Решение № 2А-335/2019 2А-335/2019~М-269/2019 А-335/2019 М-269/2019 от 20 мая 2019 г. по делу № 2А-335/2019

Дело №а-335/2019


Решение

Именем Российской Федерации

город Буйнакск 21 мая 2019 года

Буйнакский районный суд Республики Дагестан в составе:

председательствующего судьи Шуаева Ш.Ш.,

при ведении протокола судебного заседания ФИО1,

рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Республике Дагестан к ФИО2 о взыскании недоимки по транспортному, земельному имущественным налогам и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы N 7 по Республике Дагестан (далее по тексту - МРИ ФНС №7 по РД, Налоговый орган) обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании недоимки по:

- налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 8211 рублей, пени в размере 53,10 рублей;

- налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 2328 рублей, пени в размере 19,20 рублей;

- транспортному налогу с физических лиц в размере 1164 рублей, пени в размере 20,33 рублей;

- земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 2575 рублей, пени в размере 21, 24 рублей, а всего на общую сумму 14391,87 рубль.

В обоснование заявленных требований указано, что согласно сведениям регистрирующего органа ФИО2 является (являлся):

- собственником жилого дома, площадью 59,10 кв.м., расположенного по адресу: Россия, <адрес>, ст-ца Николаевская, <адрес>, кадастровый номер №, дата регистрации права 08.09.2008, дата утраты права 26.12.2016;

- собственником квартиры, площадью 99 кв.м., расположенной по адресу: Россия, <адрес>, 80, кадастровый номер: №, дата регистрации права 03.08.2012, дата утраты права 26.12.2016;

- владельцем транспортного средства, признаваемого объектом налогообложения: КИА РИО DC 2432 за г/н №, 2004 г.в., VIN: №, дата регистрации права 22.10.2015;

- владельцем транспортного средства, признаваемого объектом налогообложения: МАЗ 5430, за г/н №, 1984 г.в., VIN:, дата регистрации права 22.01.2013, дата утраты права 13.08.2013;

В связи с тем, что в установленный Налоговым кодексом РФ срок ФИО2 налог не уплатил, на сумму недоимки в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени. Налоговым органом в отношении ФИО2 выставлены требования № 18151 от 13.02.2018, № 30258 от 26.03.2018, №19409 от 21.11.2018 об уплате налога и пени, в котором сообщалось о наличии у него задолженности за 2016 год и о размере начисленной на сумму недоимки пени и предлагалось добровольно погасить задолженность. МРИ ФНС №7 по РД направлено в мировой суд заявление о вынесении судебного приказа на взыскание с ответчика задолженности по налогу. Судебный приказ отменен судьей, так как в установленный ч.3 ст.123.5 КАС РФ срок от должника поступило возражение относительно его исполнения.

В судебное заседание стороны, надлежаще извещенные о времени и месте рассмотрения дела, не явились.

Административным истцом направлено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя налогового органа.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

Обязанность граждан - налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в ст.57 Конституции Российской Федерации, а также ч.1 ст.3, п.1 ч.1 ст.23 НК РФ.

Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налогов, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектами налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п.1 ст.358 НК РФ).

В соответствии со статьей 399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц (далее налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пункт 1).

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Налогового кодекса РФ).

Статьей 48 НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Как следует из материалов дела, административный ответчик ФИО2 является (являлся) собственником жилого дома, площадью 59,10 кв.м., расположенного по адресу: Россия, <адрес>, ст-ца Николаевская, <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права 08.09.2008, дата утраты права 26.12.2016; квартиры, площадью 99 кв.м., расположенной по адресу: Россия, <адрес>, 80, кадастровый №, дата регистрации права 03.08.2012, дата утраты права 26.12.2016; транспортного средства, признаваемого объектом налогообложения: КИА РИО DC 2432 за г/н №, 2004 г.в., VIN: №, дата регистрации права 22.10.2015; транспортного средства, признаваемого объектом налогообложения: МАЗ 5430, за г/н №, 1984 г.в., VIN:, дата регистрации права 22.01.2013, дата утраты права 13.08.2013;

06.09.2017 года в адрес ФИО2 налоговым органом было направлено налоговое уведомление №52154421 об уплате транспортного, земельного и имущественного налогов, которое последним исполнено не было.

В связи с перерасчетом 22.12.2017 направлено уведомление №83198139 об уплате имущественного налога и 23.12.2017 уведомление №83224694 об уплате земельного налога.

В связи с неисполнением ФИО2 обязанности по уплате налога 13 февраля 2017 года в его адрес налоговым органом выставлено требование № 18151 об уплате транспортного налога в размере 1164,00 рублей, пени в размере 21,29 рублей и которым установлен срок уплаты до 10 апреля 2018 года.

Требование №30258 об уплате налога на имущество и земельного налога на общую сумму 6476,00 рублей и пени в размере 50,98 рублей направлено ФИО2 26 марта 2018 со сроком для исполнения плательщиком налога до 10 мая 2018 года.

В силу п.4 ст.69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В установленный срок административный ответчик требование не исполнил, что послужило основанием для обращения административного истца в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа.

Заявление МРИ ФНС №7 по РД о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 налога и пени поступило мировому судье судебного участка № 47 Буйнакского района Республики Дагестан в январе 2019 года.

18 января 2019 года и.о. мирового судьи судебного участка № 47 Буйнакского района Республики Дагестан, мировым судьей судебного участка №46 Буйнакского района РД вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по уплате транспортного, имущественного и земельного налога в размере 14553,97 рублей и государственной пошлины в размере 291,07 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка № 47 Буйнакского района Республики Дагестан от 30 января 2019 года указанный судебный приказ отменен.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

В соответствии со ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 5 статьи 180 КАС РФ установлено, что в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Согласно п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу абзаца 2 п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Анализ приведенных выше правовых норм позволяет сделать вывод, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз.3 п.3 ст.48 НК РФ).

Из материалов дела следует, что заявление МРИ ФНС №7 по РД о выдаче судебного приказа поступило мировому судье судебного участка № 47 по Буйнакскому району Республики Дагестан в январе 2019 года, тогда как срок для добровольного исполнения требования об уплате транспортного налога был определен до 10 апреля 2018 года, следовательно шестимесячный срок для обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа истек 10 октября 2018 года. Срок для добровольной уплаты имущественного и земельного налога был определен до 10 мая 2018 года, соответственно шестимесячный срок для обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа истек 10 ноября 2018 года.

Какого-либо другого требования от 21.11.2018 года под № 19409, о котором указывается в административном исковом заявлении, в приложенных материалах не имеется и административным истцом суду не представлено.

Таким образом, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа за пределами шестимесячного срока, установленного п.2 ст.48 НК РФ, с ходатайством о восстановлении пропущенного срока истец не обращался.

Согласно правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 26.10.2017 N 2465-О об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО3 на нарушение его конституционных прав пунктом 3 статьи 48 НК РФ, указанный пункт не предполагает возможности обращения налогового органа в суд за пределами срока, установленного НК РФ, за исключением случаев, когда такой срок восстановлен судом по ходатайству налогового органа; при этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

17 апреля 2019 года МРИ ФНС № 7 по РД обратилась в суд с настоящим административным иском к ФИО2 о взыскании недоимки по транспортному, имущественному и земельному налогам, в то время как последний день обращения в суд истек 10 октября 2018 года и 10 мая 2018 года соответственно.

Из анализа положений п. п. 1-3 ст.48 НК РФ следует, что срок, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов, ограничен шестью месяцами со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Данная позиция подтверждена разъяснениями, изложенными в п.20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.06.1999 N 1/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса Российской Федерации», согласно которым при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п.2 ст.48 или п.1 ст.115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда РФ от 22.03.2012 N 479-О-О).

При этом суд учитывает, что налоговая инспекция является профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи с чем, ей должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 08.02.2007 г. N 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Доказательств, свидетельствующих об уважительности причин пропуска срока, наличия объективных обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд с настоящим административным иском, налоговым органом не представлено.

При указанных выше обстоятельствах, принимая во внимание, что ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока подачи заявления о взыскании недоимки не заявлено, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения административных исковых требований.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Республике Дагестан к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 8211 рублей, пени в размере 53,10 рублей, налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 2328 рублей, пени в размере 19,20 рублей, транспортному налогу с физических лиц в размере 1164 рублей, пени в размере 20,33 рублей, земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 2575 рублей, пени в размере 21, 24 рублей, а всего на общую сумму 14391,87 рубль, отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Дагестан в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий Ш.Ш. Шуаев