Решение № 2А-327/2025 2А-327/2025(2А-8570/2024;)~М-7098/2024 2А-8570/2024 М-7098/2024 от 10 марта 2025 г. по делу № 2А-327/2025

Дело № 2а-327/2025


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

11 марта 2025 года город Уфа

Калининский районный суд г.Уфы Республики Башкортостан в составе

председательствующего судьи Тухбатуллиной Л.Х.

при секретаре судебного заседания Шафиковой Г.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан обратилась в суд с административным иском № от ДД.ММ.ГГГГ к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени.

В обоснование заявленных требований указывает на то, что в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> на налоговом учете состоит ФИО1, за которым числится задолженность по налогам и пени в общей сумме 68798 рублей 73 копейки.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 211342 рубля 18 копеек, которое до настоящего времени полностью не погашено.

По данным Межрайонной ИФНС России № по <адрес> у ФИО1 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию, с учетом увеличения (уменьшения) сальдо ЕНС с момента направления требования, составляет 68798 рублей 73 копейки. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой налогоплательщиком суммы задолженности по налогам и пени.

Налоговым органом выставлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности, сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

До настоящего времени образовавшееся отрицательное сальдо ЕНС после направления требования полностью не погашено.

Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № по <адрес> Республики Башкортостан от ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ о взыскании обязательных платежей по налогу с ФИО1, вынесенный ДД.ММ.ГГГГ, отменен.

Просит взыскать с ФИО1 задолженность:

- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2022 год в размере 1592 рубля;

- по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2022 год в размере 6037 рублей;

- по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 2100 рублей;

- по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45842 рубля;

- пени в размере 13227 рублей 73 копейки по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 возражал против удовлетворения заявленных требований, представил суду письменное возражение, приобщенное к материалам дела.

На судебное заседание административный истец Межрайонная ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан не явились, извещены надлежащим образом, административный истец в исковом заявлении просит рассмотреть дело в их отсутствие.

В соответствии с ч.2 ст.289 КАС Российской Федерации суд считает возможным рассмотреть административное дело при данной явке.

Изучив и оценив материалы дела, дав оценку всем добытым по делу доказательствам, как в отдельности, так и в их совокупности, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации обязывает каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

На основании ст. 356 НК РФ транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ч. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно статье 401 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, помещение.

Названое имущество (соответствующая его доля) является объектом налогообложения налогом на имущество физических лиц, а административный ответчик – налогоплательщиком этого налога (ст.399, 400, 401 НК РФ).

В пункте 1 статьи 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Пункт 1 статьи 389 Налогового кодекса РФ к объекту налогообложения относит земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В силу пункта 3 статьи 8 Налогового кодекса Российской Федерации под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Согласно ч.1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации, индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно части 1 статьи 232 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании ч. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1, 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным акт законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленного законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного над или сбора.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение вышеназванной обязанности является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица производится в судебном порядке.

В соответствии со статьей 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сформировано вступительное сальдо ЕНС на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

При формировании начального сальдо на ЕНС учитываются прямые платежи налогоплательщика и другие средства, которые ему причитаются (возмещаемый НДС, проценты на излишние взыскания, переплаченные налоги и другие суммы), за исключением переплаты, указанной в пунктах 3, 5 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» и зарезервированных сумм.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Пунктом 2 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 243-ФЗ) предусмотрено, что обращение взыскания на денежные счета налогоплательщика в банках осуществляется по решению налогового органа, которое в силу пункта 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации должно быть вынесено не позднее двух месяцев после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога.

Согласно пункту 7 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 243-ФЗ) при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика в соответствии со статьей 47 Налогового кодекса Российской Федерации.

Положения статей 46 и 47 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривают для индивидуальных предпринимателей по общему правилу внесудебный порядок взыскания налогов (страховых взносов) путем обращения взыскания на денежные средства в бесспорном порядке и путем обращения взыскания на имущество налогоплательщика на основании постановления налогового органа, имеющего силу исполнительного документа.

Судом установлено, что административный ответчик с ДД.ММ.ГГГГ осуществляет деятельность адвоката и состоит на учете в налоговом органе в качестве плательщика страховых взносов.

В соответствии со ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года.

Как усматривается из материалов дела и установлено судом в собственности ответчика ФИО1 находится следующее имущество:

- незавершенный строительством объект - <адрес> кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- трансформаторная подстанция площадью 55,5 кв.м - Россия, <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- иные строения, помещения и сооружения по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь 19,7 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- гараж площадью 14,8 кв.м - <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;.

- здание площадью 48,6 кв.м - Россия, <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;.

- земельный участок по адресу: Россия, <адрес>, квартал 28, участок 83, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак № Киа ED (CEED), 2007 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

В соответствии со ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Исходя из абзаца 2 пункта 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через «0» (или равенства «0»).

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно Постановлению Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 г. № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предельные сроки направлений требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

При этом положениями пункта 1 части 9 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ установлено, что требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со ст. 69 НК РФ (в редакции Федерального закона № 263-ФЗ), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно) в части неисполненных обязательств.

Отрицательное сальдо ЕНС сформировано у налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ.

Требование об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № сформировано и направлено в срок, установленный статьей 70 НК РФ с учетом постановления Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ в 2023 году», в связи с наличием у заявителя отрицательного сальдо ЕНС.

Указанное требование было направлено ФИО1 по почте России, срок исполнения установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

По истечении срока исполнения требования, обязанность по уплате налога налогоплательщиком в полном объеме не исполнена, в связи с чем налоговая инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № по <адрес> Республики Башкортостан с заявлением № о вынесении судебного приказа по взысканию налоговой задолженности с ФИО1, который был вынесен ДД.ММ.ГГГГ.

Определением мирового судьи судебного участка № по <адрес> Республики Башкортостан от ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ о взыскании задолженности по налогу с ФИО1 в размере 68798 рублей 73 копейки, вынесенный ДД.ММ.ГГГГ, отменен.

Согласно абз. 2 п. 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Вышеуказанные обстоятельства послужили основанием для обращения налогового органа в суд с настоящим исковым заявлением, которое направлено в Калининский районный суд <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом срок.

Разрешая заявленные административные исковые требования, суд приходит к выводу о том, что налоговым органом соблюдена процедура уведомления административного ответчика о необходимости погасить образовавшуюся задолженность и сроков обращения в суд с иском.

Исследовав доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу о том, что у налогового органа имеются основания для взыскания с ФИО1 задолженности. Судом установлен факт неисполнения ответчиком в предусмотренный законом срок обязанности по уплате налогов.

Ответчиком не представлено доказательств, свидетельствующих о том, что обязательства по уплате налога на имущество физических лиц, транспортного и земельного налога за 2022 год и страховых взносов за 2023 год исполнены им своевременно и в полном объеме. При таких условиях требования налогового органа подлежат удовлетворению в полном объеме.

В части взыскания пени, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, суд приходит к следующему.

Решением Калининского районного суда г. Уфы Республики Башкортостан по административному делу № по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, требования истца удовлетворены частично взыскана задолженность по земельному налогу за 2021 год, налогу на имущество физических лиц за 2021 год, транспортном налогу за 2019, 2021 год, страховым взносам за 2022 год на сумму 54475 руб. Также с ответчика взыскана задолженность по пеням по транспортному налогу за 2019, 2021 годы, по налогу на имущество физических лиц за 2021 год, по земельному налогу за 2021 год, взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2022 год по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 5172 руб.

В настоящем иске заявлены требования о взыскании задолженности по пеням за период по ДД.ММ.ГГГГ. Из представленного истцом расчета следует, что за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени по транспортному налогу за 2019, 2021 годы на сумму 36,40 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2021 год на сумму 46,08 руб., по земельному налогу за 2021 год на сумму 12,54 руб., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2022 год на сумму 374,49 руб., итого 469,51 руб. Указанные требования суд находит обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Оснований для удовлетворения требований истца о взыскании с ФИО1 задолженности по пеням по транспортному налогу за 2022 год, по налогу на имущество физических лиц за 2022 год, по земельному налогу за 2022 года, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2023 год по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, не имеется, поскольку срок уплаты вышеназванных налогов за 2022 год истек ДД.ММ.ГГГГ, срок уплаты страховых взносов – ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, пеня не может быть начислена за период, когда срок уплаты налога не наступил.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию в доход государства государственная пошлина в размере 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 177-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

исковые требования Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании налогов и пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН № в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 4 по Республике Башкортостан задолженность:

- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2022 год в размере 1592 рубля;

- по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2022 год на сумму 6037 рублей;

- по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 2100 рублей;

- по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45842 рубля;

- пени в размере 469 рублей 51 копейка по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета городского округа город Уфа Республики Башкортостан государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Башкортостан в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, через Калининский районный суд г. Уфы Республики Башкортостан.

Судья Л.Х. Тухбатуллина

Мотивированное решение изготовлено 17 марта 2025 года.