Решение № 2А-1145/2024 2А-1145/2024(2А-7300/2023;)~М-5903/2023 2А-7300/2023 М-5903/2023 от 8 января 2024 г. по делу № 2А-1145/2024

< >

Дело 2а-1145/2024 (2а-7300/2023)

УИД 35RS0001-02-2023-005867-62


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

09 января 2024 года г.Череповец

Череповецкий городской суд Вологодской области в составе:

председательствующего судьи Беляевой Т.Д.

при секретаре Качаловой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области к ФИО1 < > о взыскании задолженности,

у с т а н о в и л :

Управление Федеральной налоговой службы по Вологодской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 < > о взыскании задолженности, указав в обоснование, что ФИО1 < > состоит на налоговом учете в УФНС России по Вологодской области в качестве налогоплательщика, был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 20.04.2012 по 22.03.2019. ФИО1 < > в связи с прекращением 22.03.2019 деятельности в качестве индивидуального предпринимателя были начислены страховые взносы за 2018, 2019: на обязательное пенсионное страхование, начиная с 01.01.2017 в сумме 33173,32 руб., пени в сумме 2888,01 руб., на обязательное медицинское страхование, начиная с 01.01.2017 в сумме 7394, 45 руб., пени в сумме 594,77 руб., на обязательное медицинское страхование, истекшие до 01.01.2017, пени в сумме 1226,66 руб.

Кроме того, налогоплательщик имеет задолженность по транспортному налогу в сумме 3410,35 руб., размер пеней ставил 1038,49 руб., по налогу на имущество за 2015 год в сумме 16,98 руб., размер пеней составил 12,08 руб., по налогу на имущество за 2017, 2019, 2020 годы в размере 2,79 руб., размер пеней составил 0,25 руб., по земельному налогу в сумме 11823 руб., размер пеней составил 1089,88 руб.

11.05.2023 мировым судьей Вологодской области по судебному участку № вынесены определения об отмене судебных приказов по делам № в связи с поступившими возражениями.

В исковом заявлении административный истец просит взыскать с административного ответчика страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 33173,32 руб., пени в сумме 2888,01 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование, истекшие до 1.01.2017, пени в сумме 1226,66 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование, начиная с 1.01.2017 в сумме 7394,45 руб., пени в сумме 594,77 руб., транспортный налог в сумме 3410,35 руб., пени в сумме 1038,49 руб., налог на имущество за 2015 год в сумме 16,98 руб., пени в сумме 12,08 руб., налог на имущество за 2017,2019, 2020 годы в сумме 2,79 руб., пени в сумме 0,25 руб., земельный налог в сумме 11823 руб. пени в сумме 1089,88 руб.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Вологодской области не явился, о дне слушания дела извещен надлежащим образом, в административном исковом заявлении содержится просьба о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 < > в судебное заседание не явился, о дне слушания дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело без его участия, представлен отзыв, просит в удовлетворении требований истца в части взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование отказать, поскольку с 2016 года он не осуществлял предпринимательскую деятельность. В части взыскания задолженности по налогу на имущество, земельному и транспортному налогам, возражений не имеет.

В соответствии со ст.ст. 100, 101, 289 КАС РФ дело рассмотрено судом в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, обозрев материалы дела №, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьей 19 НК РФ, налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Пунктом 1 статьи 23 НК РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В период с 20.04.2012 по 22.03.2019 административный ответчик была зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно части 1 статьи 232 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

Ответчику были начислены страховые взносы за 2018, 2019 годы на обязательное пенсионное страхование за расчетный период с 1.01.2017 в сумме 33173,32 руб. и пени за период с 09.04.2019 по 28.06.2020 в сумме 2888,01 руб.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017, пени на дату требования 11.07.2019 в сумме 174,21 руб., пени в сумме 1052 руб.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2018, 2019 годы, за расчетные периоды, начиная с 1.01.2017 в сумме 7394,45 руб., пени за период с 09.04.2019 по 28.06.2020 в сумме 207,59 руб., пени за период с 09.04.2019 по 28.04.2019 в сумме 8,03 руб., пени в сумме 379,15 руб.

Указанные взносы и пени ответчиком не уплачены. Расчет страховых взносов и пеней приведен в исковом заявлении, судом проверен и является правильным.

В своих возражениях административный ответчик ссылается на незаконность исковых требований в части взыскания страховых взносов на обязательное медицинское страхование и обязательное пенсионное страхование, ввиду прекращения им предпринимательской деятельности в 2016 году.

В обоснование своих доводов ФИО1 < > предоставлены копия расчета по начисленным и уплаченным взносам от 06.09.2016, копия расписки о получении заявления о прекращении деятельности ИП налоговой инспекцией.

В соответствии с Федеральным законом от 8.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" государственная регистрация при прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в связи с принятием им решения о прекращении этой деятельности производится в случае представления в регистрирующий орган необходимых документов - подписанного предпринимателем заявления о государственной регистрации по форме, утвержденной Правительством Российской Федерации, которое может быть подано заявителем в регистрирующий орган непосредственно или направлено по почте (статьи 8, 9, 11 и 22.3).

Как видно из представленных в суд документов, 18.10.2016 ФИО1, действительно, обратился в Межрайонную налоговую инспекцию с заявлением о прекращении деятельности индивидуального предпринимателя.

24.10.2016 по заявлению ФИО1 о прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя Межрайонной ИФНС России № вынесено решение №А принято решение об отказе в государственной регистрации на основании подпункта з пункта 1 статьи 23 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей", в связи с наличием сведений о невыполнении требований о предоставлении в территориальный орган Пенсионного фонда РФ сведений в соответствии с подпунктами 1-8 п. 2 ст. 5 и п. 2 ст. 11 ФЗ от 1 апреля 1996 №27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования и в соответствии с частью 4 статьи 9 Федерального закона «О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений» (подпункт «в» пункта 1 ст. 22.3 ФЗ от 8 августа 2001 № 129-ФЗ).

26.10.2016 ФИО1 < > уведомлен о принятом налоговой инспекцией решении, о чем свидетельствует расписка, о получении им документов от 26.10.2016.

Решение Межрайонной ИФНС России № 1 по Вологодской области № от 24.10.2016 ФИО1 < > не обжаловано и вступило в силу.

Согласно выписке из ЕГРИП от 01.06.2023 ФИО1 < > прекращена деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 22.03.2019.

Таким образом, ответчиком не представлены доказательства, подтверждающие, что в спорный период он не осуществлял предпринимательскую деятельность, как и не представлены доказательства, подтверждающие невозможность повторного обращения им в налоговый орган в период с 2016 по март 2019 года с заявлением о прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ (статья 400 НК РФ), к которому в том числе, относятся иное здание, строение, сооружение, помещение, расположенное в пределах муниципального образования (пункт 1 статьи 400 НК РФ).

Объектом налогообложения земельного налога признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (пункт 1 статьи 389). Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом. В случае изменения кадастровой стоимости земельного участка вследствие установления его рыночной стоимости сведения об измененной кадастровой стоимости, внесенные в Единый государственный реестр недвижимости, учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения сведений об изменяемой кадастровой стоимости (пункт 1 и абзац второй пункта 1.1 статьи 391).

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи (пункт 1 статьи 402 НК РФ).

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения (пункт 3 статьи 402 НК РФ).

Налоговая ставка по налогу на имущество физических лиц, в случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей; 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (пункт 4 статьи 409 НК РФ).

В силу статьи 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных настоящей главой, порядок и сроки его уплаты.

Согласно статье 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статья 358 НК РФ объектом налогообложения признает автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. На основании части 1 статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно части 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу части 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени.

В случае несвоевременной уплаты налога на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ начисляются пени. Согласно пункту 4 статьи 75 НК РФ для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Из материалов административного дела следует, что в соответствии со ст. 357 НК РФ ответчик является плательщиком транспортного налога, поскольку в спорном периоде имел в собственности транспортные средства: автомобиль Мицубиси Оутлэндер гос. №, автомобиль Дэу Нексия гос. №, автомобиль Киа Спектра гос. №

ФИО1 < > является плательщиком налога на имущество, так как в спорном периоде являлся собственником комнаты, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый №, здания, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №.

Кроме того, ФИО1 < > является плательщиком земельного налога, так как в спорном периоде являлся собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, расположенного по адресу: <адрес> кадастровый №.

Налоговым органом ыли направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа:

№ от 11.07.2019 об уплате страховых взносов и пени со сроком исполнения до 05.11.2019,

№ от 18.02.2020 об уплате страховых взносов и пени со сроком исполнения до 03.04.2020,

№ от 30.05.2018 об уплате страховых взносов и пени со сроком исполнения до 10.07.2018,

№ от 29.04.2019 об уплате страховых взносов и пени со сроком исполнения до 07.06.2019,

№ от 19.12.2016 об уплате страховых взносов и пени со сроком исполнения до 16.02.2017,

№ от 25.07.2018 об уплате страховых взносов и пени со сроком исполнения до 12.09.2018,

№ от 06.06.2022 об уплате страховых взносов и пени со сроком исполнения до 22.11.2022,

№ от 21.06.2021 об уплате страховых взносов и пени со сроком исполнения до 23.11.2021,

№ от 11.07.2019 об уплате страховых взносов и пени со сроком исполнения до 06.11.2019,

№ от 29.06.2020 об уплате страховых взносов и пени со сроком исполнения до 25.11.2020,

№ от 29.06.2020 об уплате страховых взносов и пени со сроком исполнения до 25.11.2020,

№ от 29.06.2020 об уплате страховых взносов и пени со сроком исполнения до 25.11.2020,

№ от 09.02.2021 об уплате страховых взносов и пени со сроком исполнения до 25.03.2021.

Данные требования в добровольном порядке налогоплательщиком не исполнены.

С 01.01.2017 в соответствии с п. 2 ст. 4, ст. 5 Федерального закона от 03.07.2016 г. N 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» указанные полномочия принадлежат налоговым органам.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога (ч.1 ст. 48 НК РФ).

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает аналогичный порядок исчисления срока для обращения в суд, если иное не предусмотрено данным пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 6 части 1 статьи 287, часть 2 статьи 286 КАС РФ, пункт 3 статьи 48 НК РФ).

На основании возражений административного ответчика 11.05.2023 мировым судьей Вологодской области по судебному участку № вынесены определения об отмене судебных приказов по делам №

С настоящим административным иском УФНС России по Вологодской области обратилось в Череповецкий городской суд 19.10.2023, то есть в пределах установленного шестимесячного срока со дня вынесения определения об отмене судебного приказа, согласно возложенным на налоговый орган полномочиям.

Принимая во внимание, что суммы страховых взносов, налогов и пеней не уплачены ответчиком, они подлежат взысканию с ответчика, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований.

В силу ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой истец был освобожден, подлежит взысканию с ответчика в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

р е ш и л :

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 < > транспортный налог за 2015, 2016 годы в сумме 3410,35 руб., пени в сумме 1038,49 руб., налог на имущество за 2015 год в размере 16,98 руб., пени в сумме 12,08 руб., налог на имущество за 2017, 2019, 2020 годы в размере 2,79 руб., пени в сумме 0,25 руб., земельный налог за 2015, 2016, 2018, 2019, 2020 годы в размере 11823 руб., пени в сумме 1089,88 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 33173,32 руб., пени 2888,01 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование, истекшие до 1 января 2017 года - пени в сумме 1226,66 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование, начиная с 1 января 2017 года в размере 7394, 45 руб., пени в сумме 594,77 руб.

Взыскать с ФИО1 Тахир оглы государственную пошлину в доход бюджета 2080,13 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Вологодский областной суд через Череповецкий городской суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Мотивированное решение принято 16 января 2024 года.

< >

< >

Судья Т.Д. Беляева