Решение № 2А-2329/2024 2А-87/2025 от 12 января 2025 г. по делу № 2А-2329/2024

Дело № 2а-87/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 января 2025 года Ленинский районный суд г. Томска в составе:

председательствующего судьи Макаренко Н.О.,

при секретаре Гаврилове В.О.,

помощник судьи Еремеева Н.С.,

с участием административного ответчика ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Томске административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пене,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Томской области (далее – УФНС России по Томской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика в пользу соответствующего бюджета задолженность в размере <номер обезличен> руб., в том числе: пени в сумме <номер обезличен> руб. за период с <дата обезличена> по <дата обезличена>.

В обоснование заявленных требований административный истец указывает, что в связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, страховых взносов в установленные законом сроки административному ответчику на сумму задолженности за период с <дата обезличена> по <дата обезличена> начислены пени в размере <номер обезличен> руб. Должнику направлено требование от <дата обезличена><номер обезличен>, которое в установленный срок не исполнено. Вынесенный <дата обезличена> мировым судьей судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности в размере <номер обезличен> руб. отменен определением от <дата обезличена> в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения. В настоящее время сумма недоимки по отмененному судебному приказу частично оплачена, задолженность составляет <номер обезличен> руб.

Представитель административного истца УФНС России по Томской области, надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного заседания, в суд не явился, просил дело рассмотреть в свое отсутствие, о чем указал в тексте административного иска. Ранее участвуя в судебном заседании, представитель административного истца ФИО2, пояснила, что пени насчитаны в связи с несвоевременной уплатой административным ответчиком налогов и страховых взносов, основная задолженность по недоимкам взыскана с административного ответчика решением суда и постановлениями налогового органа.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание после перерыва не явилась, ранее в судебном заседании заявленные требования не признала, представила письменное заявление, в котором полагала пропущенным срок исковой давности для обращения в суд с заявленными требованиями. Дополнительно в судебном заседании пояснила, что наличие и размер задолженности по налогам и страховым взносам она не проверяла, не оспаривала, что платежи по налогам и страховым взносам в установленный законом срок не вносила, при этом, полагала, что после прекращения статуса индивидуального предпринимателя задолженность аннулируется.

Определив на основании ч. 2 ст. 289 КАС РФ рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщиками, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, страховые взносы.

Статей 18 НК РФ предусмотрено, что специальные налоговые режимы устанавливаются настоящим Кодексом и применяются в случаях и порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах. Специальные налоговые режимы могут быть установлены также федеральными законами, принятыми в соответствии с настоящим Кодексом, предусматривающими проведение экспериментов по установлению специальных налоговых режимов. К специальным налоговым режимам относится, в том числе, налог на профессиональный доход (в порядке эксперимента).

В силу положений ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Согласно ч. 1 ст. 6 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

На основании ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Частями 1, 2, 3, 6 статьи 11 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» предусмотрено, что сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона. Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение «Мой налог» не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, повлекшие формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику через мобильное приложение «Мой налог» предусмотренного статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требования об уплате задолженности в сроки, установленные статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения требования об уплате задолженности налоговый орган вправе взыскать имеющуюся у налогоплательщика задолженность в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации.

Как установлено подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно п. 1 ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.

Пунктами 1, 2 статьи 432 НК РФ предусмотрено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии с п.п. 1, 2, 3, 17 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание задолженности с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 в период с <дата обезличена> по <дата обезличена> состояла на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя, имела в собственности недвижимое имущество, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра налогоплательщиков по состоянию на <дата обезличена> в отношении ФИО1 В этой связи в спорные налоговые периоды административный ответчик являлась плательщиком налога на имущество физических лиц, земельного налога, а также налога на профессиональный доход и страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Однако в установленные законом сроки исчисленные суммы налогов и страховых взносов ФИО1 уплачены не были, в связи с чем на сумму задолженности за период с <дата обезличена> по <дата обезличена> начислены пени.

Статьей 11 НК РФ определено, что недоимка – сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная (не перечисленная) в установленный законодательством о налогах и сборах срок; совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п.п. 3, 6 ст. 11.3 НК РФ отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В силу положений п.п. 1-4, 9 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.

Согласно статье 72 НК РФ пени являются одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов.

На основании п.п. 1, 3 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (п. 1 ст. 70 НК РФ).

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, страховых взносов и формированием отрицательного сальдо единого налогового счета ФИО1 посредством размещения в личном кабинете налогоплательщика направлено требование <номер обезличен> об уплате задолженности по состоянию на <дата обезличена>, которым налогоплательщик поставлен в известность об обязанности уплатить числящуюся задолженность по страховым взносам, а также пени в сумме <номер обезличен> руб. в срок до <дата обезличена>.

Данное обстоятельство подтверждается копией соответствующего требования и распечаткой из личного кабинета налогоплательщика о получении требования <дата обезличена>.

Вместе с тем, в установленный в требовании срок указанная в нем задолженность административным ответчиком не погашена.

Ранее налоговым органом предпринимались меры по взысканию недоимки, на которую произведено начисление взыскиваемой суммы пени, а также пени, что подтверждается постановлениями УФНС России по Томской области <номер обезличен> от <дата обезличена>, <номер обезличен> от <дата обезличена>, <номер обезличен> от <дата обезличена>, <номер обезличен> от <дата обезличена>, <номер обезличен> от <дата обезличена>. Взысканные решениями налогового органа пени учтены в расчете пени, заявленной ко взысканию в настоящем административном иске.

Кроме того, решением Октябрьского районного суда г. Томска от <номер обезличен> с ФИО1 взыскана задолженность по уплате страховых взносов на обязательной пенсионное и медицинское страхование за <номер обезличен> год, а также начисленные на недоимку по страховым взносам пени за период с <дата обезличена> по <дата обезличена> в общей сумме <номер обезличен> руб.

Поскольку задолженность по налогам и страховым взносам, на которую начислены предъявленные ко взысканию в настоящем административном иске пени, взыскана с ФИО1 в принудительном порядке, правильность исчисления сумм налогов и страховых взносов за налоговые периоды <номер обезличен> годы не подлежит проверке.

Пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ предусмотрено, что совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, в том числе: налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога; исполнительных документов о взыскании с лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, государственной пошлины - со дня выдачи судом соответствующего исполнительного документа, который для целей учета совокупной обязанности на едином налоговом счете признается установленным сроком уплаты; иных документов, предусматривающих возникновение, изменение, прекращение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов, установленной законодательством о налогах и сборах, - не ранее наступления срока уплаты соответствующих налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

Учитывая, что задолженность по уплате страховых взносов и пени в размере отрицательного сальдо единого налогового счета ФИО1, указанная в требовании <номер обезличен>, не была ею погашена в установленный в требовании срок, совокупная обязанность увеличилась на сумму пени, начисленной на сумму недоимки по налогам и страховым взносам за период после выставления указанного требования <дата обезличена> до <дата обезличена>.

<дата обезличена> по заявлению налогового органа мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по пене в размере <номер обезличен> руб., который отменен определением мирового судьи от <дата обезличена> в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.

Как следует из административного искового заявления, в настоящее время сумма недоимки по отмененному судебному приказу частично оплачена, задолженность составляет <номер обезличен> руб.

Между тем, проверяя представленный налоговым органом расчет пени, предъявленной ко взысканию, суд находит его неверным, поскольку в нем отсутствуют сведения об учете суммы пени в размере <номер обезличен> руб., начисленной на недоимку по страховым взносам за <номер обезличен> за период с <дата обезличена> по <дата обезличена> и взысканной вступившим в законную силу <дата обезличена> решением Октябрьского районного суда г. Томска от <дата обезличена>. В этой связи сумма взыскиваемой задолженности по пене подлежит уменьшению на <номер обезличен> руб. и составляет <номер обезличен> руб.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (п. 4 ст. 48 НК РФ).

Срок исполнения направленного административному ответчику требования <номер обезличен> установлен <дата обезличена>, следовательно, последним днем срока обращения в суд с заявлением о взыскании налоговой задолженности является <дата обезличена>.

Поскольку судебный приказ вынесен <дата обезличена>, налоговый орган обратился к мировому судье в пределах установленного законом шестимесячного срока.

Определением мирового судьи от <дата обезличена> судебный приказ отменен, в связи с чем последним днем срока для обращения в суд в порядке искового производства является дата <дата обезличена>. Настоящее административное исковое заявление направлено в суд в электронном виде <дата обезличена>, о чем свидетельствует квитанция об отправке, то есть в установленный законом срок.

Принимая во внимание установленные в ходе рассмотрения дела сведения о фактическом исполнении налоговой обязанности за налоговые периоды, на недоимку по которым начислены пени, являющиеся предметом требований по настоящему административному делу, доводы административного ответчика о пропуске срока на обращение в суд не могут быть приняты во внимание, поскольку основаны на неправильной оценке административного ответчика характера спорных правоотношений и неверном толковании положений статьи 75 НК РФ, исходя из которых уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов, страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными законом сроки.

При таких данных, учитывая, что до настоящего времени задолженность по пене ФИО1 не погашена, что ею в судебном заседании не оспаривалось, суд находит заявленные УФНС России по Томской области требования о взыскании с ФИО1 задолженности по пене подлежащими частичному удовлетворению на сумму <номер обезличен> руб.

В соответствии со ст. 103 ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, которые состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Согласно подп. 8 п. 1 ст. 333.20 НК РФ в случае, если истец, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается ответчиком, административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме.

В соответствии с подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, освобождаются: государственные органы, органы местного самоуправления, органы публичной власти федеральной территории «Сириус», выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

С учетом частичного удовлетворения заявленных в административном иске требований с административного ответчика ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Город Томск» подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, в размере <номер обезличен> руб., исчисленная в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 177-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пене удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, <дата обезличена> года рождения, уроженки <адрес обезличен>, проживающей по адресу: <адрес обезличен>, <номер обезличен>, в пользу соответствующего бюджета задолженность по пене за период с <дата обезличена> по <дата обезличена> в размере <номер обезличен>.

Взыскать с ФИО1 <дата обезличена> года рождения, уроженки <адрес обезличен>, проживающей по адресу: <адрес обезличен>, <номер обезличен>, в доход бюджета муниципального образования «Город Томск» государственную пошлину в размере <номер обезличен>.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд через Ленинский районный суд г. Томска в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий: Н.О. Макаренко

Мотивированный текст решения суда составлен 27.01.2025.

<номер обезличен>