Решение № 2А-444/2025 2А-444/2025(2А-5745/2024;)~М-6633/2024 2А-5745/2024 М-6633/2024 от 3 февраля 2025 г. по делу № 2А-444/2025

ОКТЯБРЬСКИЙ РАЙОННЫЙ СУД ГОРОДА КИРОВА


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

от 04 февраля 2025 года по делу № 2а-444/2025 (2а-5745/2024)

(43RS0002-01-2024-009215-16)

Октябрьский районный суд города ФИО2 в составе

председательствующего судьи Кулик Е.А.,

при секретаре судебного заседания Турушевой М.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Кировской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,

У С Т А Н О В И Л :

УФНС России по Кировской области обратилось к ФИО1 с административным иском о взыскании задолженности по пени.

В обоснование иска указано, что административный ответчик был зарегистрирован в качестве ИП в период с 01.09.2004 по 20.08.2019 и являлся плательщиком страховых взносов и имел обязанность на основании главы 34 НК РФ правильно исчислять и своевременно уплачивать страховые взносы. Вместе с тем, страховые взносы в Пенсионный фонд РФ административным ответчиком уплачены позже установленного законом срока. На взыскание страховых взносов на ОПС в ПФ РФ и на ОМС в ФФОМС РФ предприняты меры: 2017-162 380,70 руб. страховые взносы исходя из дохода 1% от суммы дохода, превышающий 300 000 руб. на ОПС в ПФ РФ взысканы по постановлению № 43450024710 от 22.08.2018; 2018- 26 545 руб. страховые взносы на ОПС в ПФ РФ и 4 710,18 руб. страховые взносы на ОМС в ФФОМС взысканы по постановлению № 434503098 от 24.06.2019; 2019- 18701,34 руб. страховые взносы на ОПС в ПФ РФ и 4 385,77 руб. страховые взносы на ОМС в ФФОМС РФ взысканы по судебному приказу № 61/2а-58/2020 от 23.12.2019.

Кроме того, ФИО1 состоял на учете в УФНС России по Кировской области в качестве индивидуального предпринимателя в период с 01.09.2004 по 13.08.2019, о чем сделана соответствующая запись в ЕГРИП. В соответствии со ст. 346.12 НК РФ административный ответчик являлся налогоплательщиком единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (УСН). 28.04.2018 налогоплательщиком представлена налоговая декларация по УСН за 2017 год, согласно которой исчислена сумма налога, подлежащей уплате в бюджет в размере 1 231 125 руб. по сроку уплаты 25.04.2017. Налог взыскан по постановлению № 20685 от 23.07.2018.

Согласно сведениям, поступившим в УФНС России по Кировской области из УГИБДД УМВД России по Кировской области, на имя административного ответчика зарегистрированы транспортные средства. В соответствии со ст. 362 НК РФ и ст. 3 Закона Кировской области «О транспортном налоге в Кировской области» налогоплательщику исчислен транспортный налог: за 2016 год сроком уплаты 01.12.2017 в сумме 38 579 руб., налог взыскан по судебному приказу № 61/2а-670/2018 от 09.02.2018; за 2017 год сроком уплаты 03.12.2018 в сумме 22 440 руб., налог взыскан по судебному приказу № 61/2а-760/2019 от 19.02.2019; за 2018 год сроком уплаты 02.12.2019 в сумме 336 руб., налог взыскан решением Октябрьского районного суда г. ФИО2 от 19.08.2022 по делу № 2а-1894/2022; за 2019 год сроком уплаты 01.12.2020 в сумме 182 руб., налог взыскан решением Октябрьского районного суда г. ФИО2 от 19.08.2022 по делу № 2а-1894/2022; за 2020 год сроком уплаты 01.12.2021 в сумме 168 руб., налог взыскан решением Октябрьского районного суда г. ФИО2 от 21.02.2023 № 2а-291/2023; за 2021 год сроком уплаты 01.12.2021 в сумме 168 руб., налог взыскан решением Октябрьского районного суда г. ФИО2 от 18.04.2024 № 2а-1358/2024.

Согласно сведениям, поступившим из Управления Росреестра по Кировской области, административному ответчику на праве собственности принадлежит недвижимое имущество. В соответствии со ст. 3 Закона «О налоге на имущество» налоговым органом административному ответчику начислен налог на имущество за 2020 год сроком уплаты 01.12.2021 в сумме 137 руб., налог взыскан решением Октябрьского районного суда г. ФИО2 от 21.02.2023 № 2а-291/2023; за 2021 год сроком уплаты 01.12.2022 в сумме 137 руб., налог взыскан решением Октябрьского районного суда г. ФИО2 от 18.04.2024 № 2а-1358/2024; за 2022 год сроком уплаты 01.12.2023 в сумме 137 руб. вынесен судебный приказ 2а-566/2024, отменен 15.02.2024, налог взыскан решением Октябрьского районного суда г. ФИО2 от 27.09.2024 по делу № 2а-4372/2024.

Согласно сведениям, поступившим из Управления Росреестра по Кировской области, на имя административного ответчика зарегистрированы земельные участки. В соответствии с налоговым органом административному ответчику был начислен налог на имущество: за 2017 год сроком уплаты 03.12.2018 в сумме 110 руб. (ост. 108,11 руб.), налог взыскан по судебному приказу 61/2а-760/2019 от 19.02.2019; за 2018 год сроком уплаты 02.12.2019 в сумме 110 руб. (ост.40 руб.), налог взыскан решением Октябрьского районного суда г. ФИО2 от 18.04.2024 № 2а-1358/2024; за 2019 год сроком уплаты 01.12.2020 в сумме 110 руб. (ост. 40 руб.), налог взыскан решением Октябрьского районного суда г. ФИО2 от 18.04.2024 № 2а-1358/2024; за 2020 год сроком уплаты 01.12.2021 в сумме 110 руб. (ост. 40 руб.), налог взыскан решением Октябрьского районного суда г. ФИО2 от 18.04.2024 № 2а-1358/2024; за 2021 год сроком уплаты 01.12.2022 в сумме 40 руб., налог взыскан решением Октябрьского районного суда г. ФИО2 от 18.04.2024 № 2а-1358/2024; за 2022 год сроком уплаты 01.12.2023 в сумме 40 000 руб., вынесен судебный приказ 2а-566/2024, отменен 15.02.2024, налог взыскан решением Октябрьского районного суда г. ФИО2 от 27.09.2024 по делу № 2а-4372/2024.

01.01.2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ (ред. от 28.12.2022) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации. Таким образом, с 01.01.2023 произошел полный переход на новую систему расчетов налогоплательщиков с бюджетом, был разработан новый институт- единый налоговый счет. В соответствии с положениями ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности по уплате налогов и сборов (общей суммы налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить налогоплательщик); 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа, а также признаваемых в качестве единого налогового платежа. Начиная с 01.01.2023 налогоплательщик может вносить средства на свой ЕНС, а налоговые органы автоматически распределяют их по его обязанностям.

Таким образом, сумма пени начисляется на общую сумму задолженности по налогам.

В соответствии со ст. 75 НК РФ с административного ответчика за уплату налога в более поздние, по сравнению с установленными законодательством сроки, подлежит взысканию пеня в размере 49 721,91 руб. за период с 12.12.2023 по 08.07.2024 на отрицательное сальдо ЕНС. В соответствии со ст. 69 НК РФ в адрес плательщика направлено требование от 16.05.2023 № 1666 об уплате страховых взносов и пени. Требование ответчиком не исполнено, суммы задолженности не погашены.

УФНС России по Кировской области просит взыскать с административного ответчика за счет его имущества в доход государства сумму в размере 49 721,91 руб.- пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В судебное заседание представитель административного истца – УФНС России по Кировской области не явился, извещен, направил письменное мнение на возражения административного ответчика

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен, направил письменные возражения, в которых указал, что с 01.06.2018 наложен запрет на регистрационные действия в отношении земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, площадью 945 кв.м. с кадастровым номером №. На его обращения в ГУФССП России по Кировской области о реализации указанного имущества в счет задолженности перед налоговым органом, ему отвечают отказом. Полагает, что с 2018 года ему незаконно начисляется пени. В связи с тяжелым материальным положением просил уменьшить сумму пени.

Изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) ? физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье ? физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с ч. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно положениям ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (ч. 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ч. 2).

Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ в Налоговый кодекс Российской Федерации включена статья 11.3 ("Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет"), согласно пункту первому которой единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (ч. 2 ст. 11.3 НК РФ).

В силу ч. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В соответствии с п.8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

В судебном заседании установлено, что административный ответчик был зарегистрирован в качестве ИП в период с 01.09.2004 по 20.08.2019 и являлся плательщиком страховых взносов и имел обязанность на основании главы 34 НК РФ правильно исчислять и своевременно уплачивать страховые взносы. Вместе с тем, страховые взносы в Пенсионный фонд РФ административным ответчиком уплачены позже установленного законом срока. На взыскание страховых взносов на ОПС в ПФ РФ и на ОМС в ФФОМС РФ административным истцом предприняты меры: 2017- 162 380,70 руб. страховые взносы исходя из дохода 1% от суммы дохода, превышающий 300 000 руб. на ОПС в ПФ РФ взысканы по постановлению № 43450024710 от 22.08.2018; 2018- 26 545 руб. страховые взносы на ОПС в ПФ РФ и 4 710,18 руб. страховые взносы на ОМС в ФФОМС взысканы по постановлению № 434503098 от 24.06.2019; 2019- 18701,34 руб. страховые взносы на ОПС в ПФ РФ и 4385,77 руб. страховые взносы на ОМС в ФФОМС РФ взысканы по судебному приказу № 61/2а-58/2020 от 23.12.2019.

Кроме того, ФИО1 состоял на учете в УФНС России по Кировской области в качестве индивидуального предпринимателя в период с 01.09.2004 по 13.08.2019, о чем сделана соответствующая запись в ЕГРИП. В соответствии со ст. 346.12 НК РФ административный ответчик являлся налогоплательщиком единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (УСН). 28.04.2018 налогоплательщиком представлена налоговая декларация по УСН за 2017 год, согласно которой исчислена сумма налога, подлежащей уплате в бюджет в размере 1 231 125 руб. по сроку уплаты 25.04.2017. Налог взыскан по постановлению № 20685 от 23.07.2018.

Согласно сведениям, поступившим в УФНС России по Кировской области из УГИБДД УМВД России по Кировской области, на имя административного ответчика зарегистрированы транспортные средства. В соответствии со ст. 362 НК РФ и ст. 3 Закона Кировской области «О транспортном налоге в Кировской области» налогоплательщику исчислен транспортный налог за 2016 год сроком уплаты 01.12.2017 в сумме 38 579 руб., налог взыскан по судебному приказу № 61/2а-670/2018 от 09.02.2018; за 2017 год сроком уплаты 03.12.2018 в сумме 22 440 руб., налог взыскан по судебному приказу № 61/2а-760/2019 от 19.02.2019, за 2018 год сроком уплаты 02.12.2019 в сумме 336 руб., налог взыскан решением Октябрьского районного суда г. ФИО2 от 19.08.2022 по делу № 2а-1894/2022, за 2019 год сроком уплаты 01.12.2020 в сумме 182 руб., налог взыскан решением Октябрьского районного суда г. ФИО2 от 19.08.2022 по делу № 2а-1894/2022; за 2020 год сроком уплаты 01.12.2021 в сумме 168 руб., налог взыскан решением Октябрьского районного суда г. ФИО2 от 21.02.2023 № 2а-291/2023; за 2021 год сроком уплаты 01.12.2021 в сумме 168 руб., налог взыскан решением Октябрьского районного суда г. ФИО2 от 18.04.2024 № 2а-1358/2024; за 2023 сроком уплаты 01.12.2023 в сумме 168 руб., вынесен судебный приказ 2а-566/2024, отменен 15.02.2024, административное исковое заявление находится на рассмотрении в Октябрьском районном суде г. ФИО2.

Согласно сведениям, поступившим из Управления Росреестра по Кировской области, административному ответчику на праве собственности принадлежит недвижимое имущество. В соответствии со ст. 3 Закона «О налоге на имущество» налоговым органом административному ответчику начислен налог на имущество за 2020 год сроком уплаты 01.12.2021 в сумме 137 руб., налог взыскан решением Октябрьского районного суда г. ФИО2 от 21.02.2023 № 2а-291/2023; за 2021 год сроком уплаты 01.12.2022 в сумме 137 руб., налог взыскан решением Октябрьского районного суда г. ФИО2 от 18.04.2024 № 2а-1358/2024; за 2022 год сроком уплаты 01.12.2023 в сумме 137 руб. вынесен судебный приказ 2а-566/2024, отменен 15.02.2024, налог взыскан решением Октябрьского районного суда г. ФИО2 от 27.09.2024 по делу № 2а-4372/2024.

Согласно сведениям, поступившим из Управления Росреестра по Кировской области, на имя административного ответчика зарегистрированы земельные участки. В соответствии с налоговым органом административному ответчику был начислен налог на имущество: за 2017 год сроком уплаты 03.12.2018 в сумме 110 руб. (ост. 108,11 руб.), налог взыскан по судебному приказу 61/2а-760/2019 от 19.02.2019; за 2018 год сроком уплаты 02.12.2019 в сумме 110 руб. (ост.40 руб.), налог взыскан решением Октябрьского районного суда г. ФИО2 от 18.04.2024 № 2а-1358/2024; за 2019 год сроком уплаты 01.12.2020 в сумме 110 руб. (ост. 40 руб.), налог взыскан решением Октябрьского районного суда г. ФИО2 от 18.04.2024 № 2а-1358/2024; за 2020 год сроком уплаты 01.12.2021 в сумме 110 руб. (ост. 40 руб.), налог взыскан решением Октябрьского районного суда г. ФИО2 от 18.04.2024 № 2а-1358/2024; за 2021 год сроком уплаты 01.12.2022 в сумме 40 руб., налог взыскан решением Октябрьского районного суда г. ФИО2 от 18.04.2024 № 2а-1358/2024; за 2022 год сроком уплаты 01.12.2023 в сумме 40 000 руб., вынесен судебный приказ 2а-566/2024, отменен 15.02.2024, налог взыскан решением Октябрьского районного суда г. ФИО2 от 27.09.2024 по делу № 2а-4372/2024.

В соответствии со ст. 69 НК РФ в адрес плательщика направлено требование от 16.05.2023 № 1666 об уплате страховых взносов и пеней. Требование ответчиком не исполнено, суммы задолженности не погашены.

В связи с неисполнением ответчиком обязанности по своевременной уплате налогов и сумм страховых взносов произведено начисление пеней за период с 12.12.2023 по 08.07.2024 в размере 49 721,91 руб. Сумма пени начислена на общее отрицательное сальдо ЕНС -447 132,30 руб.

Из материалов дела установлено, что ранее мировым судьей судебного участка № 66 Октябрьского судебного района г. ФИО2 вынесен судебный приказ №2а-4732/2023 от 23.11.2023 о взыскании с ФИО1 задолженности по пени, который отменен 26.12.2023 на основании ст. 123.7 КАС РФ.

Требования ст. 48 НК РФ по взысканию задолженности по налогам административным истцом соблюдены.

Следовательно, административные исковые требования УФНС России по Кировской области к ФИО1 о взыскании за счет имущества последнего в доход государства пени в сумме 49 721,91 руб. подлежат удовлетворению в полном объеме.

Довод административного ответчика о том, что налоговый орган не применил положения абз. 2 п.3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому пени не начисляются на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика, подлежит отклонению.

Доказательств ограничения посредством указанных мер права пользования имуществом или изъятия имущества ФИО1 в дело не представлено.

Ходатайство административного ответчика о снижении размера пени со ссылкой на его материальное положение также подлежит отклонению, так как законодательство о налогах и сборах не предусматривает возможности уменьшения размера начисленных налогоплательщику пени. Данная позиция выражена в пункте 18 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации N 9 от 11 июня 1999 года "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации".

Согласно пункту 3 статьи 2 Гражданского кодекса Российской Федерации к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством.

Учитывая изложенное можно сделать вывод, что порядок начисления и взыскания пеней за несвоевременную уплату налогов регулируется нормами Налогового кодекса Российской Федерации, возникшие между сторонами правоотношения являются налоговыми, к которым положения статьи 333 Гражданского кодекса Российской Федерации применению не подлежат.

Также с административного ответчика в доход МО «Город Киров» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175,177, 180, 290 КАС РФ,

Р Е Ш И Л:

Административный иск УФНС России по Кировской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>), проживающего по адресу: <адрес>, за счет его имущества в доход государства пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся налогов, сборов в установленные законом сроки, за период с 12.12.2023 года по 08.07.2024 года в размере 49 721,91 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход муниципального образования город Киров в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в Кировский областной суд через Октябрьский районный суд г.ФИО2 в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Кулик Е.А.

Мотивированное решение изготовлено 18.02.2025 года