Решение № 2А-669/2020 2А-669/2020~М-494/2020 М-494/2020 от 19 июля 2020 г. по делу № 2А-669/2020

Дело № 2а-669/2020 (УИД 54RS0023-01-2020-000931-39)

Поступило в суд 16.06.2020


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

20 июля 2020 года р.п. Коченево

Коченевский районный суд Новосибирской области в составе:

Председательствующего судьи Черкасовой О.В.,

При секретаре Кирилловой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 6 по Новосибирской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 6 по Новосибирской области (далее – МИФНС) обратилась в суд с вышеуказанным административным иском, в обоснование заявленных требований указав, что налогоплательщик ФИО1 состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в соответствии со ст. 419 НК РФ.

Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование в соответствии со ст. 430 НК РФ определен в фиксированном размере 6.884 рубля за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года. В качестве индивидуального предпринимателя плательщик состояла на учете по ДД.ММ.ГГГГ. В соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ размер страхового взноса на обязательное медицинское страхование составит: 6884 руб. : 12 мес. = 573,67 за 1 месяц; 573,67 руб. х 6 мес. + 573,67 руб.: 31 день х 29 дней (за июль) = 3.978,66 рублей.

Плательщиком была произведена частичная оплата в сумме 3.442 рубля, сумма задолженности составляет 536,66 рублей.

Размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование определяется в соответствии со ст. 430 НК РФ, и в случае, если величина дохода за расчетный период не превышает 300.000 рублей, размер взноса фиксированный и составляет 29.354 рубля за ДД.ММ.ГГГГ год. Доход плательщика за ДД.ММ.ГГГГ год не превысил 300.000 рублей, поэтому размер страхового взноса в соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ составит: 29.354 руб. : 12 мес. = 2.446,17 руб. за 1 месяц; 2.446,17 х 6 месяцев + 2.446,17:31 день х 29 дней (за июль) = 16.965,35 рублей.

Плательщиком была произведена частичная оплата в сумме 7.342 рубля, сумма задолженности составляет 9.623,35 рублей.

В связи с наличием недоимки ответчику было направлено требование № № от ДД.ММ.ГГГГ, в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженность не оплачена.

Инспекция ДД.ММ.ГГГГ обращалась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по страховым взносам и пени, однако определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен по заявлению ответчика.

На основании изложенного, административный истец просил взыскать с ФИО1 страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 536,66 рублей, пени 1,95 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 9.623,35 рублей, пени 345,88 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, согласно письменному заявлению просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещалась надлежащим образом, судебная повестка возвращена за истечением срока хранения, о причинах неявки не сообщила.

Суд, исследовав письменные материалы дела, считает, что заявленный иск подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах - пункт 1 статьи 45 НК РФ.

Плательщиками страховых взносов признаются, в том числе, индивидуальные предприниматели (пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ).

Пунктом 3 ст. 420 НК РФ установлено, что объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 п. 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года, 29 354 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года, 32 448 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года (29 354 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года, 32 448 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года, 6 884 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года и 8 426 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года.

В силу п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 п. 1 ст. 219 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Согласно п. 5 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Положениями главы 34 Налогового кодекса Российской Федерации основания для освобождения от уплаты страховых взносов ввиду отсутствия доходов от предпринимательской деятельности не предусмотрены.

Выписка из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей подтверждает, что ФИО1 зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения деятельности ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 13-19).

Следовательно, она должна была оплатить страховых взносов:

- на обязательное медицинское страхование 6884 руб. : 12 мес. = 573,67 за 1 месяц; 573,67 руб. х 6 мес. + 573,67 руб.: 31 день х 29 дней (за июль) = 3.978,66 рублей;

- на обязательное пенсионное страхование 29.354 руб. : 12 мес. = 2.446,17 руб. за 1 месяц; 2.446,17 х 6 месяцев + 2.446,17:31 день х 29 дней (за июль) = 16.965,35 рублей.

Как следует из карточек «Расчеты с бюджетом», ФИО1 при прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя исполнила обязанность по уплате страховых взносов частично, на ОМС ДД.ММ.ГГГГ ею оплачено 3.442 рубля, остаток задолженности 536,66 рублей, на обязательное пенсионное страхование ДД.ММ.ГГГГ оплачено 7.339 рублей, остаток задолженности 9.623,35 рублей (л.д. 20,21).

По смыслу положений п. 1 ст. 72 НК РФ пеня является одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае образования у него недоимки, т.е. не уплаченной в установленный законом срок суммы налога.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.В силу положений ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 НК РФ.

В связи с отсутствием оплаты страховых взносов ответчику в соответствии со ст. 70 НК РФ истцом через личный кабинет ответчика было направлено требование № № от ДД.ММ.ГГГГ года, в котором предложено оплатить задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование 9.623,35 рублей, пени 34,88 рублей, на обязательное медицинское страхование 536,66 рублей, пени 1,95 рублей (л.д. 22-23, 24).

Истцом произведен расчет пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 34,88 рублей – по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, в размере 1,95 рублей – по страховым взносам на обязательное медицинское страхование (л.д. 25, 26).

Расчет пени судом проверен, является арифметически верным.

Судом установлено, что сумма задолженности ответчиком не оплачена, доказательств обратного суду не представлено.

В соответствии с положениями п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Положениями ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Из материалов дела следует и установлено судом, что МИФНС в адрес ответчика было направлено требование № № (срок оплаты до ДД.ММ.ГГГГ). Задолженность по страховым взносам и пени не погашена по настоящее время.

Учитывая, что сумма задолженности ФИО1 превысила 3000 рублей, то налоговый орган был вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования, то есть до ДД.ММ.ГГГГ.

МИФНС ДД.ММ.ГГГГ обращалась к мировому судье 2-го судебного участка Коченевского судебного района Новосибирской области с заявлением о выдаче судебного приказа, судебный приказ был выдан ДД.ММ.ГГГГ, однако определением мирового судьи 2-го судебного участка Коченевского судебного района Новосибирской области от ДД.ММ.ГГГГ года судебный приказ отменен по заявлению ФИО1 (л.д. 30).

Настоящий иск предъявлен ДД.ММ.ГГГГ, как следует из почтового штемпеля на конверте, то есть в установленный законом срок.

На основании изложенного, учитывая, что налогоплательщиком ФИО1 не исполнена надлежащим образом обязанность по оплате страховых взносов и пени, суд приходит к выводу о взыскании указанной задолженности с административного ответчика.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В силу указанной нормы закона с ответчика подлежит взысканию госпошлина в размере 408 рублей, пропорционально удовлетворенным требованиям.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 180 КАС РФ,

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 6 по Новосибирской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 536 (пятьсот тридцать шесть) рублей 66 копеек, пени 1 (один) рубль 95 копеек, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за 2019 год в размере 9.623 (девять тысяч шестьсот двадцать три) рубля 35 копеек, пени 34 (тридцать четыре) рубля 88 копеек.

Сумма недоимки и пени подлежит перечислению на счет № 401018109000000010001, получатель платежа – УФК по Новосибирской области, (Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 6 по Новосибирской области), ИНН получателя – 5434117040, КПП получателя – 540101001, Банк получателя – Сибирское ГУ Банка России г. Новосибирска, БИК Банка – 045004001, ОКТМО – 50623151, Код бюджетной классификации - 18210202103081013160 (страховые взносы на обязательное медицинское страхование), 18210202103082013160 (пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование), 18210202140061110160 (страховые взносы на обязательное пенсионное страхование), 18210202140062110160 (пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование).

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 408 (четыреста восемь) рублей.

Решение суда может быть обжаловано в Новосибирский областной суд в течение месяца через Коченевский районный суд Новосибирской области.

Председательствующий: подпись

Решение изготовлено в совещательной комнате 20 июля 2020 года.

Судья: подпись

Подлинник решения находится в материалах административного дела № 2а-669/2020 Коченевского районного суда Новосибирской области.

По состоянию на 20.07.2020 решение в законную силу не вступило.

Судья О.В.Черкасова