Решение № 12-622/2020 от 29 октября 2020 г. по делу № 12-622/2020

РЕШЕНИЕ

по жалобе на постановление по делу об административном правонарушении

г. Самара 30 октября 2020 года.

Судья Кировского районного суда г. Самары Третьяков А.Ф., рассмотрев жалобу № (УИД №) ФИО1 на постановление № от ДД.ММ.ГГГГ заместителя начальника межрайонной ИФНС России № по <адрес> ФИО4 по делу об административном правонарушении, предусмотренном ст.15.25 ч.1 КоАП РФ, в отношении должностного лица – директора ООО "Самарские напитки" ФИО1,

У С Т А Н О В И Л:

Постановлением № от ДД.ММ.ГГГГ заместителя начальника межрайонной ИФНС России № по <адрес> ФИО4 директор ООО "Самарские напитки" ФИО1 признана виновной в совершении административного правонарушения, предусмотренного ст.15.25 ч.1 КоАП РФ, с назначением административного наказания в виде административного штрафа в размере 20 000 рублей.

Не согласившись с данным решением, ФИО1 обратилась в Кировский районный суд <адрес> с жалобой, указав, что ИФНС по выявленным в ходе проведенной налоговым органом проверки, указанным в едином акте от ДД.ММ.ГГГГ, необоснованно составило несколько протоколов об административном правонарушении, несмотря на то обстоятельство, что, по мнению автора жалобы, правонарушение было длящимся и должен был быть составлен один общий протокол об административном правонарушении. Кроме того, постановление по делу об административном правонарушении вынесено в отсутствии ФИО1 или ее представителя, несмотря на ходатайство ФИО1 об отложении рассмотрения дела.

В суд от заместителя начальника Межрайонной ИФНС России № по <адрес> ФИО5 поступили письменные возражения на жалобу директора ООО «Самарские напитки» ФИО1, из которых следует, что ДД.ММ.ГГГГ ООО «Самарские напитки» - (Работодатель), в лице директора ФИО1 и иностранный гражданин ФИО3 ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ рождения, паспорт серия: АВ №, выдан 18.09,2015 «Работник» заключили трудовой договор №/ИШ2018.

Согласно положениям Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №-ФЭ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее - Закон от ДД.ММ.ГГГГ №-Ф3): Резиденты:

юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации (п.п. «в» п. 6 ч. 1 ст. 1);

физические лица, являющиеся гражданами Российской Федерации (п.п «а» п. 6 ч. 1 ст. 1);

иностранные граждане и лица без гражданства, постоянно проживающие в Российской Федерации на основании вида на жительство, являются резидентами (п.п. «б» п. 6 ч. 1 ст. 1).

Таким образом, физические лица, не являющиеся резидентами в соответствии с пп. «а» и «б» п. 6 ч. 1 ст. 1 Закона №-Ф3, признаются нерезидентами (пп. «а» п. 7 ч. 1 ст. 1 Закона №-Ф3).

Использование валюты Российской Федерации в качестве средства платежа между резидентом и нерезидентом является валютной операцией (п.п. «б» п. 9 ч. 1 ст. 1).

Если иное не предусмотрено Федеральным законом, расчеты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами - резидентами через балкон скис счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается Центральным банком Российской Федерации, а также переводами электронных денежных средств (ч.2 ст.14).

Кроме того, частью 2 статьи 14 Закона №-ФЭ установлен закрытый перечень случаев, при которых юридические лица - резиденты могут осуществлять расчеты с физическими лицами - нерезидентами в наличной иностранной валюте и валюте Российской Федерации без использования банковских счетов в уполномоченных банках.)

Расчеты по выплате работодателем-резидентом работнику-нерезиденту заработной платы в наличной форме не входят в разрешенный частью 2 статьи 14 Закона №Э-ФЗ перечень операций, осуществление которых разрешено без использования банковских счетов в уполномоченных банках.

Таким образом, работодатель-резидент обязан выплачивать заработную плату работнику-нерезиденту исключительно в безналичной форме, т.е. через банковские счета в уполномоченных банках.

Так ДД.ММ.ГГГГ во исполнение вышеуказанных трудовых договоров с иностранным гражданином выплачена заработная плата в наличной форме в сумме 4 694,11 рублей (расходный кассовый ордер от № от ДД.ММ.ГГГГ), в том числе:

Выплата в указанном случае юридическим лицом-резидентом — ООО «Самарские напитки» физическому лицу - нерезиденту наличной российской валюты в общей сумме 4 694,11 рублей является незаконной валютной операцией, осуществленной с нарушением требований валютного законодательства Российской Федерации.

Исходя из вышеизложенного, должностным лицом-директором ООО «Самарские напитки» ФИО1 совершено административное правонарушение, ответственность за которое предусмотрена ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ.

В соответствии с Уставом ООО «Самарские напитки»:

Исполнительный орган Общества - Директор Общества (п. 7.1.2);

Директор Общества избирается общим собранием участников Общества. Срок полномочий директора - 5 (пять) лет. В случае если срок полномочий директора на общем собрании не определен, то он считается избранным на неопределенный срок (п. 9.1); Директор Общества:

без доверенности действует от имени Общества, в том числе представляет ею интересы и совершает сделки;

издает приказы о назначении на должности работников Общества, об их переводе и увольнении, применяет меры поощрения и налагает дисциплинарные взыскания (п. 9.2).

Согласно Решению единственного учредителя Общества с ограниченной ответственностью «Самарские напитки» от ДД.ММ.ГГГГ директором ООО «Самарские напитки» является ФИО1.

Исходя из вышеизложенного, должностным лицом - директором ООО «Самарские напитки» ФИО1 совершено административное правонарушение, ответственность за которое предусмотрена ч. 1 ст. 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Таким образом, должностным лицом - директором ФИО1 допущено нарушение ч. 2 ст. 14 Закона от ДД.ММ.ГГГГ №-Ф3, выразившееся в осуществлении незаконной валютной операции.

На основании вышеизложенного в соответствии с п.1 ч.1 ст.30.7 КоАП РФ инспекция просит жалобу должностного лица - директора ООО «Самарские напитки» ФИО1 на Постановление заместителя начальника Межрайонной ИФНС России № по <адрес> ФИО4 № от 06.08.2020г., оставить без удовлетворения.

В судебное заседание представитель ФИО1 – по доверенности ФИО6 не явился, прислал письменное ходатайство о рассмотрении жалобы в его отсутствие, доводы жалобы поддержал по основаниям, в ней изложенным просил ее удовлетворить.

ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате, месте и времени судебного заседания уведомлена надлежащим образом, ходатайство об отложении рассмотрения дела не представила.

Представитель Межрайонной ИФНС России № по <адрес> ФИО7 прислал ходатайство о рассмотрении жалобы в его отсутствие.

Суд полагает возможным рассмотреть жалобу в отсутствие ФИО1, её представителя по доверенности ФИО6, представителя Межрайонной ИФНС России № по <адрес> ФИО7.

Изучив предоставленные материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч.1 ст.2.1 КоАП РФ, административным правонарушением признается противоправное, виновное действие (бездействие) физического или юридического лица, за которое КоАП РФ или законами субъектов Российской Федерации об административных правонарушениях установлена административная ответственность.

Согласно ч.1 ст.15.25 КоАП РФ (в редакции ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ, действовавшей на момент совершения правонарушения) осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, включая куплю-продажу иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, минуя уполномоченные банки, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены за счет средств, зачисленных на счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, - влечет наложение административного штрафа на граждан, лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, и юридических лиц в размере от трех четвертых до одного размера суммы незаконной валютной операции; на должностных лиц - от двадцати тысяч до тридцати тысяч рублей.

Согласно ст.1 ФЗ № «О валютном регулировании и валютном контроле» резиденты: юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации; физические лица, являющиеся гражданами Российской Федерации; иностранные граждане и лица без гражданства, постоянно проживающие в Российской Федерации на основании вида на жительство. Физические лица, не являющиеся резидентами, признаются нерезидентами.

В соответствии с п.п."б" п.9 ч.1 ст.1 ФЗ № «О валютном регулировании и валютном контроле» использование валюты Российской Федерации в качестве средства платежа между резидентом и нерезидентом является валютной операцией.

Согласно ч.2 ст.14 ФЗ № «О валютном регулировании и валютном контроле», расчеты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами -резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается Центральным банком Российской Федерации, а также переводами электронных денежных средств.

Расчеты по выплате работодателем-резидентом работнику-нерезиденту заработной платы в наличной форме не входят в разрешенный частью 2 статьи 14 Закона № 173-ФЗ перечень операций, осуществление которых разрешено без использования банковских счетов в уполномоченных банках.

Таким образом, работодатель-резидент обязан выплачивать заработную плату работнику-нерезиденту исключительно в безналичной форме, то есть через банковские счета в уполномоченных банках.

Как следует из материалов административного дела, по результатам проведенной проверки соблюдения валютного законодательства должностным лицом ИФНС по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ составлен протокол об административном правонарушении, согласно которому:

ДД.ММ.ГГГГ между ООО «Самарские напитки» («работодатель») в лице директора ФИО1 и иностранный гражданином ФИО8у. («работник») заключен трудовой договор.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО9у. выплачена заработная плата в наличной форме в сумме 4 694,11 рублей, что является незаконной валютной операцией, осуществленной с нарушением требований валютного законодательства Российской Федерации.

Изложенное подтверждается протоколом об административном правонарушении, трудовым договором с иностранным гражданином, платежной ведомостью, актом № от ДД.ММ.ГГГГ проверки соблюдения валютного законодательства ООО "Самарские напитки".

В соответствии со ст.2.4 КоАП РФ административной ответственности подлежит должностное лицо в случае совершения им административного правонарушения в связи с неисполнением либо ненадлежащим исполнением своих служебных обязанностей. Под должностным лицом в КоАП РФ следует понимать лицо, совершившие административные правонарушения в связи с выполнением организационно-распорядительных или административно-хозяйственных функций руководители и другие работники иных организаций.

Согласно решению единственного учредителя ООО «Самарские напитки» от ДД.ММ.ГГГГ директором общества является ФИО1

Доводы жалобы о том, что выплата работникам-нерезидентам заработной платы в наличной форме является одним из эпизодов длящегося административного правонарушения, состоящего из многочисленных выплат работникам-нерезидентам заработной платы в наличной форме несостоятельны в связи со следующим.

Согласно акту проверки соблюдения валютного законодательства от ДД.ММ.ГГГГ № выплаты работникам-нерезидентам заработной платы в наличной форме совершены ООО «Самарские напитки» за разные календарные периоды и по разным платежным ведомостям.

В соответствии с п.19 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах, возникающих у судов при применении Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях», административное правонарушение считается оконченным с момента, когда в результате действия (бездействия) лица имеются все предусмотренные законом признаки состава административного правонарушения.

Каждая из отраженных в акте проверки соблюдения валютного законодательства от ДД.ММ.ГГГГ № выплат имеет все предусмотренные ст.1 ФЗ № признаки валютной операции, то есть является самостоятельной валютной операцией, в связи с чем незаконное их проведение образует отдельные составы административных правонарушений, предусмотренных ст.15.25 ч.1 КоАП РФ.

В соответствии с ч.1 ст.4.4 КоАП РФ при совершении лицом двух и более административных правонарушений административное наказание назначается за каждое совершенное административное правонарушение.

Доводы о том, что все совершенные валютные операции (выплаты работникам заработной платы в наличной валюте) являются одним длящимся правонарушением, также несостоятельны.

По смыслу закона (п.14 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №) длящимся является такое административное правонарушение (действие или бездействие), которое выражается в длительном непрекращающемся невыполнении или ненадлежащем выполнении предусмотренных законом обязанностей.

Вместе с тем. как следует из материалов дела, выплаты физическим лицам - нерезидентам заработной платы в наличной форме совершались с перерывами, при этом, как указано выше, данные выплаты являлись разными, а не одной единой валютной операцией.

О дате и времени рассмотрения дела об административном правонарушении ФИО10 уведомлялась надлежащим образом, при этом заявленное ФИО1 ходатайство об отложении рассмотрения дела, определением должностного лица ИФНС по <адрес> оставлено без удовлетворения.

Существенных нарушений при составлении процессуальных документов по административному делу не установлено.

Оценивая изложенные доказательства, суд считает вину директора ООО «Самарские напитки» установленной и доказанной.

Обстоятельства, исключающие производство по делу об административном правонарушении, судом не установлены.

Наказание ФИО1 назначено в минимальном размере санкции ч.1 ст.15.25 КоАП РФ.

При указанных обстоятельствах постановление № от ДД.ММ.ГГГГ заместителя начальника межрайонной ИФНС России № по <адрес> по делу об административном правонарушении, предусмотренном ст.15.25 ч.1 КоАП РФ в отношении должностного лица – директора ООО "Самарские напитки" ФИО1 является законным и обоснованным, оснований для его отмены не имеется.

На основании изложенного и руководствуясь п.1 ч.1 ст.30.7, 30.8 КоАП РФ, суд

РЕШИЛ:

Постановление № от ДД.ММ.ГГГГ заместителя начальника межрайонной ИФНС России № по <адрес> ФИО4 по делу об административном правонарушении, предусмотренном ст.15.25 ч.1 КоАП РФ в отношении директора ООО "Самарские напитки" ФИО1 оставить без изменения, жалобу ФИО1 – без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Кировский районный суд г. Самары в течение 10 дней с момента его вынесения или получения его копии.

Судья А.Ф. Третьяков