Решение № 2А-415/2024 2А-415/2024~М-295/2024 М-295/2024 от 10 сентября 2024 г. по делу № 2А-415/2024

Дело № 2а-415/2024

24RS0027-01-2024-000733-71


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 сентября 2024 года г. Кодинск

Кежемский районный суд Красноярского края в составе:

председательствующего судьи Букаловой М.В.

при секретаре Исполиновой И.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-415/2024 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

налоговый орган обратился в суд с административным иском к ФИО1., в котором просит взыскать недоимку по пени в сумме 10521 рубль 38 копеек.

Требования мотивированы тем, что административный ответчик являлась налогоплательщиком налога на доходы физических лиц. Решением Кежемского районного суда Красноярского края от 03 мая 2023 года (законная сила 06 июня 2023 года) с ФИО1. в пользу МИФНС №8 по Красноярскому краю взысканы задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 136078 рублей, госпошлина в размере 3956 рублей 56 копеек, что привело к формированию отрицательного сальдо ЕНС, которое до настоящего времени не погашено. В связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом РФ срок, обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов, ответчиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 10521 рубль 38 копеек, в этой связи налоговый орган обратился в суд за взысканием указанной недоимки по пени.

Административный истец, надлежащим образом извещенный о месте, дате и времени рассмотрения настоящего дела, в зал судебного заседания не прибыл, причины неявки не сообщил, явку своего представителя не обеспечил, участие налогового органа в судебном заседании не признавалось судом обязательным.

ФИО1, надлежащим образом извещенная о месте, дате и времени рассмотрения спора, в суд не явилась, направила возражения относительно заявленных налоговым органом требований. Указала на несогласие с взысканием с нее пени в заявленном размере, пояснив, что ею произведена оплата недоимки по пени в размере 10521 рубль 38 копеек 18 апреля 2024 года, представив в подтверждение копию квитанции об оплате.

С учетом приведенных обстоятельств, суд пришел к выводу о возможности рассмотрения дела по существу, при имеющейся явке.

Исследовав материалы дела, дав им оценку в их совокупности, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичные положения закреплены в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца, что установлено ч. 4 ст. 289 КАС РФ.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (абз.2 п.3 ст. 48 НК РФ).

Статьей 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, могут быть переданы налоговым органом лицу, которому они адресованы, или его представителю, в том числе, и через личный кабинет налогоплательщика (ст. 31 НК РФ).

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной, для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (ст. 75 НК РФ).

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (ст. 69 НК РФ).

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами, в том числе, денежного выражения совокупной обязанности. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете налогоплательщика на основе, в числе прочего: налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога, судебного акта или решения вышестоящего налогового органа, отменяющего (изменяющего) судебный акт или решение налогового органа, на основании которых на едином налоговом счете ранее была учтена обязанность лица по уплате сумм налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов, - на дату вступления в законную силу соответствующего судебного акта или решения, иных документов, предусматривающих возникновение, изменение, прекращение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов, установленной законодательством о налогах и сборах, - не ранее наступления срока уплаты соответствующих налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов. Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (ст. 11.3 НК РФ).

Как следует из материалов дела, вступившим в законную силу 06 июня 2023 года решением Кежемского районного суда Красноярского края от 03 мая 2023 года с ФИО1 в пользу налогового органа взысканы недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 136078 рублей, госпошлина в сумме 3956 рублей 56 копеек.

Решением Кежемского районного суда Красноярского края от 30 января 2024 года с ФИО1 в пользу МИФНС №8 по Красноярскому краю взысканы недоимка по пени за 2022-2023 год в размере 10806 рублей 86 копеек, госпошлина в сумме 432 рубля 86 копеек. Решение вступило в законную силу 01 марта 2024 года.

Решения направлены налоговым органом на принудительное исполнение, однако до настоящего времени взысканная задолженность не погашена, что привело к формированию отрицательного сальдо ЕНС.

Поскольку в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов ответчиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности (обеспеченной мерами взыскания в порядке ст. 48 НК РФ) административным истцом в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 10521 рубль 38 копеек по состоянию на 05 февраля 2024 года, что подтверждается представленным налоговым органом расчетом.

Приведенный расчет, подтвержден представленными в материалы дела документами, проверен судом и признан арифметически верным, контррасчет ответчиком не представлен, доказательств уменьшения совокупной обязанности по уплате налога, пени либо полного ее погашения, на дату рассмотрения спора, не представлено, в связи с чем суд приходит к выводу о наличии законных оснований для удовлетворения требований налогового органа, руководствуясь при этом нормами материального права, приведенными в решении.

Рассматривая возражения ответчика, в части несогласия с требованием налогового органа о взыскании недоимки по пени в размере 10 521 рубль 38 копеек в связи с ее оплатой 18 апреля 2024 года, что подтверждено квитанцией (№), суд полагает необходимым указать следующее.

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

В связи с тем, что в квитанции не указаны: «основание платежа», «налоговый период», уплаченная сумма в размере 10521 рубль 38 копеек учтена налоговым органом в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ.

Рассматривая вопрос о соблюдении налоговым органом досудебного порядка, суд, учитывая положения абз.2 п.3 ст. 48 НК РФ (приведенного в решении), не усматривает нарушений административным истцом требований действующего законодательства в указанной части.

Так, согласно материалам дела, судебный приказ и.о. мирового судьи судебного участка №43 в Кежемском районе Красноярского края - мирового судьи судебного участка №148 в Кежемском районе Красноярского края от 27 марта 2024 года по административному делу № о взыскании с ФИО1 пени, подлежащей уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в сумме 10521 рубль 38 копеек, отменен определением и.о. мирового судьи судебного участка №43 в Кежемском районе Красноярского края – мирового судьи судебного участка №148 в Кежемском районе Красноярского края от 23 апреля 2024 года, тогда как МИФНС №8 по Красноярскому краю обратилось в суд с административным иском 04 июля 2024 года, то есть в пределах шестимесячного срока.

В силу ч.1 ст.111, ч. 1 ст. 114 КАС РФ и п. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в размере 420 рублей 86 копеек.

На основании изложенного и руководствуясь ст.175-180 КАС РФ, суд,

решил:

исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (паспорт №, выдан <данные изъяты> ДД.ММ.ГГГГ) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Красноярскому краю пени, подлежащим уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в сумме 10521 рубль 38 копеек, а также расходы по уплате государственной пошлины в сумме 420 рублей 86 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд через Кежемский районный суд Красноярского края в течение месяца со дня вынесения решения в окончательной форме.

Председательствующий М.В. Букалова

Мотивированный текст решения изготовлен 30 сентября 2024 года