Решение № 2А-6366/2025 2А-6366/2025~М-5187/2025 М-5187/2025 от 30 октября 2025 г. по делу № 2А-6366/2025

< >

Дело № 2а-6366/2025

УИД 35RS0001-01-2025-008856-04


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 октября 2025 г. г. Череповец

Череповецкий городской суд Вологодской области в составе:

председательствующего судьи Углиной О.Л.

при секретаре Труфановой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области к ФИО1 о взыскании пеней,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Вологодской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налогов и сборов.

Требования мотивированы тем, что налогоплательщику было направлено налоговое уведомление на оплату имущественных налогов № от 26 июля 2024 г. Транспортный налог за 2023 год по сроку уплаты 01 декабря 2024 г. в размере 17 925, 00 руб.- взыскивается в рамках настоящего административного искового заявления, налог на имущество: за 2023 год по сроку уплаты 01 декабря 2024 г. в размере 2 988,00 руб. - взыскивается в рамках настоящего административного искового заявления, земельный налог: за 2023 год по сроку уплаты 01 декабря 2024 г. в размере 1 149,00 руб. - взыскивается в рамках настоящего административного искового заявления. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов налогоплательщиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в составе отрицательного сальдо по ЕНС в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени за период с 09 июля 2024 г. по 09 января 2025 г. в размере 7 948,01 руб. - взыскивается в рамках настоящего дела. Должнику направлено требование об уплате задолженности от 23 июля 2023 г. №, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. Налоговым органом было направлено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика от 04 декабря 2023 г. № с указанием задолженности в связи с неисполнением требования от 23 июля 2023 г. № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме пени, начисленной на сумму недоимки. По делу № вынесен < > от 13 марта 2025 г., который отменен определением мирового судьи Вологодской области по судебному участку № 66 от 28 апреля 2025 г.

Административный истец просит взыскать с административного ответчика ФИО1 транспортный налог за 2023 год в размере 17 925,00 руб., налог на имущество за 2023 год в размере 2 988,00 руб., земельный налог за 2023 год в размере 1 149,00 руб., пени за период с 09 июля 2024 г. по 09 января 2025 г. в размере 7 948,01 руб.

14.10.2025 административным истцом представлено заявление об уменьшении административных требований, в связи с частичным погашением задолженности, числящейся на едином налоговом счете налогоплательщика, в котором просят взыскать с административного ответчика ФИО1 пени за период с 09 июля 2024 г. по 09 января 2025 г. в размере 7 948,01 руб.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен надлежаще, суду представлено ходатайство о рассмотрении дела в их отсутствие, административные исковые требования на сумму 7 948 руб. 01 коп. поддерживают.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежаще.

Исследовав материалы дела, обозрев материалы административного дела 2а-579/2025, суд приходит к следующему.

В силу части 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П).

Обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно абзацу 13 пункта 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признается недоимкой.

В соответствии с пунктом 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

К пеням применяется порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке (пункт 6 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 2 ст. 1 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Закон № 263-ФЗ) с 1 января 2023 г. введен в действие институт единого налогового счета, которым предусмотрено обязательное применение положений о едином налоговом счета и внедрение сальдированного учета обязательств налогоплательщиков перед бюджетной системой.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

В соответствии с п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Порядок расчета пени: количество дней просрочки * (1 / 300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ).

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Как установлено в судебном заседании и следует из материалов дела, административный ответчик ФИО1 является налогоплательщиком, состоит на налоговом учете.

ФИО1 было направлено налоговое уведомление на оплату имущественных налогов № от 26 июля 2024 г.:

- транспортный налог с физических лиц (< >): за 2023 год по сроку уплаты 02 декабря 2024 г. в размере 17 925 руб.

- земельный налог с физических лиц (< >): за 2023 год по сроку уплаты 2 декабря 2024 г. в размере 988 руб.

- земельный налог с физических лиц (< >): за 2023 год по сроку уплаты 2 декабря 2024 г. в размере 161 руб.

- налог на имущество физических лиц (< >): за 2023 год по сроку уплаты 2 декабря 2023 г. в размере 2 988 руб.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налогоплательщиком налоги уплачены не были, на сумму недоимки налоговым органом начислены пени в сумме 7 948 руб. 01 коп. за период с 09 июля 2024 г. по 09 января 2025 г.:

- по налогу на имущество за 2020,2021,2022 г.г. (недоимка за взыскана решением Череповецкого городского суда по делу № от 03.10.2023, взыскана решением Череповецкого городского суда по делу № от 11.11.2024)

-по транспортному налогу за 2020,2021,2022 г.г. ( недоимка взыскана решением Череповецкого городского суда по делу № от 11.11.2024, решением Череповецкого городского суда по делу № от 03.10.2023)

- по земельному налогу за 2020,2021,2022 г.г. (недоимка взыскана решением Череповецкого городского суда по делу № от 11.11.2024, решением Череповецкого городского суда по делу № от 03.10.2023).

Налоговым органом было направлено в адрес административного ответчика требование об уплате задолженности № от 23.07.2023.

Согласно представленному ответу УФНС по Вологодской области на запрос суда, административным ответчиком ФИО1 26 июня 2025 г. уплачен транспортный налог за 2023 год в размере 17 925,00 руб., налог на имущество за 2023 год в размере 2 988,00 руб., земельный налог за 2023 год в размере 1 149,00 руб.

Однако сумма исчисленных пени до настоящего времени в бюджет не поступила.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п.п. 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Согласно п. 8 ст.45 НК РФ, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);5) пени;6) проценты;7) штрафы.

В силу п. 6 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса. В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога (ч.1 ст. 48 НК РФ).

Согласно пункту 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

После принятия в соответствии со ст.48 НК РФ налоговым органом решения № от 04.12.2023 г. о взыскании задолженности за счет денежных средств, налоговым органом направлено в адрес мирового судьи Вологодской области по судебному участку № заявление о выдаче судебного приказа на взыскании задолженности по налогу и пени.

Мировым судьей Вологодской области по судебному участку № 13 марта 2025 г. вынесен < >, (дело №), которым с ФИО1 в пользу УФНС по Вологодской области взыскана задолженность физического лица за 2023 г. в размере 30 010 руб. 01 коп., в том числе – по налогам в размере 22 062 руб. 00 коп., пени в размере 7 948 руб. 01 коп. В связи с поступившими возражениями от должника ФИО1, определением мирового судьи Вологодской области по судебному участку № 66 от 28 апреля 2025 г. < > от 13 марта 2024 г. отменен.

Административный истец УФНС по Вологодской области обратилось в Череповецкий городской суд с административным иском к ФИО1 23 сентября 2025 г., что свидетельствует о соблюдении срока обращения, предусмотренного ст.48 НК РФ.

Решением Череповецкого городского суда от 03 октября 2023 г. по делу №, вступившим в законную силу 18 ноября 223 года, по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области к ФИО1 о взыскании задолженности, взысканы с ФИО1 земельный налог (< >) в сумме 2 163, 61 коп., пени в сумме 7, 35 рублей; земельный налог (< >) в сумме 183, 00 рублей, пени в сумме 0, 82 рубля; земельный налог (< >) в сумме 121,00 рублей, пени в сумме 0, 54 рубля; налог на имущество (< >) в сумме 2390, 00 рублей, пени в сумме 10, 76 рублей; налог на имущество (ОКТМО 19658428) в сумме 1733 рубля, пени в сумме 7, 80 рублей; транспортный налог в сумме 17 925, 00 рублей, пени в сумме 80, 66 рублей; НДФЛ в сумме 2288, 00 рублей, пени в сумме 10, 30 рублей.

Решением Череповецкого городского суда Вологодской области от 11 ноября 2024 г. по делу №, по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области к ФИО1 о взыскании задолженности, с ФИО1 взыскан земельный налог в размере 2546 руб. за 2021 г.-2022 г.; налог на имущество физических лиц в размере 8 720 руб. за 2021г.-2022г., транспортный налог в размере 35 850 руб. за 2021 г.-2022 г., пени за период с в размере 26 281 руб.48 коп.

Апелляционным определением Вологодского областного суда от 17 апреля 2025 г. решение Череповецкого городского суда от 11 ноября 2024 г. отменено в части удовлетворения заявленных административных исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области о взыскании с ФИО1 пени по транспортному налогу за 2015 г. в размере 2 803 руб. 22 коп., по земельному налогу за 2015 г. в размере 299 руб. 60 коп. Принято в отмененной части новое решение, которым с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области взыскан транспортный налог за 2022 г. в размере 15 199 руб. 49 коп., налог на имущество физических лиц за 2022 г. в сумме 2 984 руб. 16 коп., земельный налог за 2022 г. в сумме 592 руб. 30 коп., пени в размере 20 843 руб. 65 коп. С ФИО1 в доход местного бюджета взыскана государственная пошлина в размере 1 388 руб. 58 коп. В остальной части решение Череповецкого городского суда Вологодской области от 11 ноября2024 г. оставлено без изменения, апелляционная жалоба ФИО1 без удовлетворения.

Решение Череповецкого городского суда Вологодской области от 11 ноября 2024 г. вступило в законную силу 17 апреля 2025 г.

На момент рассмотрения административного дела по существу, в связи с частичным погашением 26.06.2025 административным ответчиком ФИО1 задолженности, числящейся на едином налоговом счете налогоплательщика, административным истцом ставится вопрос о взыскании пени за период с 09 июня 2024г. по 09 января 2025 г. в размере 7 948 руб. 01 коп.

Поскольку размер задолженности перед бюджетом административным истцом подтвержден документально, сроки и порядок для взыскания соблюдены, доказательств, подтверждающих отсутствие задолженности, со стороны административного ответчика не представлено, задолженность им в установленном порядке не оспорена, то суд находит административные исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В силу статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина в размере 4 000 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

р е ш и л :

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области к ФИО1 о взыскании пеней, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (< >) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области пени за период с 09 июля 2024 г. по 09 января 2025 г. в размере 7 948,01 руб.

Взыскать с ФИО1 (< >) в доход бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Вологодский областной суд через Череповецкий городской суд в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

В окончательной форме решение изготовлено 31 октября 2025 г.

Судья < > О.Л. Углина