Решение № 2А-260/2025 2А-260/2025(2А-4705/2024;)~М-4081/2024 2А-4705/2024 М-4081/2024 от 9 февраля 2025 г. по делу № 2А-260/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 февраля 2025 года г. Саратов

Волжский районный суд г. Саратова в составе:

председательствующего судьи Титовой А.Н.,

при секретаре Шиндовой Г.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области к ФИО1 ФИО5 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

административный истец обратился в суд с административным иском к ФИО1 ФИО7 о взыскании обязательных платежей и санкций. Требования мотивированы тем, что ФИО1 ФИО6 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №8 по Саратовской области в качестве налогоплательщика и обязан производить уплату налогов.

Согласно сведениям, представленным в порядке пункта 4 статьи 85 НК РФ органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, ФИО1 ФИО8 обладал правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения налогом на имущество физических лиц: иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>, а также земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: г. Саратов, Заводской район, площадью 600 кв.м.

По сведениям Управления ГИБДД по Саратовской области налогоплательщик является владельцем транспортных средств: ВАЗ 21140 государственный регистрационный знак №; ВАЗ 21150 государственный регистрационный знак №; LADA 211440 государственный регистрационный знак № и в соответствии со ст. 357 НК РФ является плательщиком транспортного налога.

Расчет суммы транспортного налога за 2022 год произведен в налоговом уведомлении № 111765205 от 01.08.2023, направленном налогоплательщику путем выгрузки в личный кабинет налогоплательщика, и составил 5 656,00 руб.

Расчет суммы налога на имущество физических лиц за 2022 год произведен в налоговом уведомлении № 111765205 от 01.08.2023, направленном налогоплательщику путем выгрузки в личный кабинет налогоплательщика, и составил 5 524,00 руб.

Расчет суммы земельного налога за 2022 год произведен в налоговом уведомлении № 111765205 от 01.08.2023, направленном налогоплательщику путем выгрузки в личный кабинет налогоплательщика, и составил 910,00 руб.

После получения в порядке ст. 52 НК РФ налогового уведомления налог не оплачен.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени для физических лиц принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пункт 4 статьи 75 НК РФ).

В связи с чем налогоплательщику были начислены пени в размере 5 153,66 руб., в том числе:

4 622,92 руб. за период с 12.08.2023 по 01.12.2023 на отрицательное сальдо ЕНС в сумме 94 057,50 руб.;

530,74 руб. за период с 02.12.2023 по 11.12.2023 на отрицательное сальдо ЕНС в сумме 106 147,50 руб.

Требование об уплате задолженности по состоянию на 25.05.2023 № 1243 сформировано и направлено в срок, установленный ст. 70 НК РФ.

По истечении срока исполнения требования, недоимка по налогам и пени ФИО1 ФИО9 не оплачена.

По истечении срока исполнения требования, обязанность по уплате налога налогоплательщиком не исполнена, в связи с чем, Инспекцией мировому судье с/у №4 Волжского района г. Саратова направлено заявление на выдачу судебного приказа на взыскание налога и пени и 22.01.2024г. выдан судебный приказ №2А-362/2024. Мировым судьей 13.06.2024г. вынесено определение об отмене судебного приказа.

На основании изложенного, просит суд взыскать с административного ответчика недоимку в общем размере 17 243,66 руб., в том числе: транспортный налог с физических лиц в сумме 5 656,00 руб., земельный налог с физических лиц в сумме 910,00 руб., налог на имущество физических лиц в сумме 5 524,00 руб., пени в размере 5 153,66 руб.

Стороны в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены. Суд определил рассмотреть дело в их отсутствие.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как определено статьей 23 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ), налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц определена в гл. 32 НК РФ.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц, согласно статье 400 НК РФ признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с. п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога на имущество исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 настоящего Кодекса (п. 2).

В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с п. 1 настоящей статьи с учетом положений п. 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения (п. 3).

Согласно п.п. 1, 2 ст. 409 НК РФ налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Главой 28 НК РФ закреплено, что взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам.

Налогоплательщиками данного налога положениями статьи 357 НК РФ признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статья 358 НК РФ в качестве объектов налогообложения признает автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст.359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно ст.361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

На территории Саратовской области транспортный налог установлен и введен в действие, определены ставки налога, порядок, сроки его уплаты и льготы по данному налогу Законом Саратовской области от 25 ноября 2002 года №109-ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога».

Статьей 2 Закона №-ЗСО закреплены ставки данного налога с каждой лошадиной силы в зависимости от наименования объектов налогообложения (автомобили легковые, мотоциклы и мотороллеры, автобусы, автомобили грузовые и т.д.) и мощности двигателя.

В силу части 3 статьи 362 НК РФ, в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 ФИО10 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № по Саратовской области в качестве налогоплательщика и обязан производить уплату налогов.

Согласно сведениям, представленным в порядке пункта 4 статьи 85 НК РФ органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, ФИО1 ФИО11 обладал правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения налогом на имущество физических лиц: иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>, а также земельного участка с кадастровым номером № расположенного по адресу: г. Саратов, Заводской район, площадью 600 кв.м.

По сведениям Управления ГИБДД по Саратовской области налогоплательщик является владельцем транспортных средств: ВАЗ 21140 государственный регистрационный знак №; ВАЗ 21150 государственный регистрационный знак №; LADA 211440 государственный регистрационный знак № и в соответствии со ст. 357 НК РФ является плательщиком транспортного налога.

Расчет суммы транспортного налога за 2022 год произведен в налоговом уведомлении № 111765205 от 01.08.2023, направленном налогоплательщику путем выгрузки в личный кабинет налогоплательщика, и составил 5 656,00 руб.

Расчет суммы налога на имущество физических лиц за 2022 год произведен в налоговом уведомлении № 111765205 от 01.08.2023, направленном налогоплательщику путем выгрузки в личный кабинет налогоплательщика, и составил 5 524,00 руб.

Расчет суммы земельного налога за 2022 год произведен в налоговом уведомлении № 111765205 от 01.08.2023, направленном налогоплательщику путем выгрузки в личный кабинет налогоплательщика, и составил 910,00 руб.

После получения в порядке ст. 52 НК РФ налогового уведомления налог не оплачен.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени для физических лиц принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пункт 4 статьи 75 НК РФ).

В связи с чем налогоплательщику были начислены пени в размере 5 153,66 руб., в том числе:

4 622,92 руб. за период с 12.08.2023 по 01.12.2023 на отрицательное сальдо ЕНС в сумме 94 057,50 руб.;

530,74 руб. за период с 02.12.2023 по 11.12.2023 на отрицательное сальдо ЕНС в сумме 106 147,50 руб.

Требование об уплате задолженности по состоянию на 25.05.2023 № 1243 сформировано и направлено в срок, установленный ст. 70 НК РФ.

По истечении срока исполнения требования, недоимка по налогам и пени ФИО1 ФИО12 не оплачена.

Как установлено в судебном заседании, требования не исполнены. Копии выше указанных требований представлены административным истцом в материалы дела, предприняты установленные законом меры к взысканию налога в судебном порядке в установленный срок.

Согласно расчету истца, у ответчика имеется недоимка в общем размере 17 243,66 руб., в том числе: транспортный налог с физических лиц в сумме 5 656,00 руб., земельный налог с физических лиц в сумме 910,00 руб., налог на имущество физических лиц в сумме 5 524,00 руб., пени в размере 5 153,66 руб.

Статьей 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Порядок исчисления пени определен в статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно правовой позиции, выраженной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 17 февраля 2015 года № 422-О, в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П Конституционный Суд Российской Федерации указал, что к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.

Таким образом, у налогового органа имелись правовые основания для начисления пени ответчику в связи с неуплатой им в срок налогов.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Установлено, что заявление о выдаче судебного приказа направлено истцом на судебный участок №4 Волжского района г. Саратова и выдан судебный приказ о взыскании с ответчика налога и пени.

Определением мирового судьи судебного участка №4 Волжского района г. Саратова от 13.06.2024 года судебный приказ №2А-362/2024 от 22.01.2024г. о взыскании с ответчика налога и пени был отменен.

Административное исковое заявление направлено в суд 11.11.2024 года.

При таких обстоятельствах, суд считает заявленные административные исковые требования подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Следовательно, с административного ответчика подлежит взысканию в федеральный бюджет государственная пошлина в размере 4000 руб. с учетом требований ст.333.19 НК РФ.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

взыскать с ФИО1 ФИО13, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес> пользу Межрайонной ИФНС России № 20 по Саратовской области (ИНН <***>, ОГРН <***>) недоимку в общем размере 17 243,66 руб., в том числе: транспортный налог с физических лиц в сумме 5 656,00 руб., земельный налог с физических лиц в сумме 910,00 руб., налог на имущество физических лиц в сумме 5 524,00 руб., пени в размере 5 153,66 руб.

Взыскать с ФИО1 ФИО14 государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд через Волжский районный суд г. Саратова в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Изготовлено решение в окончательной форме 24 февраля 2025 года.

Судья А.Н. Титова