Решение № 2А-3808/2024 2А-3808/2024~М-1775/2024 М-1775/2024 от 22 сентября 2024 г. по делу № 2А-3808/2024

УИД 32RS0027-01-2024-004207-22

Дело № 2а-3808/2024


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23 сентября 2024 года <...>

Советский районный суд города Брянска в составе

председательствующего судьи Рассказовой М.В.,

при секретаре Никишовой В.Ф.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Брянской области к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Брянской области (далее по тексту – УФНС России по Брянской области) обратилось в суд с настоящим административным иском, указав, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика. Приговором Советского районного суда г. Брянска от <дата> с ФИО1 взыскана недоимка по НДФЛ в размере 910 000 руб. В результате проведения камеральной налоговой проверки декларации по НДФЛ за 2015 год, предоставленной ФИО1 <дата>, был произведен перерасчет суммы ранее начисленного налога с учетом предоставленного имущественного налогового вычета в размере 32 500 руб., в результате которого недоимка по НДФЛ составила 877 500 руб. Данный налог налогоплательщиком уплачен не был, в связи с чем к указанной задолженности были применены меры принудительного взыскания. На основании исполнительного листа, выданного Советским районным судом г. Брянска, 23.01.2019 г. Советским РОСП г. Брянска УФССП России по Брянской области возбуждено исполнительное производство №...-ИП о взыскании указанной задолженности. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога, административным истцом начислены пени, которые за период с 24.07.2021 г. по 16.10.2023 года составляют 35 859,92 руб., в том числе: пени, начисленные за период с 01.01.2023 г. по 16.10.2023 года – в размере 5 183,17 руб., пеня, образовавшаяся до введения института ЕНС, за период с 24.07.2021 г. по 31.12.2022 г. – в размере 30 676,75 руб. До настоящего времени налоговая задолженность ФИО1 не погашена. Административный истец просит суд взыскать в его пользу с ФИО1 пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов и сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в сумме 35 859, 92 руб.

Представитель административного истца УФНС России по Брянской области по доверенности ФИО2 исковые требования поддержала в полном объеме, просила суд их удовлетворить.

Административный ответчик ФИО1 с исковыми требованиями согласилась, не возражала против их удовлетворения.

Выслушав лиц, участвующих в деле, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ч.1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделённые в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При этом административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2 ст.286 Кодекса административного судопроизводства РФ).

Аналогичный срок установлен и в абзаце 1 пункта 2 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно п.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрен порядок обращения в суд только после истечения сроков исполнения всех требований об уплате налога, пеней, в отношении которых подано заявление о взыскании недоимки.

Учитывая, что право на обращение налогового органа в суд возникает с момента истечения срока исполнения требования, шестимесячный срок для обращения с заявлением о взыскании суммы недоимки по нескольким налоговым требованиям подлежит исчислению со дня истечения добровольного срока исполнения последнего требования.

Из материалов дела следует, что требование №1166 по состоянию на 25 мая 2023 г. имеет срок исполнения – до 20 июля 2023 г.

07 ноября 2023 г. мировым судьей судебного участка №14 Советского судебного района г.Брянска по заявлению ИФНС России по г. Брянску выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности в общей сумме 35 859,92 руб.

Определением мирового судьи судебного участка №14 Советского судебного района г.Брянска от 29 ноября 2023 г. судебный приказ от 7 ноября 2023 г. о взыскании с ФИО1 задолженности по налоговым платежам отменен.

С административным исковым заявлением в Советский районный суд г.Брянска административный истец обратился 17 мая 2024 г., т.е. с соблюдением установленного законом срока.

Каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (ст. 57 Конституции Российской Федерации).

Данному конституционному положению корреспондирует п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации, в силу которого каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (ст. 2 Налогового кодекса Российской Федерации).

Таким образом, налоговые правоотношения - это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

Согласно ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учёта налоговые декларации (расчёты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

На основании ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу подпункта 4 п. 1 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица, получающие доходы, с которых не был удержан налог на доходы физических лиц налоговыми агентами, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет.

Согласно п.2 ст.228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет.

В соответствии со ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на едином налоговом счете, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммы денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации является общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п. 2.3 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п. 3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 6 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

Как следует из материалов дела, ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика.

Приговором Советского районного суда г. Брянска от <дата> с ФИО1 взыскана недоимка по НДФЛ в размере 910 000 руб.

В результате проведения камеральной налоговой проверки декларации по НДФЛ за 2015 год, предоставленной ФИО1 <дата>, был произведен перерасчет суммы ранее начисленного налога с учетом предоставленного имущественного налогового вычета в размере 32 500 руб., в результате которого недоимка по НДФЛ составила 877 500 руб.

Данный налог налогоплательщиком уплачен не был, в связи с чем к указанной задолженности были применены меры принудительного взыскания.

На основании исполнительного листа, выданного Советским районным судом г. Брянска, 23.01.2019 г. Советским РОСП г. Брянска УФССП России по Брянской области возбуждено исполнительное производство №...-ИП о взыскании указанной задолженности.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога, административным истцом начислены пени, которые за период с 24.07.2021 г. по 16.10.2023 года составляют 35 859,92 руб., в том числе: пени, начисленные за период с 01.01.2023 г. по 16.10.2023 года – в размере 5 183,17 руб.; пеня, образовавшаяся до введения института единого налогового счета, за период с 24.07.2021 г. по 31.12.2022 г. – в размере 30 676,75 руб. До настоящего времени налоговая задолженность ФИО1 не погашена.

Произведенный УФНС России по Брянской области расчет пени суд признает верным.

Указанный расчет административным ответчиком не оспорен, контррасчет не представлен, доказательств оплаты налоговой задолженности ФИО3 не представлено.

Пунктом 1 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии с указанными положениями закона, ФИО3 направлено требование об уплате задолженности от 25.05.2023 года № 1166 на сумму 361 168, 23 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам и сборам, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени отрицательное сальдо не погашено.

При таких обстоятельствах, с учетом вышеизложенного, заявленные УФНС России по Брянской области исковые требования о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций подлежат удовлетворению в полном объеме.

В силу ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

С учетом положений ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и пп. 1 п.1 ст.333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, а также отсутствием в материалах дела сведений об освобождении ФИО1 от уплаты госпошлины, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 1 275,80 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 329 -180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Брянской области к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Брянской области задолженность по налоговым платежам на общую сумму 35 859,92 руб., в том числе: пени, начисленные за период с 01.01.2023 г. по 16.10.2023 года – в размере 5 183,17 руб., пеня, образовавшаяся до введения института единого налогового счета, за период с 24.07.2021 г. по 31.12.2022 г. – в размере 30 676,75 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета – муниципальное образование «городской округ город Брянск» в размере 1 275 руб. 80 коп.

Решение может быть обжаловано в Брянский областной суд через Советский районный суд города Брянска в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий М.В.Рассказова

Мотивированное решение изготовлено 30 сентября 2024 года.