03.2024 в размере 20868 руб., то есть позднее установленного срока уплаты налога, что подтверждается выпиской из ЕНС (л.д.25)

Налог на профессиональный доход за февраль 2023 года частично уплачен ФИО1 посредством ЕНП от 11.03.2024 в размере 19428,49 руб., остаток – 23831, 51 руб., что подтверждается выпиской из ЕНС (л.д. 25).

В отношении задолженности за февраль, апрель 2023 года налоговым органом приняты меры принудительного взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ. Решением Советского районного суда г. Тамбова от 17.02.2025 по делу №_ взыскана задолженность по налогу профессиональный доход за февраль 2023 года в размере 23831, 51 руб., за апрель 2023 года в размере 15975,12 руб. (л.д. 44-48). Судебным приставом-исполнителем АДРЕС ОСП АДРЕС от 00.00.0000 окончено исполнительное производство №_-ИП, возбужденное на основании указанного решения суда, в связи с исполнением требований исполнительного документа.

В редакции п.п. 3,6 ст. 75, п. 2 ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации, действующей с 1 января 2023 года, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

Судом установлено и следует из материалов дела, что по состоянию на 03.12.2023 сумма отрицательного сальдо ЕНС в отношении ФИО1 составила 14387,51 руб., из которых:

- транспортный налог за 2020 год в размере 965,51 руб. (транспортный налог за 2020 год в размере 1315 руб. частично уплачен посредством ЕНП от 01.01.2023 в сумме 349,49 руб.).

- транспортный налог за 2021 год в размере 1592 руб.,

- транспортный налог за 2022 год в размере 11830 руб.

За период с 12.03.2024 по 02.12.2024 произошло изменение отрицательного сальдо ЕНС на 11830 руб., в том числе:

- уплачено ЕНП от 11.03.2024 в размере 965,51 руб.;

- уплачено ЕНП от 11.03.2024 в размере 1592 руб.

За период с 03.12.2024 по 25.01.2025 произошло изменение отрицательного сальдо ЕНС на 28063 руб., в том числе:

- начислен транспортный налог за 2023 год в размере 15242 руб. по сроку уплаты до 02.12.2024,

- начислен налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 413 руб. по сроку уплаты до 02.12.2024,

- начислен земельный налог за 2023 год в размере 578 руб.

За период с 03.12.2023 по 25.01.2025 на отрицательное сальдо ЕНС без учета налога на профессиональный доход начислены пени в размере 3658,51 руб.

Кроме того, по состоянию на 03.12.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС по налогу на профессиональный доход в сумме 96249,12 руб., из которых:

- налог на профессиональный доход за ноябрь 2022 года в размере 16146 руб.

- налог на профессиональный доход за декабрь 2022 года в размере 20868 руб.

- налог на профессиональный доход за февраль 2023 года в размере 43260 руб.,

- налог на профессиональный доход за апрель 2023 года составила 15975,12 руб.

За период с 12.03.2024 по 03.05.2024 произошло изменение сальдо ЕНС по налогу на профессиональный доход на 39806,63:

- уплачено ЕНП 11.03.2024 в размере 16146 руб.;

- уплачено ЕНП 11.03.2024 в размере 20868 руб.;

- уплачено ЕНП 11.03.2024 в размере 19428,49 руб.

За период с 04.05.2024 по 14.05.2024 произошло изменение сальдо ЕНС по налогу на профессиональный доход на 38806,63:

- уплачено ЕНП 03.05.2024 в размере 1000 руб.

За период с 15.05.2024 по 25.01.2025 произошло изменение сальдо ЕНС по налогу на профессиональный доход на 38686,36 руб.:

- уплачено ЕНП 14.05.2024 в размере 120,27 руб.;

За период с 03.12.2023 по 25.01.2025 на отрицательное сальдо ЕНС по налогу на профессиональный доход начислены пени в размере 12589,16 руб.

Таким образом, общая сумма пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с 03.12.2023 по 25.01.2025 составляет 16247,67 руб.

Согласно п. 1 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (абз. 2 п. 3 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со пп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Действующим законодательством Российской Федерации предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.

Согласно положениям п.п. 1-3 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Поскольку административный ответчик уклоняется от уплаты задолженности, в соответствии с положениями ст. ст. 69-70 Налогового кодекса РФ, ему было направлено требование №_ от 09.07.2023, в котором предложено погасить имеющуюся задолженность в срок до 28.08.2023 (л.д. 22). Однако требование в установленный срок исполнено не было.

В связи с неисполнением в установленный срок требования в отношении налогоплательщика ФИО1 было вынесено решение от 05.12.2023 №_ о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств (л.д. 21). Согласно списку почтовых отправлений УФНС России по Тамбовской области, указанное решение было направлено в адрес налогоплательщика 06.12.2023 (л.д. 18).

Согласно абз. 2 подп. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей до 31.10.2025) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.

Поскольку размер отрицательного сальдо ЕНС превысил 10 тысяч рублей, то с учетом указанных положений Налогового кодекса Российской Федерации, срок для обращения налогового органа с заявлением о взыскании задолженности сохранялся до 01.07.2025.

УФНС России по Тамбовской области обратилось к мировому судье судебного участка № 4 Советского района г. Тамбова с заявлением №_ о вынесении судебного приказа 17.02.2025 (л.д. 82). 17.02.2025 мировым судьей судебного участка № 4 Советского района г. Тамбова вынесен судебный приказ №_ (л.д. 84).

С учетом письменных пояснений налогового органа следует, что в данных судебный приказ включена следующая задолженность:

- транспортный налог за 2023 год в размере 15242 руб.,

- земельный налог за 2023 год в размере 578 руб.,

- налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 413 руб.

- пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС за период с 03.12.2023 по 25.01.2025 в размере 16248,35 руб.

Таким образом, срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, налоговым органом не пропущен.

В соответствии п. 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до 01.11.2025) рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Определением мирового судьи судебного участка № 4 Советского района г. Тамбова от 17.07.2025 судебный приказ от 17.02.2025 №_ отменен.

Налоговый орган обратился в суд с настоящим иском 27.10.2025, то есть в пределах установленного п. 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячного срока обращения в суд.

В настоящее время доказательств, свидетельствующих о погашении образовавшейся задолженности по налогам административным ответчиком суду не представлено, расчет пени, представленный административным истцом, судом проверен и признан верным.

Довод административного ответчика ФИО1 об оплате задолженности в полном объеме является несостоятельным поскольку до настоящего времени задолженность числится на ЕНС налогоплательщика, доказательств оплаты задолженности суду не представлено.

На основании изложенного, административные исковые требования УФНС России по Тамбовской области подлежат удовлетворению.

С административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Тамбовской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, 00.00.0000 года рождения, проживающего по адресу: АДРЕС, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тамбовской области транспортный налог за 2023 год в размере 8370,44 руб., налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 226,81 руб., земельный налог за 2023 год в размере 317,41 руб. пени за период с 03.12.2023 по 25.01.2025 в размере 16247,67руб. Всего в размере: 25162,33 руб. (двадцать пять тысяч сто шестьдесят два рубля тридцать три копейки).

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб. (четыре тысячи рублей).

Реквизиты по уплате налогов и пени: получатель: Казначейство России (ФНС России), ИНН <***>, номер казначейского счета № 03100643000000018500, БАНК получателя: ОКЦ №17 ГУ Банка России по ЦФО // УФК по Тульской области, г. Тула, КБК 18201061201010000510, БИК 017003983, КПП 770701001, номер счета банка получателя средств 40102810445370000059, УИН №_

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тамбовского областного суда в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья

Барун Н.В.

Решение суда в окончательной форме принято 10 февраля 2026 года.

Судья

Барун Н.В.