Решение № 2А-201/2025 2А-201/2025~М-80/2025 М-80/2025 от 27 марта 2025 г. по делу № 2А-201/2025

Дело № 2а-201/2025

УИД 23RS0028-01-2025-000010-94


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Лабинск 28 марта 2025 г.

Лабинский районный суд Краснодарского края в составе

председательствующего судьи Мелиховой С.М.,

при секретаре Фищенко Е.В.,

рассмотрев дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 5 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 5 по Краснодарскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям.

В обоснование своих требований административный истец указал, что налогоплательщик ФИО1 обязан уплачивать законно установленные налоги. Мировым судьей судебного участка № 173 Лабинского района Краснодарского края вынесен судебный приказ № 2а-1526/2024 от 11.07.2024 года о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 406449 рублей 39 копеек. Определением от 25.10.2024 года судебный приказ был отменен, что послужило основанием для обращения в суд в порядке административного искового производства. Указанная задолженность образовалась, в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: земельного налога ФЛ в границах сельских поселений за 2022 год в размере 64 рубля 00 копеек; земельного налога ФЛ, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2019-2022 год в размере 125 рублей 78 копеек; налога на имущество ФЛ по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах муниципальных округов за 2019-2020 год в размере 36 рублей 42 копейки; НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст.228 НК РФ за 2022 год в размере 323793 рубля 85 копеек за реализацию объектов недвижимости с кадастровыми номерами <Номер>, <Номер>, расположенные по адресу: <Адрес>. Дата регистрации владения 25.07.2022 года, дата прекращения владения 23.08.2022 года. Сумма НДФЛ, полученных от продажи объектов недвижимости за 2022 год с учетом налоговых вычетов, предусмотренных пп.1 п.2 ст. 220 НК РФ составляет: 3500000 рубля 00 копеек (сумма по договору купли-продажи) – 1000000 рублей 00 копеек (сумма налогового вычета) * 13% (ставка налога) = 325000 рублей 00 копеек. По результатам камеральной налоговой проверки было вынесено решение <Номер> от 21.12.2023 года о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения и назначен: штраф 20% от суммы неуплаченного налога в размере 65000 рублей. В ходе проверки были установлены обстоятельства, смягчающие ответственность и штрафные санкции подлежали снижению в 4 раза: 65000 : 4 = 16250 рублей 00 копеек; штраф 30 % от суммы неуплаченного налога за не предоставление налоговой декларации за 2022 год в размере 97500 рублей 00 копеек. В ходе проверки были установлены обстоятельства, смягчающие ответственность и штрафные санкции подлежали снижению в 4 раза: 97500 : 4 = 24375 рублей 00 копеек. Также ФИО1 начислены пени в размере 40598 рублей 19 копеек. Налогоплательщиком были произведены ЕНП в размере 1206 рублей 15 копеек, которые пошли на погашение задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2022 год, следовательно, сумма задолженности по налогу на доходы физических лиц составляет 325000 рублей 00 копеек – 1206 рублей 15 копеек = 323793 рубля 85 копеек. Должнику направлено требование об уплате задолженности от 23.07.2023 года <Номер>, которое исполнено не было. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком в полном объеме не погашено.

Административный истец просил суд взыскать с ФИО1 задолженность за счет имущества физического лица в размере 405241 рубль 46 копеек, в том числе: по налогам – 324020 рублей 05 копеек; по пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 40596 рублей 41 копейку; штрафы – 40625 рублей 00 копеек.

Представитель административного истца – МИФНС России № 5 по Краснодарскому краю ходатайствовал о рассмотрении дела без его участия.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела был извещен надлежащим образом.

Суд, исследовав административное исковое заявление и приложенные к нему материалы, оценив все представленные по делу доказательства в их совокупности, приходит к следующему.

В соответствии ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Из статьи 57 Конституции РФ и пп.1 п.1 ст. 23 НК РФ следует, что каждое лицо обязано уплачивать законно установленные налоги в сроки установленные законодательством.

В соответствии со ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно ст.11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом (п.1).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности (п.3).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП) (п.5).

В соответствии со ст.11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п.п.2, 3 ст.45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии с положениями ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации налоговый орган, направивший требование об уплате задолженности, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, и наличных денежных средств, этого физического лица.

Из ст.400 НК РФ следует, что налогоплательщиками налога признаются лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Налоговым органом налогоплательщику <данные изъяты> начислены следующие налоги:

земельный налог ФЛ в границах сельских поселений за 2022 год в размере 64 рубля 00 копеек;

земельный налог ФЛ, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2019-2022 год в размере 125 рублей 78 копеек;

налог на имущество ФЛ по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах муниципальных округов за 2019-2020 год в размере 36 рублей 42 копейки.

Согласно сведениям, предоставленным Межрайонной ИФНС России №5 по Краснодарскому краю, указанные налоги начислены налогоплательщику ФИО1 за принадлежащее ему на праве собственности следующее имущество:

земельный участок с кадастровым номером <Номер>, расположенный по адресу: <Адрес>, дата регистрации права 29.09.2022 года, за 2022 год - 116291 рубль 00 копеек – 7698 рублей 00 копеек * 0,30 * 3/12 = 64 рубля 00 копеек;

земельный участок с кадастровым номером <Номер>, расположенный по адресу: <Адрес> дата регистрации права 11.12.2014 года, за 2019 год 43378 рублей 00 копеек * 1/3 * 0,30 = 42 рубля 35 копеек, за 2020 год 53291 рубль 00 копеек – 13902 рубля 00 копеек * 1/3 * 0,30 = 18 рублей 71 копейка, за 2021 год 53291 рубль 00 копеек – 13902 рубля 00 копеек * 1/3 * 0,30 = 11 рублей 72 копейки, за 2022 год 52291 рубль 00 копеек – 9268 рублей 00 копеек * 0,30 = 13 рублей;

земельный участок с кадастровым номером <Номер>, расположенный по адресу: <Адрес>, дата регистрации права 25.07.2022 года, дата утраты права 23.08.2022 года, 233277 рублей 00 копеек – 6028 рублей 00 копеек * 0,30 * 1/12 = 40 рублей 00 копеек за 2022 год;

квартира с кадастровым номером <Номер>, расположенная по адресу: <Адрес>, дата регистрации права 11.12.2014 года, за 2019 год 235888 рублей 00 копеек * 1/3 * 0,10 = 30 рублей 53 копейки, за 2020 год 235888 рублей 00 копеек * 1/3 * 0,10 - 29 рублей 00 копеек = 5 рублей 89 копеек.

В соответствии с ч. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Из представленных налоговым органом сведений следует, что ФИО1 реализовал принадлежащие ему объекты недвижимости с кадастровыми номерами <Номер>, <Номер>, расположенные по адресу: <Адрес>. Дата регистрации владения 25.07.2022 года, дата прекращения владения 23.08.2022 года.

В силу пп. 2 п. 1, п.3 ст. 228 НК РФ налогоплательщики обязаны исчислять и уплачивать налог исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса.

Из п.2 ст. 217.1 НК РФ следует, что доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

Частями 3 и 4 ст. 217.1 ГК РФ установлен минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества, который составляет три года и пять лет соответственно.

Таким образом, так как проданное недвижимое имущество находилось в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, то доход от продажи подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

Согласно ч. 1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов.

Сумма налога на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных от продажи объектов недвижимости за 2022 год с учетом налоговых вычетов, предусмотренных пп.1 п. 2 ст. 220 НК РФ составляет:

3500000 рубля 00 копеек (сумма по договору купли-продажи) – 1000000 рублей 00 копеек (сумма налогового вычета) * 13% (ставка налога) = 325000 рублей 00 копеек.

Сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате ФИО1 в бюджет Российской Федерации за 2022 год, составляет 325000 рублей, которая по сроку уплаты 15.07.2023 года не была уплачена налогоплательщиком.

Из ч. 1 ст. 229 НК РФ следует, что налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Таким образом, срок предоставления налоговой декларации за 2022 год установлен до 02.05.2023 года.

Налогоплательщиком налоговая декларация в установленный законодательством срок в налоговый орган не направлена.

В соответствии с п. 1,2 ст. 88 НК РФ в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не предоставлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с пп.2 п. 1 и п.3 ст. 228, п.1 ст. 229 НК РФ, камеральная налоговая проверка проводится на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

В соответствии с ч. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Из ч. 1 ст. 119 НК РФ следует, что непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

По результатам камеральной налоговой проверки налоговым органом 21.12.2023 года было вынесено решение <Номер> о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения и назначены штрафы:

по п. 1 ст. 122 НК РФ штраф 20 % от суммы неуплаченного налога в размере 65000 рублей. В ходе проверки были установлены обстоятельства, смягчающие ответственность и штрафные санкции подлежали снижению в 4 раза: 65000 : 4 = 16250 рублей 00 копеек;

по п.1 ст. 119 НК РФ штраф 30 % от суммы неуплаченного налога за не предоставление налоговой декларации за 2022 год в размере 97500 рублей 00 копеек. В ходе проверки были установлены обстоятельства, смягчающие ответственность и штрафные санкции подлежали снижению в 4 раза: 97500 : 4 = 24375 рублей 00 копеек.

В связи с несвоевременной уплатой налога налоговым органом, в соответствии со ст.75 НК РФ административному ответчику начислены пени за несвоевременную уплату обязательных платежей в размере 40598 рублей 19 копеек.

Налогоплательщиком были произведены ЕНП в размере 1206 рублей 15 копеек, которые пошли на погашение задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2022 год, следовательно, сумма задолженности по налогу на доходы физических лиц составляет 325000 рублей 00 копеек – 1206 рублей 15 копеек = 323793 рубля 85 копеек.

В соответствии со ст. 69,70 НК РФ налогоплательщику уплату налоговым органом было направлено требование от 23.07.2023 года <Номер>, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, пеней, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Данное требование налогоплательщиком не исполнено.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком в полном объеме не погашено.

Таким образом, судом установлено, что требование МИФНС России № 5 по Краснодарскому краю о взыскании задолженности с ФИО1 заявлено обоснованно, взыскиваемая сумма административным ответчиком не оспорена. Расчет обязательных платежей и санкций соответствует действующему законодательству, судом проверен.

В силу ч.2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Статьей 48 НК РФ установлено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, статья 48 НК РФ предусматривает два различных специальных срока: шестимесячный срок для подачи заявления о выдаче судебного приказа и шестимесячный срок для подачи искового заявления, который исчисляется со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Судом установлено, что административным истцом соблюдены сроки и порядок направления ФИО1 требования о взыскания налогов, предусмотренные налоговым законодательством, до обращения в суд.

В установленный законодательством шестимесячный срок со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций.

11.07.2024 года мировым судьей судебного участка № 173 Лабинского района Краснодарского края вынесен судебный приказ № 2а-1526/2024 о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России № 5 по Краснодарскому краю задолженности в размере 406449 рублей 39 копеек.

Определением от 25.10.2024 года судебный приказ был отменен, что послужило основанием для обращения в суд в порядке административного искового производства.

14.02.2025 года после отмены судебного приказа административный истец обратился в суд общей юрисдикции с административным исковым заявлением в течение установленного ст. 48 НК РФ срока.

При таких обстоятельствах суд считает необходимым административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 5 по Краснодарскому краю к ФИО1 удовлетворить.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку Межрайонная ИФНС России № 5 по Краснодарскому краю в силу положений п.п.19 п.2 ст.333.36 НК РФ освобождена от уплаты государственной пошлины при подаче искового заявления, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 12631 рубль.

На основании изложенного и руководствуясь ст.48 Налогового кодекса РФ, статьями 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №5 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты>) в пользу Межрайонной ИФНС России № 5 по Краснодарскому краю (ИНН <***>) задолженность за счет имущества физического лица в размере 405241 рубль 46 копеек, в том числе: по налогам – 324020 рублей 05 копеек; по пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 40596 рублей 41 копейку; штрафы – 40625 рублей 00 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 12631 (двенадцать тысяч шестьсот тридцать один) рубль.

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Краснодарского краевого суда через Лабинский районный суд Краснодарского края в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 28.03.2025 года.

Судья: подпись

Копия верна

Решение не вступило в законную силу

Подлинный документ подшит в материале дела Лабинского районного суда Краснодарского края № 2а-201/2025

Судья: С.М. Мелихова