Решение № 2А-1205/2024 2А-1205/2024~М-1072/2024 М-1072/2024 от 16 декабря 2024 г. по делу № 2А-1205/2024

Дело (номер обезличен)а-1205/2024


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

(адрес обезличен) 17 декабря 2024 года

Карачаевский городской суд Карачаево-Черкесской Республики в составе председательствующего судьи Катчиевой В.К., при секретаре судебного заседания ФИО2, рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике к ФИО2 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике (далее – налоговый орган, административный истец) обратилось с исковым заявлением к ФИО2 (далее – административный ответчик) о взыскании задолженности по пени по страховым взносам, единому налогу на вменный доход, налогу на доходы физических лиц, налогу на добавленную стоимость, налогу на имущество и транспортному налогу в сумме 88 148,81 руб.

В обоснование требований указано, что ФИО2 с (дата обезличена) по (дата обезличена) являлся индивидуальным предпринимателем, осуществляющим свою деятельность без образования юридического лица и был зарегистрирован в качестве страхователя в соответствии с п.п.2 п.1 ст.6 и п.1 ст.11 ФЗ №167-ФЗ от (дата обезличена) «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации». Также согласно ст.3578, ст.400 НК РФ ФИО2 является плательщиком транспортного налога и налога на имущество. За административным ответчиком числится задолженность в сумме 88 148,81 руб., в том числе: пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 1 044,95 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 4 684,73 руб.; пени по единому налогу на вмененный доход в размере 313,57 руб.; пени по налогу на доходы физических лиц в размере 735,02 руб.; пени по налогу на добавленную стоимость в размере 220,98 руб.; пени по транспортному налогу (ОКТМО 91615445) в размере в размере 68 046,45 руб.; пени по налогу на имущество (ОКТМО 91705000) в размере 13 084,90 руб.; пени по налогу на имущество (ОКТМО 91701000) в размере 18,21 руб.

Дело рассмотрено в порядке ч.2 ст.289 КАС РФ в отсутствие лиц, участвующих в деле, явку которых в судебное заседание обязательной суд не признавал.

Изучив доводы административного истца, исследовав и оценив в совокупности материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ, п.1 ст.3 и п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ) каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы. Согласно п.5 ст.23 НК РФ за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации. В силу п.1 ст.31 НК РФ налоговые органы вправе требовать от налогоплательщика устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований, взыскивать недоимки, а также пени и штрафы, предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения.

В соответствии со ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно п.2 ст.52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В силу п.6 ст.58 обязанность по уплате налога у налогоплательщика возникает в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом по месту его учета и подлежит исполнению в течение 8 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (ст.69 НК РФ).

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Кодекса.

Согласно ст.57 НК РФ сроки уплаты налогов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. В силу ст.58 НК РФ, подлежащая уплате сумма налога, уплачивается налогоплательщиком в установленные сроки.

Согласно ст.75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик должен выплатить пеню.

Порядок уплаты страховых взносов до (дата обезличена) был урегулирован положениями Федерального закона от (дата обезличена) №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования». Порядок уплаты страховых взносов с (дата обезличена) урегулирован положениями главы 34 НК РФ.

В соответствии с п.2 ст.4 Федерального закона от (дата обезличена) №243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на (дата обезличена), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные налоговым кодексом Российской Федерации.

Обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена ст.57 Конституции РФ.

В силу пп.2 п.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно ч.1 ст.232 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп.2 п.1 ст.419 этого же Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст.430 НК РФ, если иное не предусмотрено данной статьей.

В соответствии с ч.2 ст.232 НК РФ страховые взносы исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В силу пп.1, 2 п.1 ст.430 НК РФ плательщики, указанные в пп.2 п.1 ст.419 НК РФ, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в фиксированном размере в зависимости от превышения величины дохода плательщика за расчетный период суммы 300 000 руб. Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере установлен пп.2 п.1 ст.430 НК РФ.

В судебном заседании с достаточной степенью достоверности установлено, что ФИО2, являясь индивидуальным предпринимателем в период с (дата обезличена) по (дата обезличена) согласно ст.419 НК РФ уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование, ЕНВД, НДС.

Также являясь собственником автомобилей марки Мерседес БЕНЦ ML 63 AMG, г.р.з. А777ММ-09, Шевроле Лачетти, г.р.з. А777ОЕ-09, Лендровер Range Rover Sport, г.р.з. А734УМ-09, БМВ Х5 4.8IS Individual, г.р.з. А777ММ-09, Тайота Камри, г.р.з. А059УК-09, ВАЗ 21093, г.р.з. У145УУ-09, ЗИЛ 131, г.р.з. А066РС-09, квартир с кадастровыми номерами 09:10:0070110:3079, 09:10:0000000:4076, 09:07:01400101:1545, 09:04:0000000:18860, иного строения, сооружения с кадастровым номером 09:10:0070110:1784 согласно ст.357 НК РФ, ст.400 НК РФ уплачивает транспортный налог и налог на имущество.

Налоговым органом в адрес ФИО2 были направлены:

- налоговое уведомление от (дата обезличена) (номер обезличен) о начислении налога на имущество за 2015 год с указанием суммы налога, объектов налогообложения, налоговой ставки и количества месяцев владения;

- налоговое уведомление от (дата обезличена) (номер обезличен) о начислении транспортного налога и налога на имущество за 2016 год, перерасчета по налогу на имущество за 2015 год с указанием суммы налога, объектов налогообложения, налоговой ставки и количества месяцев владения;

- налоговое уведомление от (дата обезличена) (номер обезличен) о начислении транспортного налога и налога на имущество за 2017 год с указанием суммы налога, объектов налогообложения, налоговой ставки и количества месяцев владения;

- налоговое уведомление от (дата обезличена) (номер обезличен) о начислении транспортного налога и налогу на имущество за 2018 год с указанием суммы налога, объектов налогообложения, налоговой ставки и количества месяцев владения;

- налоговое уведомление от (дата обезличена) (номер обезличен) о начислении транспортного налога и налогу на имущество за 2019 год с указанием суммы налога, объектов налогообложения, налоговой ставки и количества месяцев владения;

- налоговое уведомление от (дата обезличена) (номер обезличен) о начислении транспортного налога и налогу на имущество за 2020 год с указанием суммы налога, объектов налогообложения, налоговой ставки и количества месяцев владения.

В связи с наличием задолженности по указанным налогам за указанный период и пени в адрес ФИО2 налоговым органом направлено требование по состоянию на (дата обезличена) (номер обезличен) об уплате недоимки и пени, срок для добровольной уплаты задолженности установлен – до (дата обезличена). В данном требовании также предложено к добровольной уплате задолженность по задекларированным суммам страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, налогу на добавленную стоимость и единому налогу на вмененный доход, налогу на доходы физических лиц и пени по указанным взносам и налогам.

Из приложенного расчета следует, что пени начислены на недоимку по транспортному налогу и налогу на имущество за 2015-2021 годы.

Согласно абзацу 3 п.1 ст.363 НК РФ срок уплаты транспортного налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 1 ст.409 НК РФ установлено, что налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу ст.ст.360, 405 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу и налогу на имущество признается календарный год.

В соответствии с абзацем 2 п.2 ст.432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено этой же статьей.

В соответствии с ч.2 ст.48 НК РФ, ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу ч.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как установлено из материалов дела, срок исполнения требования об уплате налога был установлен до (дата обезличена), судебный приказ о взыскании недоимки и пени вынесен мировым судьей (дата обезличена) и отменен определением от (дата обезличена).

По смыслу действующего законодательства, юридически значимый период для исчисления срока на обращение в порядке искового производства начинает течь с даты принятия определения об отмене судебного приказа. Сведения о том, когда налоговый орган узнал о наличии данного судебного акта, сами по себе не изменяют порядок исчисления названного срока.

Административное исковое заявление в суд поступило (дата обезличена), т.е. до истечения установленного законом шестимесячного срока со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

Обязанность индивидуальных предпринимателей по уплате страховых взносов в виде фиксированного платежа не ставится законом в зависимость от факта ведения ими предпринимательской деятельности и получения дохода. Кроме того, обязательство по уплате страховых взносов возникает в силу закона и не изменяется из-за отсутствия денежных средств (дохода) у предпринимателя.

В связи с чем, административные исковые требования налогового органа о взыскании с ФИО2 задолженности по пени по страховым взносам, единому налогу на вменный доход, налогу на доходы физических лиц, налогу на добавленную стоимость, налогу на имущество и транспортному налогу в сумме 88 148,81 руб. подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ, п.п.19 п.1 ст.333.36, п.п.1 п.1 ст.333.19 НК РФ, п.2 ст.61.1 БК РФ с административного ответчика подлежит взысканию в доход Карачаевского городского округа государственная пошлина в размере 4 000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике к ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, земельному налогу и налогу на имущество удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 задолженность в сумме 88 148 (восемьдесят восемь тысяч сто сорок восемь) руб. 81 коп., из них:

- 1 044 (одна тысяча сорок четыре) руб. 95 коп. - пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере.;

- 4 684 (четыре тысячи шестьсот восемьдесят четыре) руб. 73 коп. - пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхования;

- 313 (триста тринадцать) руб. 57 коп. - пени по единому налогу на вмененный доход;

- 735 (семьсот тридцать пять) руб. 02 коп. - пени по налогу на доходы физических лиц;

- 220 (двести двадцать) руб. 98 коп. - пени по налогу на добавленную стоимость;

- 68 046 (шестьдесят восемь тысяч сорок шесть) руб. 45 коп. - пени по транспортному налогу (ОКТМО 91615445);

- 13 084 (тринадцать тысяч восемьдесят четыре) руб. 90 коп. - пени по налогу на имущество (ОКТМО 91705000);

- 18 (восемнадцать) руб. 21 коп. - пени по налогу на имущество (ОКТМО 91701000).

Взыскать с ФИО2 в доход Карачаевского городского округа государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) руб.

Решение может быть обжаловано в Верховный суд Карачаево-Черкесской Республики путем подачи апелляционной жалобы через Карачаевский городской суд Карачаево-Черкесской Республики в течение месяца со дня принятия.

Судья В.К. Катчиева