Решение № 2А-889/2020 2А-889/2020~М-234/2020 М-234/2020 от 5 октября 2020 г. по делу № 2А-889/2020

Дело №2а-889/2020


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

6 октября 2020 года г.Гурьевск

Гурьевский районный суд Калининградской области в составе:

председательствующего судьи Олифер А.Г.,

при секретаре Татакановой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №10 по Калининградской области к Мялик ФИО7 о взыскании недоимки по земельному налогу,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России №10 по Калининградской области (далее также – Инспекция) обратилась с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу за 2017 год в размере 11483,00 рублей, образовавшейся вследствие неисполнения ответчиком обязанности по уплате указанного налога в установленный налоговым законодательством срок.

Представитель административного истца - Межрайонной ИФНС России №10 по Калининградской области – ФИО2 в судебном заседании требования иска поддержала; на возражения стороны ответчика относительно необоснованности неприменения в отношении одного из земельных участков, а именно участка № при исчислении земельного налога налоговой ставки для земель сельскохозяйственного использования в размере 0,3% настаивала на том, что, поскольку, согласно содержащимся в ЕГРН сведениям, спорный земельный участок в составе «земель населенных пунктов» имеет вид разрешенного использования «для оборудования и обслуживания здания овощехранилища», на него не распространяется установленная решением Гурьевского районного Совета Депутатов от 15.11.2013 года №201 льготная ставка.

Административный ответчик ФИО1 с участием в качестве своего представителя ФИО3 по устному ходатайству требования иска не признал, в частности, по мотиву несогласия с примененной в данном налоговом периоде 2017 года повышенной налоговой ставки в размере 0,8% в отношении земельного участка с №, занятого зданием овощехранилища, а, следовательно, используемого им в качестве главы КФХ для сельскохозяйственного производства, для которого предусмотрена льготная ставка в размере 0,3% от кадастровой стоимости, сославшись при этом на исчисление именно по этой льготной ставке налоговым органом земельного налога по тому же участку за предшествовавшие периоды 2013-2016 годов.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции РФ устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с подп.1 п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Положениями ст.45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Как установлено в ходе судебного разбирательства, ФИО1 в налоговый период 2017 года являлся собственником земельных участков на территории Гурьевского городского округа (ОКТМО 27707000):

<адрес >

<адрес >

<адрес >

<адрес >

<адрес >

<адрес >

<адрес >

<адрес >

В соответствии с п.1 ст.387 НК РФ (в редакции, действовавшей в период рассматриваемы правоотношений) земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу п.1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно п.п. 1 и 2 ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п.п. 1 и 4 ст.391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Согласно п.1 ст.393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу п.1 ст.394 налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать перечисленные в указанной части статьи значения.

За налоговый период 2017 года в отношении принадлежащих ответчику ФИО1 объектов налогообложения Инспекцией исчислен земельный налог в сумме 123055 рублей, о чем в адрес ответчика Инспекцией направлялось налоговое уведомление №21811345 от 04.07.2018 года.

В соответствии с положениями п.п.1,2 ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога; требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно п.4 ст.69 НК РФ требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В силу п.5 ст.69 НК требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете, либо налоговым органом, которым вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в соответствии со статьей 101.4 настоящего Кодекса. Форма требования утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Согласно п.6 ст.69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Данные правила применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам (п.8 ст.69 НК РФ).

26.02.2019 года в адрес ответчика Инспекцией направлено соответствующее положениям вышеприведенных норм требование №2988 об уплате в срок до 20.03.2019 года исчисленной за период 2017 года и по состоянию на 30.01.2019 года недоимки по земельному налогу в сумме 100009,00 рублей, а также образовавшейся пени на недоимку в сумме 1461,80 рублей.

В связи с неуплатой по требованию исчисленных налогов по заявлению Инспекции мировым судьей 1-го судебного участка Гурьевского района Калининградской области 09.08.2019 года вынесен судебный приказ №2а-1188/2019 на взыскание с ответчика недоимки по налогам, который определением того же мирового судьи от 19.08.2019 года отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

В силу положений п.3 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

При этом требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица также может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, поскольку ранее вынесенный в отношении ответчика судебный приказ от 09.08.2019 года отменен определением мирового судьи 19.08.2019 года, последним днем шестимесячного срока для обращения истца с заявлением о взыскании недоимки в порядке искового производства являлось 19.02.2020 года.

Обращение административного истца в суд с настоящим иском имело место 18.02.2020 года, то есть в переделах вышеуказанного срока для предъявления требования о взыскании недоимки.

Как установлено судом, указанная в налоговом уведомлении №21811345 от 04.07.2018 года сумма земельного налога в размере 123055 рублей образовалась в результате сложения налогов за земельный участок с КН № в размере 115232 рубля, за земельные участки с КН №, в общей сумме 7823 рубля.

При этом, изначально расчет налога за участок с КН № в сумме 115232 произведен, исходя из кадастровой стоимости 7682100 рублей, которая стороной ответчика не оспаривается, и налоговой ставки 1,5%.

03.12.2018 года налоговым органом произведен перерасчет налога в отношении данного участка в связи с применением пониженной налоговой ставки 0,8%, в результате чего сумма налога уменьшилась на 53775 рублей и составила 61457 рублей (7682100 х 0,8%).

Кроме того, 03.12.2018 года в отношении участка с КН № как имеющего наибольшую кадастровую стоимость, применена налоговая льгота, в результате чего сумма налога уменьшена на 4239 рублей.

В результате указанных операций, отраженных в представленной суду карточке расчетов с бюджетом (КРСБ), исчисленная общая сумма земельного налога за все земельные участки составила 65041 рубль (115232 – 53755 – 4239 + 7823).

Также в КРСБ отражены произведенные налогоплательщиком оплаты: 05.11.2018 года в сумме 23046 рублей, 18.11.2019 года в сумме 23046 рублей, 19.11.2019 года в сумме 7466 рублей, зачтенные в счет земельного налога за 2017 года, в результате чего, согласно, расчету Инспекции, обращенная к взысканию недоимка составила 11483,00 рублей (65041 – 23046 – 23046 – 7466).

При этом, согласно представленному стороной ответчика чеку по операции в системе Сбербанк онлайн от 05.11.2018 года (к квитанции №18203917186007923845 на уплату земельного налога в сумме 123055 рублей по сроку до 03.12.2018 года, то есть за 2017 год) оплата в сумме 23046 рублей произведена ответчиком, как если бы в отношении земельного участка с КН № была применена налоговая ставка в размере 0,3%, что соотносится с возражениями стороны ответчика относительно неправомерности исчисления налоговым органом земельного налога по другой повышенной ставке (0,8%), учитывая, что, согласно налоговому уведомлению №49414625 от 09.09.2017 года за предшествующий налоговый период 2016 года налоговым органом применялась налоговая ставка 0,3%.

В свою очередь, доказательств в подтверждение того, что платежи 18.11.2019 года в сумме 23046 рублей и 19.11.2019 года в сумме 7466 рублей произведены в счет каких-либо иных объектов налогообложения или за другие налоговые периоды, стороной ответчика не представлено.

Оценивая доводы стороны ответчика, настаивавшего на применении в отношении спорного участка с КН № налоговой ставки 0,3% в связи с использованием участка для сельскохозяйственного производства, суд исходит из следующего.

Так, согласно п.4 Приложения №1 к решению Гурьевского районного Совета депутатов от 15.11.2013 года №201 «О налогах на территории Гурьевского городского округа» налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: 1) 0,3 процента в отношении земельных участков с видом разрешенного использования: сельскохозяйственное использование; жилая застройка; общественное использование объектов капитального строительства; земельные участки (территории) общего пользования (подпункт 1);

0,8 процента в отношении земельных участков с видом разрешенного использования: приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности; деловое управление; объекты торговли (торговые центры, торгово-развлекательные центры (комплексы); рынки; магазины; банковская и страховая деятельность; общественное питание; гостиничное обслуживание; развлечения; обеспечение дорожного отдыха; автомобильные мойки; ремонт автомобилей; выставочно-ярмарочная деятельность; недропользование; автомобилестроительная промышленность; легкая промышленность; пищевая промышленность; нефтехимическая промышленность; строительная промышленность; склады; научно-производственная деятельность (подпункт 2);

1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Согласно сведениям ЕГРН, земельный участок с КН № имеет вид разрешенного использования «для оборудования и обслуживания здания овощехранилища».

Согласно представленной Агентством по архитектуре, градостроению и перспективному развитию Калининградской области выкопировке из Правил землепользования и застройки, по состоянию на 31.12.2017 года данный земельный участок расположен в градостроительной зоне П-2 «Коммунально-складская зона» смежной с окружающими с юга – зоной Ж5, с запада – зоной СХ1, с северо-запада, сервера и востока – зоной Ж1.

В качестве основных видов разрешенного использования земельных участков градостроительным регламентом указанной зоны предусмотрены: коммунальное обслуживание; обеспечение научной деятельности; ветеринарное обслуживание; склады; деловое управление; объекты торговли; рынки; магазины; общественное питание; обслуживание транспорта; земельные участки общего пользования.

Сельскохозяйственное использование земельных участков в качестве вида разрешенного использования в содержании кодов 1.1 - 1.20 Классификатора видов разрешенного использования земельных участков, утвержденного Приказом Минэкономразвития России от 01.09.2014 года №540, в том числе размещение зданий и сооружений, используемых для хранения и переработки сельскохозяйственной продукции, градостроительным регламентом данной территориальной зоны не предусмотрено.

Согласно поступившему по запросу суда сообщению администрации Гурьевского городского округа от 31.08.2020 года, с учетом вышеуказанного градостроительного регламента данной территориальной зоны в отношении земельного участка с КН №, соответствующего коду Классификатора 6.9 «склады», возможно применение предусмотренной подпунктом 2 пункта 4 Приложения №1 к решению Гурьевского районного Совета депутатов от 15.11.2013 года №201 «О налогах на территории Гурьевского городского округа» налоговой ставки 0,8%.

При таких обстоятельствах, применение налоговым органом при исчислении земельного налога указанной ставке, суд находит правомерным, а представленный Инспекцией расчет недоимки по земельному налогу верным как соответствующий положениям главы 31 НК РФ о земельном налоге, а, следовательно, требования иска подлежащими удовлетворению.

В силу ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов с зачислением в доход федерального бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175 – 180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административный иск Межрайонной ИФНС России №10 по Калининградской области удовлетворить.

Взыскать с Мялик ФИО8, в пользу Межрайонной ИФНС России №10 по Калининградской области недоимку по земельному налогу за 2017 год в размере 11483 рубля.

Взыскать с Мялик ФИО9, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 459,32 рубля.

Решение может быть обжаловано апелляционном порядке в Калининградский областной суд через Гурьевский районный суд Калининградской области в течение одного месяца со дня его составления окончательной форме.

Судья А.Г. Олифер

Мотивированное решение изготовлено 20.10.2020 года.