Решение № 2А-88/2019 2А-88/2019~М-54/2019 М-54/2019 от 10 июля 2019 г. по делу № 2А-88/2019

Дело № 2а-88/2019 «А»


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 июля 2019 года с. Амурзет ЕАО

Ленинский районный суд Еврейской автономной области в составе председательствующего судьи Тимирова Р.В.

при секретаре Булавиной В.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 1 по Еврейской автономной области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №1 по ЕАО обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени.

В обоснование требований указано, что согласно сведений, предоставленных ГИБДД на основании п.4 ст.85 НК РФ на ФИО1 зарегистрированы транспортное средство ДТ-75, государственный регистрационный знак №.

Налогоплательщику было направлено налоговое уведомление об уплате транспортного налога № от 26.07.2017 в срок не позднее 01.12.2017, в котором произведен расчет налога исходя из налоговой базы, доли, налоговой ставки, коэффициента. До настоящего времени задолженность по налогу не уплачена.

Согласно сведений, предоставленных Управлением Ролсреестра по ЕАО на основании п.4 ст.85 НК РФ, в собственности ФИО1 находится недвижимое имущество – квартира, расположенная по адресу: ЕАО, <адрес>.

Налогоплательщику было направлено налоговое уведомление об уплате налога на имущество физических лиц № в срок не позднее 01.11.2013, в котором произведен расчет налога исходя из налоговой базы, доли, налоговой ставки, коэффициента. До настоящего времени задолженность по налогу не уплачена.

В связи с неуплатой налогов в установленный срок, в соответствии со ст.69 НК РФ в адрес налогоплательщика были направлены требование № от 22.12.2017 об уплате недоимки транспортного налога в сумме 36,57 руб.; об уплате недоимки налога на имущество в сумме 118,00 руб., пени в сумме 0,65 руб. со сроком исполнения в добровольном порядке до 30.01.2018. Расчеты пени по налогам включены в требование №. В установленный срок задолженность в полном объеме не погашена, требования не исполнены.

Требование об уплате налога, пеней по которому сумма задолженности превысила 3 000 рублей должно быть исполнено в добровольном порядке в срок до 30.01.2018, следовательно, срок на подачу заявления о взыскании до 30.07.2018.

Определением мирового судьи Октябрьского судебного участка Ленинского судебного района ЕАО от 07.02.2019 судебный приказ по производству №2А-133/2018 от 13.07.2018 был отменен в связи с подачей ФИО1 заявления о восстановлении пропущенного срока на принесение возражений относительно исполнения судебного приказа.

Таким образом, в связи с тем, что заявление о взыскании было направлено в судебный орган в установленный законом срок, но было возвращено, срок для обращения налоговым органом в суд с целью взыскания недоимки по налогам пропущен по уважительной причине.

На основании изложенного налоговый орган просил восстановить пропущенный по уважительной причине срок для подачи административного искового заявления, взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу в размере 6 729 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц в сумме 0,65 руб., пени по транспортному налогу в сумме 36,57 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 1,66 руб., а всего взыскать 6 767,88 руб.

До рассмотрения дела по существу от административного истца поступали письменные заявления об уточнении исковых требований, в окончательном варианте (заявление от 11.07.2019) налоговый орган просил взыскать с ответчика ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2014-2016 г.г. в размере 6 729 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2014-2016 г.г. в сумме 118 руб., пени по транспортному налогу в сумме 36,57 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 1,66 руб. (по требованию №21876 – 1, 01 руб., по требованию №8416 – 0, 65 руб.).

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о месте и времени проведения судебного заседания уведомлены надлежащим образом.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явилась.

По адресу, указанному в исковом заявлении: <адрес> ФИО1 направлялись копия административного искового заявления и документы к нему, определение о подготовке административного дела к судебному разбирательству, административный ответчик уведомлялся о времени и месте рассмотрения административного дела, судебная корреспонденция возвращена в суд с отметкой «истек срок хранения».

Согласно сведениям УВМ УМВД России по ЕАО, ответчик зарегистрирована по адресу, указанному в исковом заявлении с 10.09.2013.

Иное место жительства или пребывания административного ответчика суду неизвестно.

На основании ст.289 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика, явка которых в судебное заседание обязательной не признавалась.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции РФ устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст.23 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с положениями ст.ст. 14,15 НК РФ, транспортный налог относится к региональным налогам, земельный налог и налог на имущество физических лиц – к местным налогам.

В соответствии с ч.1 ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Исходя из смысла ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

Согласно ч.1 ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.

Из материалов дела следует, что в собственности административного ответчика (в том числе и в 2014 – 2016 г.г.) находилось транспортное средство – трактор гусеничный ДТ-75, государственный регистрационный знак <***>, 1980 года выпуска.

Таким образом, административный ответчик, будучи лицом, на которое зарегистрировано транспортное средство, является плательщиком транспортного налога и обязана производить оплату налога в установленные законом сроки.

В силу положений ч.2 ст.363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии со ст.ст.1 Закона РФ от 09 декабря 1991 года № 2003-1 (в редакции от 23.07.2013) «О налогах на имущество физических лиц», плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

В соответствии с положениями ст.5 указанного выше Закона, исчисление налогов производится налоговыми органами.

Из материалов дела следует, что в долевой собственности административного ответчика (в том числе и в 2014 – 2016 г.г.), а также её несовершеннолетних детей ФИО3, /ДАТА/ года рождения, ФИО4, /ДАТА/ года рождения, находилось недвижимое имущество – квартира, расположенная по адресу: <адрес> (доля в праве каждого – 1/3).

Таким образом, административный ответчик, будучи лицом, на которое зарегистрировано имущество, является плательщиком налога на имущество физических лиц и обязана производить оплату налога в установленные законом сроки.

Налоговым кодексом РФ предусмотрено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абз.3 ч.1 ст.45).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (ч.4 ст.69 НК РФ).

Неисполнение налогоплательщиком требования об уплате налога, согласно ч.1 ст.48 НК РФ является основанием для обращения в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.

В соответствии с ч.ч. 3, 5 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

31.08.2017 ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от 26.07.2017, в котором было произведён расчёт уплаты транспортного налога за трактор: за 2014, 2015, 2016 годы в размере 2 243 руб. за каждый год, на общую сумму 6 729 руб.

В данном уведомлении также был произведён расчет налога на имущество (квартиру): за 2014 год – 34 руб. за 2015 год – 39 руб., за 2016 год – 45 руб., на общую сумму 118 руб.

В уведомлении установлен срок для исполнения - не позднее 01.12.2017.

22.01.2018 налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено требование № об уплате недоимки по транспортному налогу за 2014, 2015, 2016 годы в размере 6 729 руб., по налогу на имущество за 2014, 2015, 2016 годы в размере 118 руб., пени по транспортному налогу в размере 36, 57 руб., пени по налогу на имущество в размере 0,65 руб., установлен срок для исполнения до 30.01.2018.

Налоговый орган просил суд взыскать с ФИО1 пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 1,66 руб. (по требованию № – 1, 01 руб., по требованию № – 0, 65 руб.).

Однако в материалах дела отсутствуют доказательства вынесения налоговым органом и направления ФИО1 требования №.

В связи с чем, поскольку доказательств исполнения обязанности по уплате налога не имеется, но учитывая, что в административном исковом заявлении налоговый орган просит взыскать пени в размере, превышающем указанный в требовании №, доказательства, подтверждающие наличие у ФИО1 обязанности по уплате пени по налогу на имущество физических лиц в размере 1, 01 руб., отсутствуют, административный иск в данной части признается подлежащим удовлетворению частично, в том числе в сумме 0, 65 руб. в счет пени за просрочку уплаты налога на имущество физических лиц по требованию №. Оснований для взыскания пени сверх названной суммы не имеется, поскольку действующее налоговое законодательство предусматривает право налогового органа обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов лишь в пределах сумм, указанных в требовании.

В остальном суд соглашается с расчетами налогового органа размера транспортного налога, налога на имущество, суммы пени по требованию №, данный расчет произведен истцом в соответствии с законом. Доказательства, опровергающие расчеты и выставленный период, в судебное заседание не представлены.

Как предусмотрено ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В силу ч.2 ст.48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно ч.2 ст.286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В связи с тем, что срок исполнения требования об уплате налога и пени № был установлен до 30.01.2018 (то есть по 29.01.2018 включительно), с административным исковым заявлением налоговый орган должен был обратиться по 30.07.2018, в то время как оно поступило в Ленинский районный суд ЕАО только 03.06.2019.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу, о пропуске налоговым органом установленного ч.2 ст.48 НК, ч.2 ст.286 КАС РФ срока подачи в суд заявления о взыскании с ФИО1 налога и пени.

В административном исковом заявлении административный истец ходатайствовал о восстановлении срока для подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей (налога и пени).

В качестве причин пропуска установленного законом срока административный истец указал, что определением мирового судьи от 07.02.2019 судебный приказ №2А-133/2018 от 13.07.2018 о взыскании с ФИО1 задолженности был отменен в связи с подачей возражений должником.

Как указал административный истец, в связи с тем, что заявление о взыскании было направлено в судебный орган в установленный законом срок, срок обращения в суд пропущен по уважительной причине.

В силу ст.123.7 КАС РФ судебный приказ подлежит отмене судьей, если от должника в установленный ч.3 ст.123.5 настоящего Кодекса срок поступят возражения относительно его исполнения.

В судебном заседании установлено, что с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 транспортного налога за 2014, 2015, 2016 годы в размере 6 729 руб., пени в размере 36, 57 руб., налога на имущество в размере 118 руб., пени в размере 0,65 руб. налоговый орган обратился 09.07.2018, то есть в пределах срока, установленного ст.48 НК РФ.

13.07.2018 мировым судьёй был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 указанной задолженности, копия судебного приказа в этот же день была направлена должнику почтой, возвращено в суд в связи с истечением срока хранения.

29.01.2019 в Октябрьский судебный участок ЕАО поступили возражения ФИО1 на судебный приказ с ходатайством о восстановлении срока на подачу возражений.

Определением от 07.02.2019 пропущенный срок судом восстановлен, судебный приказ отменён, в этот же день копия судебного приказа направлена в налоговый орган, согласно штампу входящей корреспонденции на сопроводительном письме, поступил 04.03.2019.

Согласно ч.2 ст.123.7 КАС РФ в определении об отмене судебного приказа указывается, что взыскатель вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном гл.32 настоящего Кодекса.

Статьей 287 КАС РФ установлены требования к форме и содержанию административного искового заявления и документам, прилагаемым к нему.

В силу ч.2 названной нормы, к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагаются, среди прочих, документы, указанные в п. 1 ч. 1 ст. 126 КАС РФ.

В соответствии с п.1 ч.1 ст.126 КАС РФ, если иное не установлено настоящим Кодексом, к административному исковому заявлению прилагаются уведомления о вручении или иные документы, подтверждающие вручение другим лицам, участвующим в деле, направленных в соответствии с частью 7 статьи 125 настоящего Кодекса копий административного искового заявления и приложенных к нему документов, которые у них отсутствуют. В случае, если другим лицам, участвующим в деле, копии административного искового заявления и приложенных к нему документов не были направлены, в суд представляются копии заявления и документов в количестве, соответствующем числу административных ответчиков и заинтересованных лиц, а при необходимости также копии для прокурора.

Согласно ч.7 ст.125 КАС РФ, административный истец, не обладающий государственными или иными публичными полномочиями, может направить другим лицам, участвующим в деле, копии административного искового заявления и приложенных к нему документов, которые у них отсутствуют, заказным письмом с уведомлением о вручении или иным способом, позволяющим суду убедиться в получении адресатом копий заявления и документов. Административный истец, обладающий государственными или иными публичными полномочиями, обязан направить другим лицам, участвующим в деле, копии административного искового заявления и приложенных к нему документов, которые у них отсутствуют, заказным письмом с уведомлением о вручении или обеспечить передачу указанным лицам копий этих заявления и документов иным способом, позволяющим суду убедиться в получении их адресатом.

Налоговый орган 06.05.2019 во исполнение указанных выше положений КАС РФ направил копию административного искового заявления ФИО1, 29.05.2019 направил административное исковое заявление в суд.

Учитывая установленные при рассмотрении дела обстоятельства, суд приходит к убеждению, что срок, установленный ст.48 НК РФ пропущен налоговым органом по уважительной причине, после отмены судебного приказа, налоговый орган в разумный срок обратился в суд с указанным административным иском, указанный срок подлежит восстановлению.

Довод ФИО1, указанный в обоснование возражений на судебный приказ о том, что в собственности никогда не было трактора, опровергается материалами дела.

В силу действующего налогового законодательства (ч.1 ст.357 НК РФ), обязанность налогоплательщика по уплате транспортного налога поставлена в прямую зависимость от факта регистрации транспортного средства в установленном порядке, а не от факта наличия или отсутствия у него транспортного средства в непосредственной эксплуатации, то есть фактического пользования.

Из сведений, предоставленных суду главным государственным инспектором Гостехнадзора ЕАО от 07.06.2019, на ФИО1 был зарегистрирован трактор гусеничный ДТ-75, 1980 года выпуска с 10.10.1997 по 25.01.2019.

Указанные сведения имеются и в материалах, предоставленных в обоснование иска налоговым органом.

Прекращение взимания транспортного налога предусмотрено НК РФ в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах. Иных оснований для прекращения взимания транспортного налога (за исключением угона, либо налоговой льготы) не установлено.

Анализируя исследованные доказательства в совокупности суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для удовлетворения административного иска частично.

В ч.1 ст.12 Федерального закона от 28.12.2017 года №436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» указано, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

Суд, учитывая, что у ФИО1 обязанность уплатить налоги за 2014 год возникла только после 01.01.2015, считает, что положения ч.1 ст.12 Федерального закона №436-ФЗ в данном случае применению не подлежат.

Поскольку при подаче административного искового заявления в суд административный истец был освобождён от уплаты государственной пошлины в силу закона, следовательно, в силу ч.1 ст.114 КАС РФ, государственная пошлина, размер которой, в силу ст.333.19 Налогового кодекса РФ, составляет 400 руб., подлежит взысканию с административного ответчика ФИО1, в силу абз.10 ч.2 ст.61.1 Бюджетного кодекса РФ, в бюджет муниципального района.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 48, 75, 358, 362, 363 Налогового кодекса РФ, ст.ст.175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 1 по Еврейской автономной области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, /ДАТА/ года рождения, уроженки <адрес>, задолженность по транспортному налогу за 2014, 2015, 2016 годы в размере 6 729 (шести тысяч семисот двадцати девяти) рублей 00 копеек, пени в размере 36 (тридцати шести) рублей 57 копеек, задолженность по налогу на имущество за 2014, 2015, 2016 годы в размере 118 (ста восемнадцати) рублей 00 копеек, пени в размере 65 (шестидесяти пяти) копеек, всего взыскать 6 884 (шесть тысяч восемьсот восемьдесят четыре) рубля 22 копейки.

В остальной части в удовлетворении административных исковых требований – отказать.

Взыскать с ФИО1, /ДАТА/ года рождения, уроженки с<адрес>, государственную пошлину в размере 400 (четырёхсот) рублей 00 копеек в бюджет муниципального образования «Октябрьский муниципальный район» Еврейской автономной области.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в суд Еврейской автономной области через Ленинский районный суд Еврейской автономной области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Р.В.Тимиров