Решение № 2А-2179/2019 2А-2179/2019~М-2046/2019 М-2046/2019 от 17 сентября 2019 г. по делу № 2А-2179/2019

63RS0007-01-2019-002482-67


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

«18» сентября 2019 года г. Самара

Волжский районный суд Самарской области в составе:

председательствующего судьи Бредихина А.В.,

при секретаре Фомкиной Е.Д.,

с участием:

ФИО1, действующего на основании доверенности в качестве представителя административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-2179/2019 по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Самарской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция ФНС России № 16 по Самарской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании обязательных платежей.

В административном иске указано, что в соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность оплачивать налоги. Плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица - налоговые резиденты РФ, а также не являющиеся налоговыми резидентами РФ, но получающие доходы от источников в РФ. В состав налогооблагаемой базы включаются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды. ООО «Агроконсалт» представило справку о доходах физического лица за 2016 год в отношении ФИО2 (ИНН №), в которой исчислен налог на доходы физических лиц с доходов, не удержанных налоговым агентом в сумме <данные изъяты> Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога. В установленный срок должником требование об уплате налога не исполнено. Налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, который ДД.ММ.ГГГГ был отменен.

Ссылаясь на изложенное, административный истец просит суд взыскать с ФИО2 (ИНН №) задолженность по уплате налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2016 года в сумме <данные изъяты>.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> не явился, извещен о дате, месте и времени судебного заседания надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

ФИО1, действующий на основании доверенности в качестве представителя административного ответчика ФИО2, в судебном заседании исковые требования не признал, пояснил, что между ответчиком и ООО «Агроконсалт» действительно был заключен договор, данный договор был о возмещении убытков, к нему приложена справка-счет, из которой следует, что не вся сумма является доходом. Доход составил <данные изъяты> и именно из этой суммы должен исчисляться налог. Просил в иске отказать.

Исследовав материалы дела, заслушав пояснения представителя административного ответчика, суд приходит к выводу о том, что административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Самарской области подлежит удовлетворению, по следующим основаниям.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений.

Пунктом 1 ст. 228 НК РФ установлено, что исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков:

1) физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества;

2) физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению;

3) физические лица - налоговые резиденты Российской Федерации, за исключением Р. военнослужащих, указанных в пункте 3 статьи 207 настоящего Кодекса, получающие доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации, - исходя из сумм таких доходов;

4) физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов;

5) физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые операторами лотерей, распространителями, организаторами азартных игр, проводимых в букмекерской конторе и тотализаторе, - исходя из сумм таких выигрышей, не превышающих 15 000 рублей, а также физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые организаторами азартных игр, не относящихся к азартным играм в букмекерской конторе и тотализаторе, - исходя из сумм таких выигрышей;

6) физические лица, получающие доходы в виде вознаграждения, выплачиваемого им как наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений, полезных моделей и промышленных образцов;

7) физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению;

8) физические лица, получающие доходы в виде денежного эквивалента недвижимого имущества и (или) ценных бумаг, переданных на пополнение целевого капитала некоммерческих организаций в порядке, установленном Федеральным законом от 30 декабря 2006 года N 275-ФЗ "О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций", за исключением случаев, предусмотренных абзацем третьим пункта 52 статьи 217 настоящего Кодекса.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 ст. 228 НК РФ, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода. При этом убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу (п. 2 ст. 228 НК РФ).

Согласно п.п. 3, 4, 6, 7 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи. В отношении доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы за 2016 год в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, налогоплательщики, получившие такие доходы, уплачивают налог не позднее 1 декабря 2018 года на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

На основании п. 1 ст. 230 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые агенты ведут учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленных и удержанных налогов в регистрах налогового учета.

Пунктом 2 ст. 230 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета:

- документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленного, удержанного и перечисленного в бюджетную систему Российской Федерации за этот налоговый период по каждому физическому лицу, ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, если иное не предусмотрено пунктом 4 настоящей статьи;

- расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за первый квартал, полугодие, девять месяцев - не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год - не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Налоговые агенты - Р. организации, имеющие обособленные подразделения, представляют документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации, и расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в отношении работников этих обособленных подразделений в налоговый орган по месту учета таких обособленных подразделений, а также в отношении физических лиц, получивших доходы по договорам гражданско-правового характера, в налоговый орган по месту учета обособленных подразделений, заключивших такие договоры.

Согласно п. 4 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Судом установлено, и подтверждается представленной в материалы дела справкой о доходах физического лица № от ДД.ММ.ГГГГ за 2016 год, что сумма дохода ФИО2 за 2016 год составляет <данные изъяты>, налоговая база - <данные изъяты>, исчисленная сумма налога - <данные изъяты>. Налоговым агентом является ООО «Агроконсалт». Из справки также следует, что сумма налога в размере <данные изъяты> налоговым агентом не удержана.

Из представленных в материалы дела документов следует, что административным истцом в адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога за 2016-2017 годы, в том числе об уплате налога на доходы физических лиц в сумме <данные изъяты>, не удержанного налоговым агентом ООО «Агроконсалт», за 2016 год в сумме <данные изъяты>. В связи с неуплатой налога в установленный законом срок, административному ответчику было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате вышеуказанного налога, со сроком погашения до ДД.ММ.ГГГГ.

До настоящего времени задолженность по налогам ответчиком не погашена.

Судом установлено, что истец обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании указанных сумм налога, определением мирового судьи судебного участка № 131 Волжского судебного района Самарской области от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № 2а-650/19 от ДД.ММ.ГГГГ был отменен.

В силу п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с положениями ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы физических лиц, полученных в результате компенсации материального ущерба (упущенной выгоды).

Под убытками понимаются расходы, которые лицо, чье право нарушено, произвело или должно будет произвести для восстановления нарушенного права, утрата или повреждение его имущества (реальный ущерб), а также неполученные доходы, которые это лицо получило бы при обычных условиях гражданского оборота, если бы его право не было нарушено (упущенная выгода).

Статьей 59 КАС РФ установлено, что доказательствами по административному делу являются полученные в предусмотренном настоящим Кодексом и другими федеральными законами порядке сведения о фактах, на основании которых суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения лиц, участвующих в деле, а также иных обстоятельств, имеющих значение для правильного рассмотрения и разрешения административного дела. В качестве доказательств допускаются объяснения лиц, участвующих в деле, и показания свидетелей, полученные в том числе путем использования систем видеоконференц-связи, а также письменные и вещественные доказательства, аудио- и видеозаписи, заключения экспертов.

Ответчик, в обоснование своих возражений относительно заявленных налоговым органом требований, ссылается на то, что денежная сумма по договору о проведении изыскательских работ без занятия (изъятия) земельных участков от ДД.ММ.ГГГГ, не является доходом ФИО2 Часть денежных средств в сумме была перечислена ей в счет компенсации понесенных затрат на возделывание уничтоженных культур, а также будущих доходов, которые обладатель прав на земельные участки получил бы в виде прибыли при обычных условиях. Общий размер убытков составляет <данные изъяты>. В подтверждение указанной позиции ответчиком представлена справка-расчет, являющаяся приложением к договору № от ДД.ММ.ГГГГ о проведении изыскательских работ без занятия (изъятия) земельных участков.

Между тем, указанные доводы ответчика не могут быть приняты судом во внимание ввиду следующего.

Из содержания договора о проведении изыскательских работ без занятия (изъятия) земельных участков от ДД.ММ.ГГГГ, заключенного между ООО «Агроконсалт» (изыскатель) и ФИО2 (землепользователь), усматривается, что землепользователь разрешает изыскателю в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ проведение сейсморазведочных работ ОАО «Самаранефтегеофизика» на основании агентского договора № от ДД.ММ.ГГГГ на земельном участке без изъятия, принадлежащем землевладельцу на праве собственности и пригодном к использованию по его назначению, в границах, которые обозначены на схеме, представленной в приложении № к настоящему договору. Данный земельный участок находится на территории Подъем-Михайловского лицензионного участка недр. Изыскатель проводит указанные сейсморазведочные работы на земельном участке Землевладельца (землепользователя) в срок, указанный в п. 1.1 настоящего договора, и обязуется возместить стоимость понесенных убытков от порчи посевов Землевладельцу (землепользователю) в порядке и размере, установленном настоящим договором. Убытки от порчи земли, при проведение работ настоящим договором не определяется. В случае порчи земли убытки устанавливаются по фактической стоимости работ и материалов, необходимых для восстановления почв.

Между тем, доказательств того, что денежная сумма в размере <данные изъяты> была выплачена ООО «Агроконсалт» ответчику ФИО2 в счет компенсации понесенных затрат на возделывание уничтоженных культур, а также будущих доходов, которые обладатель прав на земельные участки получил бы в виде прибыли при обычных условиях, ответчиком в материалы дела не представлено.

Представленная справка-расчет не может быть принята судом во внимание как достаточное и достоверное доказательство наличия ущерба, поскольку в ней не указаны сведения (либо ссылки на нормативные документы) об источниках указанных в ней цен, подтверждающих обоснованность и правильность приведенных расчетов. Кроме того данная справка подписана в одностороннем порядке только ФИО2, однако в ней содержится указание, что она является приложением № к договору № от ДД.ММ.ГГГГ о проведении изыскательских работ без занятия (изъятия) земельных участков.

В силу ст. 84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств; никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы; суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности.

Оценивая в совокупности представленные доказательства, учитывая вышеперечисленные нормы действующего законодательства, суд приход к выводу, что исковые требования о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц подлежат удовлетворению в полном объеме.

Административным ответчиком не представлено суду доказательств в подтверждение факта оплаты образовавшейся перед административным истцом задолженности по налогу, в материалах дела такие доказательства отсутствуют.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с чем, с административного ответчика подлежит взысканию в доход государства государственная пошлина в размере <данные изъяты>.

Руководствуясь ст.ст. 175 - 180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Удовлетворить в полном объеме административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Самарской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей.

Взыскать с ФИО2 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 16 по Самарской области задолженность по уплате налога на доходы физических лиц за 2016 год в сумме <данные изъяты>.

Взыскать с ФИО2 в доход государства государственную пошлину в сумме <данные изъяты>.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Волжский районный суд Самарской области в течение одного месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Судья А.В. Бредихин

Решение суда в окончательной форме изготовлено 20.09.2019 года.