Решение № 2А-294/2021 2А-294/2021~М-204/2021 М-204/2021 от 22 марта 2021 г. по делу № 2А-294/2021

Дело № 2а-294/2021


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

23 марта 2021 года г. Коркино

Коркинский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего Юркиной С.Н.,

при секретаре Алимбековой С.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 10 по Челябинской области (далее ИФНС) обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени.

В обоснование заявленного иска указал на следующие обстоятельства. На основании сведений поступивших в ИФНС от МРЭО ГИБДД Челябинской области ФИО1 является плательщиком транспортного налога, т.к. за ней зарегистрированы транспортные средства согласно налоговому уведомлению. ФИО1 имеет задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 2992 руб. согласно требованию от 04.02.2020 НОМЕР. Согласно данных налогового уведомления ФИО1 обязана уплатить транспортный налог за 2018 год. На сумму недоимки по транспортному налогу начислены пени: за 2018 год за период с 03.12.2019 по 03.02.2020 года в размере 39,60 руб.; за 2017 год за период с 09.07.2019 по 19.10.2019 года в размере 73,95 руб.; за 2016 год за период с 09.07.2019 по 19.10.2019 года в размере 71,94 руб.. Согласно сведениям, поступившим из Управления Федерального агентства кадастра объектов недвижимости по Челябинской области ФИО1 является владельцем земельного участка согласно налоговому уведомлению. ФИО1 имеет задолженность по земельному налогу за 2017 год в размере 469 руб., за 2016 год в размере 10 руб.. Согласно данных налогового уведомления ФИО1 обязана уплатить земельный налог за 2018, 2017, 2016г.. На сумму недоимки по земельному налогу начислены пени: за 2018 год за период с 03.12.2019 по 03.02.2020 года в размере 4,50 руб., за 2017 год за период с 03.12.2019 по 03.02.2020 года в размере 6,21 руб., за 2016 год за период с 03.12.2019 по 03.02.2020 года в размере 0,13 руб., за 2013 год за период с 04.04.2017 по 19.08.2019 года в размере 597,86 руб. (остаток задолженности составляет 299,46 руб.). ФИО1 имеет задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год согласно требования от 04.02.2020 года НОМЕР. Согласно данных государственной регистрационной палаты Челябинской области ФИО1 является владельцем недвижимого имущества (строения, сооружения, или помещения) согласно налогового уведомления - магазина по адресу: АДРЕС, дата регистрации права 08.9.2003, квартиры по адресу: АДРЕС, дата регистрация права 15.02.1999 года, квартиры по адресу: АДРЕС, дата регистрации права 07.12.2010, жилого дома по адресу: АДРЕС, дата регистрации права 17.11.2016 года. ФИО1 имеет задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год по ОКТМО НОМЕР размере 4412 руб.. ФИО1 обязана уплатить налог на имущество физических лиц за 2018 год согласно требования от 04.02.202 года НОМЕР. На сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц начислены пени: по ОКТМО НОМЕР за 2018 год за период с 03.12.2019 по 03.02.2020 в размере 58,39 руб., за 2015 год за период с 09.07.2019 по 19.10.2019 года в размере 9,72 руб., за 2016 год за период с 09.07.2019 по 19.10.2019 в размере 13,37 руб., за 2017 год за период с 09.07.2019 по 19.10.2019 в размере 33,76 руб., за 2018 год за период с 09.07.2019 по 19.10.2019 года в размере 4,38 руб.; по ОКТМО НОМЕР за 2015 год за период с 09.07.2019 по 19.10.2019 года в размере 11,93 руб., за 2016 год за период с 09.07.2019 по 19.10.2019 года в размере 3,12 руб., за 2017 год за период с 09.07.2019 по 19.10.2019 года в размере 5,24 руб.; по ОКТМО НОМЕР: за 2017 год за период с 09.07.2019 по 19.10.2019 года в размере 0,29 руб.. Требование в добровольном порядке не исполнено. Просит: взыскать с ФИО1 налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений в размере 4412 руб., пени в размере 119,62 руб.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: пени в размере 20,29 руб.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: пени в размере 0,29 руб.; транспортный налог с физических лиц в размере 2992 руб., пени в размере 185,49 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: пени в размере 299,46 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: налог в размере 819 руб., пени в размере 10,84 руб. (л.д. 2-3).

В судебное заседание представитель административного истца не явился, судом извещён надлежащим образом о месте и времени рассмотрения дела, в представленном заявлении просит дело рассмотреть в его отсутствие (л.д. 3,61).

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явилась, судом была надлежащим образом извещена о месте и времени рассмотрения дела, возражений на иск в суд не представила (л.д. 62).

Поэтому суд считает возможным дело рассмотреть в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, суд приходит к выводу о наличии оснований для частичного удовлетворения иска на основании следующего.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 НК РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюдён ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчёта и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с разъяснениями, изложенными в пункте 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации № 41 и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации № 9 от 11 июня 1998 года «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счёт имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В силу статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьёй 401 настоящего Кодекса.

На основании пункта 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признаётся расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершённого строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 1 ст. 363 НК РФ сумма налога подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании уведомления, направляемого налоговым органом (п. 3 ст. 363 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ в случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

На основании п. 3 ст. 362 НК РФ исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам календарного года, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки (п. 2 ст. 362 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.

В соответствии со ст. 1 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» от 09.12.1991 года № 2003-1 (далее Закон), плательщиками налога признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

На основании Федерального закона № 2003-1 от 09.12.1991 «О налоге на имущество физических лиц» ФИО1 является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц. Налог, подлежащий уплате, рассчитывается налоговыми органами не боле чем за три календарных года, предшествующих году направления налогового уведомления. Форма налогового уведомления утверждена Приказом ФНС России от 5 октября 2010 № НОМЕР «Об утверждении формы налогового уведомления».

Согласно ст. 2 Закона, объектами налогообложения признаются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.

Как установлено, ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного налога, земельного налога.

Ответчик за 2018 год не производила оплату транспортного налога в размере 2992 руб., налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 4412 руб., земельного налога за 2018, 2017, 2016 годы в размере 819 руб..

В связи с несвоевременной оплатой налогов за 2013, 2015, 2016, 2017, 2018 годы, Инспекцией начислены пени.

Инспекция выставила и направила заказным письмом ФИО1 налоговое уведомление НОМЕР от 07.02.2017 года со сроком уплаты до 03.04.2017 года, налоговое уведомление НОМЕР от 26.12.2018 года со сроком уплаты до 22.02.2019 года, налоговое уведомление НОМЕР от 16.07.2017 года со сроком уплаты до 01.12.2017 года, налоговое уведомление НОМЕР от 29.07.2016 года со сроком уплаты до 01.12.2016 года, налоговое уведомление НОМЕР от 26.12.2018 года со сроком уплаты до 22.02.2019 года, налоговое уведомление НОМЕР от 12.10.2019 года со сроком уплаты до 02.12.2019 года, налоговое уведомление НОМЕР от 14.07.2018 года со сроком уплаты до 03.12.2018 года (л.д.19,22-25,27).

В связи с неуплатой указанной задолженности МИФНС № 10 по Челябинской области направило ФИО1 налоговое требованиеНОМЕР от 20.10.2019 года, в котором указывалось на задолженность по налогам и срок исполнения требования - до 13.12.2019 года, налоговое требованиеНОМЕР от 04.02.2020 года, в котором указывалось на задолженность по налогам и срок исполнения требования - до 31.03.2020 года (л.д. 6,14 ).

Что касается пени, то суд считает подлежащей взысканию, в связи с неуплатой указанной задолженности по налогам:

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: пени за 2018 год в размере 58,39 руб. за период с 03.12.2019 -03.02.2020 г., за период с 09.07.2019 по 19.10.2019 год в размере 4,38 руб.; за 2017 год за период с 09.07.2019-19.10.2019 г. в размере 33,76 руб., за период с 09.07.2019 по 19.10.2019 года в размере 13,37 руб. за 2016 год, за период с 09.07.2019 по 19.10.2019 года в размере 3,12 руб. за 2016 год;

- пени на налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2017 год за период с 09.07.2019 г. по 19.10.2019 г. в размере 5,24 руб., за 2016 год за период с 09.07.2019 по 19.10.2019 г. в размере 3,12 руб., -пени за период с 09.07.2019 по 19.10.2019 года в размере 9,72 руб. за 2015 год; пени за период с 09.07.2019 по 19.10.2019 года в размере 11,93 руб. за 2015 год;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: пени за 2017 год за период с 09.07.2019 -19.10.2019 г. в размере 0,29 руб.,

- транспортный налог с физических лиц: пени за 2018 год в размере 39,60 руб. за период с 03.12.2019 г. по 03.02.2020 г., за 2017 г. в размере 73,95 руб. за период с 09.07.2019 г. по 19.10.2019 г., за период с 09.07.2019 по 19.10.2019 года в размере 71,94 руб. за 2016 год;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: пени за 2018 год в размере 4,50 руб. за 2017 год в размере 6,21 руб., за период с 03.12.2019 по 03.02.2020 года в размере 0,13 руб. за 2016 год, за 2013 год за период с 04.04.2017 по 19.08.2019 г. в размере 299,46 руб..

Пени признаётся установленная настоящей статьёй денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункты 1,2 статьи 75 НК РФ).

В порядке пунктов 3,5 статьи 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьёй и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности, по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

На основании пункта 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трёхсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трёх месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьёй.

При этом, из разъяснений пункта 51 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 30 июля 2013 года № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» следует, что при проверкесоблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 НК РФ, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объёме.

Из приведённой нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании пункта 1 статьи 70 НК РФ не позднее трёх месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней её части).

В соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход местного бюджета, исходя из удовлетворённой судом цены иска.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд,

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Челябинской области удовлетворить полностью.

Взыскать с ФИО1 в пользу МИФНС России № 10 по Челябинской области:

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2018 год в размере 4412 руб., пени за 2018 год в размере 58,39 руб. за период с 03.12.2019 -03.02.2020 г., за период с 09.07.2019 по 19.10.2019 год в размере 4,38 руб.; за 2017 год за период с 09.07.2019-19.10.2019 г. в размере 33,76 руб., за период с 09.07.2019 по 19.10.2019 года в размере 13,37 руб. за 2016 год, за период с 09.07.2019 по 19.10.2019 года в размере 3,12 руб. за 2016 год; пени за период с 09.07.2019 по 19.10.2019 года в размере 9,72 руб. за 2015 год; пени за период с 09.07.2019 по 19.10.2019 года в размере 11,93 руб. за 2015 год;

- пени на налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2017 год за период с 09.07.2019 г. по 19.10.2019 г. в размере 5,24 руб., за 2016 год за период с 09.07.2019 по 19.10.2019 г. в размере 3,12 руб.,

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: пени за 2017 год за период с 09.07.2019 -19.10.2019 г. в размере 0,29 руб.,

- транспортный налог с физических лиц за 2018 год в размере 2992 руб., пени за 2018 год в размере 39,60 руб. за период с 03.12.2019 г. по 03.02.2020 г., за 2017 г. в размере 73,95 руб. за период с 09.07.2019 г. по 19.10.2019 г., за период с 09.07.2019 по 19.10.2019 года в размере 71,94 руб. за 2016 год;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2018 год в размере 340 руб., за 2017 год в размере 469 руб., за 2016 год в размере 10 руб., пени за 2018 год за период с 03.12.2019 по 03.02.2020 года в размере 4,50 руб. за 2017 год в размере 6,21 руб., за период с 03.12.2019 по 03.02.2020 года в размере 0,13 руб. за 2016 год, за 2013 год за период с 04.04.2017 по 19.08.2019 г. в размере 299,46 руб..

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб..

Решение может быть обжаловано в Челябинский областной суд через Коркинский городской суд в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Председательствующий: С.Н. Юркина

Мотивированное решение изготовлено 29.03.2021 года.