Решение № 2А-632/2020 2А-632/2020~М-269/2020 М-269/2020 от 18 февраля 2020 г. по делу № 2А-632/2020

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

19 февраля 2020 года г.о. Самара

Советский районный суд г. Самары в составе:

председательствующего судьи Чемерисовой О.В.

при секретаре судебного заседания Нефедовой К.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № по административному иску ИФНС по Советскому району г. Самары к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по Советскому району г. Самары обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу.

В обоснование исковых требований административный истец указал, что на налоговом учете в ИФНС России по Советскому району г. Самары состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 Инн <данные изъяты>. Согласно п.1 ст. 207 НК РФ граждане обязаны уплатить налог от документально подтвержденного дохода, полученного от реализации (продажи) недвижимого имущества, расположенного в пределах территории РФ. ФИО1 по ТКС ДД.ММ.ГГГГ представил налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за <данные изъяты>. Налогоплательщик в декларации самостоятельно задекларировал сумму налога к уплате в размере 19 201 000 рублей. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.3 ст. 69 НК РФ). Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. ФИО1 электронно было направлено требование об уплате налога 38974 от ДД.ММ.ГГГГ через личный кабинет налогоплательщика. В данном требовании указаны основания взимания недоимки и сроки уплаты, а также последствия несвоевременной уплаты задолженности. В требовании № налогоплательщику было предложено добровольно уплатить сумму налога до ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате задолженности. ИФНС России по Советскому району г. Самары обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении должника ФИО1 мировому судье судебного участка № Советского судебного района г. Самары Самарской области. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Советского судебного района г. Самары Самарской области был вынесен судебный приказ №, который ДД.ММ.ГГГГ отменен определением об отмене судебного приказа на основании заявления должника. В связи с частичной уплатой сумма налога к взысканию составил 9 938 900 рублей. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила. В случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога (п.1 си.48 НК РФ)

Ссылаясь на вышеуказанные обстоятельства, административный истец ИФНС по Советскому району г. Самары просит суд взыскать с ФИО1 <данные изъяты>, в доход бюджета задолженность на общую сумму 9 938 900 рублей.

Представитель административного истца ИФНС России по Советскому району г. Самары по доверенности ФИО4 в судебном заседании поддержала административные исковые требования в полном объеме, поддержала пояснения, изложенные в административном иске. Суду пояснила, что поддерживает доводы, изложенные в административном иске, самим ФИО1 предоставлена декларация за <данные изъяты>, им была продана недвижимость, ФИО1 заполнил декларацию и сдал в налоговую инспекцию, сам указал такие суммы. ФИО1 была заполнена строка, о том, что он получил доход 170 000 000 рублей, была указана сумма налоговых вычетов, это его расходы. ФИО2 исчислил налоговую базу 147 700 000 рублей, строка 070 общая сумма налога исчислена и срока 150 сумма подлежащая уплате в бюджет, суммы рассчитаны им самим, суммы рассчитаны верно. Суммы налога были отражены по лицевому счету ФИО1, эту сумму должен был уплатить не позднее ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 выслано требование об уплате налога. На момент выставления требования сумма была 11 200 000 рублей, срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, налог был оплачен им частично на тот момент. Судебный приказ вынесен ДД.ММ.ГГГГ, ИФНС Советского района г.Самары в срок обратилось в суд. ДД.ММ.ГГГГ по заявлению ответчика отменен судебный приказ, в течение полугода налоговая инспекция обратись в суд с вышеуказанным административным иском, недоимка по налогу составляет 9 938 900 рублей, данная сумма ответчиком не оплачена. ДД.ММ.ГГГГ последняя оплата ответчиком оплачена 35 100 рублей, сальдо на ДД.ММ.ГГГГ составляет 9 938 900 рублей. Суммы, указанные в возражениях ответчика на судебный приказ, ИФНС были учтены.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, был извещён надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, о причинах неявки суду не сообщил, возражения на административное исковое заявление не предоставил.

Статьей 289 КАС РФ предусмотрено, что неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной. Учитывая, что явка сторон не была признана судом обязательной, суд, полагает возможным рассмотреть дело в его отсутствие.

Выслушав представителя административного истца, исследовав материалы административного дела, суд приходит к выводу, что административные исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьями 57 Конституции РФ и 3 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 17 Налогового кодекса Российской Федерации налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно: объект налогообложения; налоговая база; налоговый период; налоговая ставка; порядок исчисления налога; порядок и сроки уплаты налога.

Согласно п. 1 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

На основании п. 2 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как установлено пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу подпункта 5 пункта 1 статьи 208 НК РФ для целей главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

В силу статьи 69 Налогового Кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (статья 70 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Судом установлено и подтверждается материалами административного дела, что налогоплательщик ФИО1 <данные изъяты> предоставил ДД.ММ.ГГГГ в ИФНС Советского района г. Самары налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за <данные изъяты>, в которой ФИО1 самостоятельно задекларировал сумму налога к уплате в размере 19 201 000 рублей.

В разделе 2 (расчет налоговой базы и суммы налога по доходам) ФИО1 указал общую сумму доходов, за исключением доходов в виде сумм прибыли контролируемых иностранных компаний – 170 000 000 рублей; общая сумма доходов, за исключением доходов в виде сумм прибыли контролируемых иностранных компаний, подлежащая налогообложении – 170 000 000 рублей; налоговая база для исчисления налога 147 700 000 рублей. Согласно расчета суммы налога, подлежащей уплате, общая сумма налога, исчисленная к уплате 19 201 000 рублей; сумма налога, подлежащая уплате (доплате) в бюджет 19 201 000 рублей.

В соответствии со ст.228 НК РФ граждане обязаны уплатить налог от документально подтвержденного дохода, полученного от реализации (продажи) недвижимого имущества, расположенного в пределах территории Российской Федерации, иного имущества; доходов, полученных от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в РФ; вознаграждения за выполнение трудовых и иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в РФ и иных доходов, получаемых налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности.

Согласно п. 4 ст.228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (п.1 ст. 70 НК РФ)

Приказом ФНС РФ от ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты> (в редакции от ДД.ММ.ГГГГ) «Об утверждении форм документа о выявлении недоимки, требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов, а также документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и взыскании задолженности по указанным платежам» утверждена форма требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.3 ст. 69 НК РФ)

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (п.1 ст. 45 НК РФ)

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Из материалов административного дела следует, что ИФНС Советского района г. Самара через личный кабинет налогоплательщика в электронной форме направило ФИО1 требование № об уплате налога, в котором указаны основания взимания недоимки и сроки уплаты, а также последствия несвоевременной уплаты задолженности. В требовании № (по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ) налогоплательщику ФИО1 было предложено добровольно уплатить сумму налога в размере 11 200 000 рублей в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный срок налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате задолженности.

ДД.ММ.ГГГГ ИФНС по Советскому району г. Самары с соблюдением ст. 48 НК РФ обратилась к мировому судье судебного участка № Советского судебного района <адрес> о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании с него в доход бюджета задолженность по налогу за <данные изъяты> в размере 10 050 000 рублей (налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ: налог 10 050 000 рублей)

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Советского судебного района г. Самары Самарской области вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 в доход задолженность по налогу за 2018 год в размере 10 050 000 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ мировому судьей судебного участка № Советского судебного района <адрес> поступило заявление ФИО1 об отмене судебного приказа, указав, что ИФНС по Советскому району г. Самары не учтены платежи: ДД.ММ.ГГГГ на сумму 51 000 рублей; ДД.ММ.ГГГГ на сумму 25 000 рублей; ДД.ММ.ГГГГ на сумму 35100 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка № Советского судебного района г. Самары Самарской области от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ № по заявлению ИФНС по Советскому району г.Самары о взыскании с ФИО1 в доход бюджета задолженность за <данные изъяты> на сумму 10 050 000 рублей.

В связи с частичной уплатой сумма налога за <данные изъяты> ФИО1, его задолженность по налогу за <данные изъяты> составляет 9 938 900 рублей.

Административный истец – ИФНС России по Советскому району г. Самары обратился с вышеуказанным административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании с ФИО1 в доход бюджета задолженность на общую сумму 9 938 900 рублей.

Судом установлено и не представлено доказательств обратного, что до настоящего времени задолженность по налогу за 2018 год в размере 9 938 900 рублей в доход бюджета не поступила, административным ответчиком ФИО1 не оплачена.

Судом установлено, что административный истец обратился к мировому судье и в Советский районный суд г. Самары в пределах установленного шестимесячного срока, предусмотренного ст.48 Налогового кодекса РФ.

Законодатель также установил порядок взыскания недоимки, пеней в судебном порядке. В частности, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней с учетом особенностей, установленных ст. 48 НК РФ.

В силу ч. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Частью 2 этой же статьи предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ).

Установлено, что недоимка по налогу на доходы физических лиц с доходов поученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ, в размере 9 938 900 рублей административным ответчиком до настоящего времени не уплачена, доказательств обратного суду не представлено.

Расчет задолженности по налогу судом проверен и является правильным, сумма задолженности и произведенный налоговым органом расчет недоимки по налогам административным ответчиком не оспаривались.

Согласно части 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что требования административного истца являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

Дав оценку и анализ исследованным в судебном заседании доказательствам в их совокупности, суд полагает, что административные исковые требования ИФНС по Советскому району г. Самары к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с требованиями ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, в доход местного бюджета с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 57 894 рубля 50 коп.

Согласно ст.290 КАС РФ, при удовлетворении требования о взыскании обязательных платежей и санкций в резолютивной части решения суда также должны быть указаны общий размер подлежащей взысканию денежной суммы с определением отдельно основной задолженности и санкций.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования ИФНС по Советскому району г.Самары к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета задолженность в размере 9 938 900 (девять миллионов девятьсот тридцать восемь тысяч девятьсот) рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета госпошлину в размере 57894 (пятьдесят семь тысяч восемьсот девяносто четыре) рубля 50 копеек.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Советский районный суд г.Самары в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено 27.02.2020 года.

Судья: О.В. Чемерисова