Решение № 2А-4624/2024 2А-946/2025 2А-946/2025(2А-4624/2024;)~М-3172/2024 М-3172/2024 от 23 июля 2025 г. по делу № 2А-4624/2024

Производство № 2а-946/2025

УИД 67RS0003-01-2024-005106-50


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Смоленск 24 июля 2025 года

Промышленный районный суд г. Смоленска

в составе:

председательствующего Волковой О.А.,

при помощнике судьи Кадыровой И.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Смоленской области к ФИО1 о взыскании налога и пени,

у с т а н о в и л:

УФНС России по Смоленской области, уточнив требования, обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налога и пени, указав в обоснование заявленных требований, что административный ответчик в 2021, 2022 гг. являлся владельцем транспортных средств Ауди 100, гос.рег.знак №, Форд Эксплорер, гос.рег.знак №, в связи с чем, признавался плательщиком транспортного налога, который по сроку уплаты оплачен не был. В связи с отсутствием оплаты транспортного налога административному ответчику начислены пени, а также направлено требование об уплате задолженности от 09.07.2023 №, которое осталось неисполненным. Мировым судьей судебного участка № 53 в г. Смоленске 27.02.2024 в отношении административного ответчика вынесен судебный приказ о взыскании задолженности, который в последующем отменен 19.09.2024. На основании изложенного, просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2021 г. в размере 9 120 руб., за 2022 г. в размере 2 720 руб., а также пени 23 746,06 руб.

Представитель административного истца УФНС России по Смоленской области ФИО2 в судебном заседании уточненные исковые требования поддержал в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежаще.

Представители заинтересованных лиц Промышленного РОСП г. Смоленска УФССП России по Смоленской области, Отделения № 1 МОЭРТН и РАС ГИБДД УМВД России по Смоленской области явку своих представителей в судебное заседание не обеспечили, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежаще.

При таких обстоятельствах, суд на основании ст.ст. 150, ч. 2 ст. 289 КАС РФ, определил рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Заслушав участника процесса, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Ст. 57 Конституции РФ и ч. 1 ст. 3 НК РФ предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с Налоговым кодексом РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги (статья 19); эта обязанность возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44); обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В силу ч. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В порядке реализации этого конституционного требования абз. 1 п. 1 ст. 45 НК РФ устанавливается, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых, в соответствии с законодательством Российской Федерации, зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

На основании п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу…, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ч. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (ст. 359 НК РФ). Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя (п. 1 ст. 361 НК РФ).

В соответствии с Законом Смоленской области от 27.11.2002 № 87-3 «О транспортном налоге» лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 357 НК РФ и ст. 3 вышеуказанного областного закона, являются плательщиками транспортного налога.

Сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется в соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии со ст. 6 Закона Смоленской области от 27.11.2002 № 87-3 «О транспортном налоге» транспортный налог исчисляется по ставкам, установленным в зависимости от категории и мощности транспортного средства.

Налоговые органы как следует из пп. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ, вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Положениями п. 1 ст. 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3 статьи 75).

Судом установлено, что ФИО1 в 2021, 2022 гг. являлся владельцем транспортных средств марки Ауди 100, гос.рег.знак № и Форд Эксплорер, гос.рег.знак №, что подтверждается сведениями информационной системы в связи с чем, признавался плательщиком транспортного налога.

При этом, транспортный налог за 2021 г. подлежал уплате административным ответчиком за транспортное средство Ауди 100, гос.рег.знак №, в размере 2 720 руб., за Форд Эксплорер, гос.рег.знак №, в размере 6 400 руб.

За 2022 г. также подлежал уплате транспортный налог в размере 2 720 руб. за транспортное средство Ауди 100, гос.рег.знак №, за Форд Эксплорер, гос.рег.знак №, в размере 6 400 руб.

В установленные законом сроки до 01.12.2022, 01.12.2023 транспортный налог за 2021 г., 2022 гг. административным ответчиком уплачен не был, что явилось основанием для выставления требования об уплате задолженности № от 09.07.2023, со сроком исполнения до 28.11.2023.

1 января 2023 г. вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

Таким образом, с 1 января 2023 г. произошел полный переход на новую систему расчетов налогоплательщиков с бюджетом, был разработан новый институт – единый налоговый счет (ЕНС).

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Начиная с 1 января 2023 г. налогоплательщик может вносить средства на свой ЕНС, а налоговые органы автоматически распределяют их по обязанностям. В соответствие с п.8 ст.45 НК РФ в первую очередь платеж будет направляться на погашение недоимки по хронологии ее возникновения, дальше средства идут на налоги с текущим сроком уплаты, а потом – пени, проценты, штрафы в зависимости от того, как задолженность имеется у плательщика.

При этом, ст. 71 НК РФ, предусматривающая направление уточненного требования налогоплательщику в случае изменения его обязанности по уплате налога после направления первоначального требования по уплате налога, утратила силу с 1 января 2023 года, соответственно, не применяется к налоговым периодам - 2023 год и далее. В случае изменения обязанности налогоплательщика по уплате налога за налоговые периоды до 2023 года, налоговым органом налогоплательщику должно быть направлено уточненное требование о необходимости уплаты размера изменившейся обязанности.

Кроме того, Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах", которое вступило в силу 30.03.2023, продлен срок направления требований и принятия решений о взыскании задолженности, которые увеличиваются на 6 месяцев.

В связи с тем, что требование № от 09.07.2023 не было исполнено, УФНС России по Смоленской области обратилось к мировому судье судебного участка № 53 в г. Смоленске с заявлением о вынесении судебного приказа, который был вынесен 27.02.2024, и в последующем, в связи с поступившими возражениями административного ответчика, отменен определением мирового судьи от 19.09.2024.

При этом, из заявления о вынесении судебного приказа по делу № 2а-753/2024-53 усматривается, что административным истцом заявлен к взысканию транспортный налог за 2021-2022 гг. в сумме 18 240 руб.

Вместе с тем, согласно представленного административным ответчиком приемосдаточного акта № 72 от 01.02.2022 транспортное средство Форд Эксплорер, гос.рег.знак № сдано ООО «ЦентрВторМет» как лом и отходы черных металлов.

В связи с указанным обстоятельством, административным истцом произведен перерасчет транспортного налога за 2022 г. в отношении транспортного средства Форд Эксплорер, гос.рег.знак №, в связи с чем, административный истец уточнил административные исковые требования, и просит суд взыскать с административного ответчика транспортный налог за 2021 г. в размере 9 120 руб., а за 2022 г. 2 720 руб.

Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика задолженности по транспортному налогу за 2021 г. в размере 9 120 руб., за 2022 г. в размере 2 720 руб.

Административный истец также просит взыскать с административного ответчика сумму пени в размере 23 746 руб.

Как следует из административного иска, дата образования отрицательного сальдо ЕНС административного ответчика 03.01.2023.

Задолженность административного ответчика по пени, принятая из ОКНО при переходе на ЕНС составила 20 041,61 руб.

При этом, как следует из административного иска, указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой административным ответчиком транспортного налога за 2017-2022 гг., а также НДФЛ за 2018 г.

В связи с указанным обстоятельством, налогоплательщику начислены пени с 04.12.2018 до 31.12.2022 в размере 6 596,65 руб. (транспортный налог) и 13 444,96 руб. (НДФЛ).

При этом, из пояснений административного истца следует, что остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № 5188 от 15.02.2024, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составляет 11 798,06 руб. Кроме того, задолженность в размере 139,45 руб. списана по состоянию на 01.01.2023 при отсутствии признаков банкротства (п. 11 ст. 4 263-ФЗ). В результате остаток непогашенной задолженности по пени по состоянию на 01.01.2023 составил 8 104,10 руб.

В дальнейшем, в связи с неисполнением обязанности по уплате транспортного налога и НДФЛ) налогоплательщику на общее отрицательное сальдо ЕНС в сумме 113 994,59 руб. (с 01.01.2023 по 10.04.2023), 104 104,59 руб. (с 11.04.2023 по 01.12.2023) и 113 224,59 руб. (1 02.12.2023 по 13.02.2024) за период с 01.01.2023 по 13.02.2024 начислены пени в сумме 15 641,96 руб.

Таким образом, административный истец просит взыскать с ответчика сумму пени в размере 23 746,06 руб. (8 104,10 + 15 641,96).

При этом, судом установлено, что судебным приказом мирового судьи судебного участка № 12 в г. Смоленске № 2а-1463/19-12 от 06.06.2019 с административного ответчика взыскана задолженность по транспортному налогу за 2017 г. в размере 9 890 руб.

Также, решением Промышленного районного суда от 16.11.2022 по делу № 2а-3494/2022 с административного ответчика взыскана задолженность по НДФЛ в сумме 67 676 руб., по транспортному налогу за 2018 г. в размере 9 120 руб.

Решением Промышленного районного суда от 09.01.2023 по делу № 2а-2075/2023 с административного ответчика взыскана задолженность по транспортному налогу за 2019 г. в размере 9 120 руб., а решением от 06.07.2023 по делу № 2а-2023/2023 задолженность по транспортному налогу за 2020 г. в размере 9 120 руб.

Вместе с тем, суд учитывает, что решением о признании безнадежной к взысканию и списанию задолженности от 10.04.2023 № 249, задолженность административного ответчика по транспортному налогу за 2017 г. в размере 9 890 руб., а также пени в размере 139,45 руб. признана безнадежной к взысканию.

Налоговый кодекс Российской Федерации предписывает, что все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (п. 7 ст. 3 НК РФ).

Как указывал неоднократно Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях (определение от 08 февраля 2007 года N 381-О-П, определение от 17 февраля 2015 года N 422-О) обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Поскольку исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, то пени по истечении срока взыскания задолженности по налогу не подлежат начислению и не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, поэтому в случае утраты налоговым органом возможности принудительного взыскания суммы недоимки по налогу, на которую начислены пени, пени с налогоплательщика также не могут быть взысканы.

Таким образом, учитывая изложенное, с административного ответчика не подлежат взысканию пени, начисленные на задолженность по транспортному налогу за 2017 г., в связи, с чем к взысканию подлежат пени, начисленные на задолженность по транспортному налогу за 2018-2022 гг. и НДФЛ за 2018 г. в размере 104 104,59 руб. (9 068,59 (частично уплачен налог в сумме 51,41 руб. – 14.11.2022) + 9 120, + 9 120 + 9 120 + 67 676) размер которых складывается из следующих сумм:

- 13 444,96 руб. на задолженность по НДФЛ за 2018 г. за период с 03.12.2019 по 31.12.2022;

- 1 811,83 руб. на задолженность по транспортному налогу за 2018 г. за период с 03.12.2019 по 31.12.2022;

- 1 231,81 руб. на задолженность по транспортному налогу за 2019 г. за период с 02.12.2020 по 31.12.2022;

- 628,21 руб. на задолженность по транспортному налогу за 2020 г. за период с 02.12.2021 по 31.12.2022;

- 68,40 руб. на задолженность по транспортному налогу за 2020 г. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022;

- 5 309,33 руб. на совокупную обязанность на сумму 104 104,59 руб., включая задолженность по транспортному налогу за 2021 г., за период с 01.01.2023 по 23.07.2023 при ставке 7,5% годовых;

- 648,92 руб. на совокупную обязанность на сумму 104 104,59 руб., включая задолженность по транспортному налогу за 2021 г., за период с 24.07.2023 по 14.08.2023 при ставке 8,5% годовых;

- 1 415,82 руб. на совокупную обязанность на сумму 104 104,59 руб., включая задолженность по транспортному налогу за 2021 г., за период с 15.08.2023 по 17.09.2023 при ставке 12 % годовых;

- 1 894,70 руб. на совокупную обязанность на сумму 104 104,59 руб., включая задолженность по транспортному налогу за 2021 г., за период с 18.09.2023 по 29.10.2023 при ставке 13 % годовых;

- 1 717,73 руб. на совокупную обязанность на сумму 104 104,59 руб., включая задолженность по транспортному налогу за 2021 г., за период с 30.10.2023 по 01.12.2023 при ставке 15 % годовых;

- 858,86 руб. на совокупную обязанность на сумму 107 357,59 руб., включая задолженность по транспортному налогу за 2021-2022 гг., за период с 02.12.2023 по 17.12.2023 при ставке 15 % годовых;

- 3 435,44 руб. на совокупную обязанность на сумму 107 357,59 руб., включая задолженность по транспортному налогу за 2021-2022 гг., за период с 18.12.2023 по 13.02.2024 при ставке 16 % годовых.

Итого размер пени, подлежащих взысканию с ФИО1 составит 20 667,96 руб. (32 466,02 - 11 798,06).

Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный истец обратился в суд с данным иском 07.11.2024, т.е. в пределах срока после отмены судебного приказа, установленного ст. 48 НК РФ.

Поскольку административный ответчик доказательств погашения указанных суммы задолженности не предоставил, расчеты задолженности не оспорил, административный истец обратился в суд с соблюдением установленных сроков, сумма задолженности, подлежит взысканию с ФИО1 в пользу административного истца.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

административные исковые требования УФНС России по Смоленской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (№) в пользу УФНС России по Смоленской области (№) задолженность по транспортному налогу за 2021-2022 г. в размере 11 840 руб., пени в размере 20 667,96 руб.

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Взыскать с ФИО1 (№) в доход бюджета муниципального образования города Смоленска государственную пошлину в размере 4 000руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Смоленский областной суд через Промышленный районный суд г. Смоленска в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.

Судья О.А. Волкова

Мотивированное решение изготовлено 07.08.2025.