Решение № 2А-7260/2025 2А-7260/2025~М-5148/2025 М-5148/2025 от 3 декабря 2025 г. по делу № 2А-7260/2025

УИД 63RS0045-01-2025-007104-94


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 ноября 2025 г. г. Самара

Промышленный районный суд г. Самары в составе:

председательствующего судьи Потаповой Ю.В.,

при помощнике ФИО3

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-7260/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Самарской области к ФИО2 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 23 по Самарской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество и пени.

В обоснование требований административный истец указал, что административный ответчик является плательщиком, в том числе земельного налога, налога на имущество в связи с чем в его адрес направлялось налоговое уведомление об уплате налога. Однако в добровольном порядке налогоплательщик не уплатил обязательные платежи, в связи с чем в его адрес направлено требование об уплате недоимки по налогу и начисленных на сумму недоимки пени, которое в установленный срок не исполнено. В добровольном порядке задолженность по обязательным платежам не погашена, в связи с чем административный истец просил взыскать её в судебном порядке.

Ссылаясь на указанные обстоятельства, административный истец просил суд взыскать с ФИО1 недоимку по земельному налогу ОКТМО №: за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 10188 руб., за 2021г. в размере 11 207 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 4109 руб., по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 789 рублей и пени в сумме 5899,3 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. начисленных по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ., по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ., уплату государственной пошлины возложить на ответчика.

В судебное заседание стороны не явились, извещены надлежащим образом, о причине неявки не сообщили, об отложении дела не просили. Административный истец при подаче административного иска ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя.

Учитывая требования статей 96, 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся сторон, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания и не просивших о его отложении.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и статьей 23Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения – пункт 1 статьи 388 Налогового Кодекса Российской Федерации.

Положениями пунктов 1, 2 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения согласно ст. 389 Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость каждого земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (статья 391 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Из материалов административного дела следует, что ФИО2 (ИНН №) в юридически значимый период (ДД.ММ.ГГГГ. год) являлся собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес> кадастровым номером №

С учетом положений вышеуказанных норм, ФИО2 является плательщиком земельного налога, в связи с наличием у нее объектов налогообложения.

Установлено, что налогоплательщику ФИО2 налоговым органом был произведен перерасчет земельного налога по ОКТМО №, сумма к оплате за ДД.ММ.ГГГГ год начислена в размере 10 188 рублей ( ранее сумма составляла 15 495 руб.), за ДД.ММ.ГГГГ. начислено 11207 руб. (ранее сумма составляла 17 044 руб.), за ДД.ММ.ГГГГ начислено 4109 руб. ( ранее сумма составляла 8333 руб.) Всего по уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ. по земельному налогу за указанные периоды начислено 25 504 руб. Срок уплаты установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, ФИО2 налоговым органом исчислен налог на имущество ОКТМО № на жилой дом с кадастровым номером № за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 789 рублей, при расчете налога было учтено, что доля в праве у него составляет 1/6, была применена налоговая льгота в размере 3 909 руб. Налогоплательщику посредством личного кабинета налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ. и установлен срок уплаты- не позднее ДД.ММ.ГГГГ

В добровольном порядке задолженность по обязательным платежам и санкциям административным ответчиком была не погашена.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

С ДД.ММ.ГГГГ требование об уплате задолженности является «динамическим» по сумме: выносится на сумму отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования требования и действуют до момента, пока сальдо ЕНС не станет положительным либо нулевым.

При этом направление нового либо уточненного требования в случае изменения суммы отрицательного сальдо ЕНС Кодексом не предусмотрено.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с ч.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации ( в редакции действующей с 01.01.2023г.) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Из материалов дела следует, что в связи с наличием у административного ответчика отрицательного сальдо ЕНС налоговым органом сформировано и направлено должнику требование об уплате задолженности № по состоянию ДД.ММ.ГГГГ. Согласно данному требованию, спорная недоимка включала в себя недоимку по транспортному налогу 50620,71 руб., недоимку по земельному налогу 48034,00 руб., недоимку по земельному налогу в размере 19,00 руб. Срок уплаты задолженности был установлен до ДД.ММ.ГГГГ

Задолженность по данному требованию административным ответчиком была не погашена.

При наличии у административного ответчика отрицательного сальдо, требование по уплате задолженности начисленной административному ответчику, с учетом перерасчета, по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ., а также по налоговому уведомлению № № от ДД.ММ.ГГГГ. ему не направлялось.

Налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ. обратился в мировой суд за взысканием задолженности с административного ответчика по налогам и пени за ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ по заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка № Промышленного судебного района г. Самары вынесен судебный приказ № г. о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам за ДД.ММ.ГГГГ г. на сумму 32 192,30руб. и в том числе пени на сумму 10 207,79 руб.

Определением того же мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ был отменен.

Вышеуказанные обстоятельства послужили основанием обращения административного истца в суд с требованием о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу и налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ. С административными исковыми требованиями налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ

Требования налогового органа о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ., земельному налогу ( с учетом произведенного перерасчета по земельному налогу за три года) за ДД.ММ.ГГГГ г. заявлены в установленный законом срок.

Поскольку административным ответчиком обязанность об оплате указанных налогов не исполнена, доказательств оплаты суду не представлено, в связи с чем административные исковые требования подлежат удовлетворению.

Разрешая требование о взыскании пени, суд исходит из следующего.

Одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов является пеня, которая начисляется налогоплательщику в связи с нарушением сроков оплаты налога (пункт 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пп. 1 п. 4).

Исходя из содержания вышеприведенных норм, хотя пени и носят дополнительный (акцессорный) характер, являясь мерой ответственности за неисполнение основного налогового обязательства, в силу статьи 75 НК РФ они могут уплачиваться как одновременно с уплатой сумм налога, так и впоследствии.

При этом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Административным истцом заявлены требования по взысканию пени в сумме 5899,3 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. начисленных по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ., по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ.,

Вступившим в законную силу решением Промышленного районного суда г. Самары от ДД.ММ.ГГГГ. по административному делу № с ФИО1 была взыскана недоимка по земельному налогу ОКТМО № за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 8 руб., за 2017 год в размере 6 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 5 руб., земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ. ОКТМО № в размере 12 913 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 853 рубля 79 копеек.

Вступившим в законную силу решением Промышленного районного суда г. Самары от ДД.ММ.ГГГГ. по административному делу № с ФИО1 была взыскана недоимка по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 10207 (десять тысяч двести семь) руб. 79 руб.

Данным решением суда было установлено, что согласно ответу МИФНС России № 23 по Самарской области № от ДД.ММ.ГГГГ. текущая задолженность по налогу составляет 12 913,00 руб.

Сведений по оплате указанной задолженности за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. суду не представлено, с учетом изложенного суд приходит к выводу что пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. на сумму 12 913 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. составляют 1709,68 руб.

Судом установлено что административным истцом не исполнена обязанность по оплате недоимки по земельному налогу ОКТМО №: за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 10188 руб., за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 11 207 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 4109 руб., а также по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 789 рублей.

Таким образом, пени подлежат взысканию с административного ответчика на задолженность по земельному налогу ОКТМО № за ДД.ММ.ГГГГ. на сумму 25 504 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 376,73 рубля.

Пени по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ г. на сумму 789 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. составляют 44,19 руб.

Иных сведений, обосновывающих расчет пени, административным истцом суду не представлено, в связи с чем суд приходит к выводу о частичном удовлетворении требований административного истца.

Исходя из положений части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и пункта 19 части 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета г.о. Самара в сумме 4000 руб.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО2 о взыскании недоимки по земельному налогу и пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ г.р. проживающего по адресу: <адрес>, недоимку по земельному налогу ОКТМО №: за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 10188 руб., за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 11 207 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 4109 руб., по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 789 рублей и пени на совокупную налоговую задолженность в сумме 5 130,60 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ., а всего 31 423 рублей 60 копеек.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ г.р. проживающего по адресу: <адрес> государственную пошлину в доход местного бюджета г.о. Самара в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

В удовлетворении остальной части иска отказать.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Промышленный районный суд г. Самары в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения суда.

Мотивированное решение суда изготовлено 04 декабря 2025 года.

Судья Ю.В Потапова