Решение № 2А-675/2025 2А-675/2025~М-642/2025 М-642/2025 от 19 ноября 2025 г. по делу № 2А-675/2025

УИД 71RS0017-01-2025-000856-43


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

06 ноября 2025 г. пос. Дубна Тульской области

ФИО1 межрайонный суд Тульской области в составе

председательствующего судьи Никифоровой О.А.,

при ведении протокола судебного заседания помощником ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-675/2025 по административному иску УФНС России по Тульской области к ФИО3 о восстановлении пропущенного срока, о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

УФНС России по Тульской области обратилось в суд с вышеуказанным административным иском, указав в его обоснование на то, что ФИО3 с 11.11.2022 по 29.06.2023 состоял на учете в качестве физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность, являлся плательщиком страховых взносов. За 2023 год за ним образовалась задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС. Также ФИО3 в 2020,2022,2023 г.г. являлся собственником транспортных средств, в связи с чем ему начислен транспортный налог, направлены налоговые уведомления. Налоги и взносы не уплачены, в связи с чем начислены пени и ФИО3 направлено требование № от 09.07.2023 на общую сумму 3190,48 руб. По состоянию на 22.01.2025 сумма задолженности с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 26732,12 руб., в том числе налог 18974,19 руб., пени 7757,93 руб. В связи с неуплатой задолженности административный истец обратился в суд.

Просит восстановить пропущенный срок для обращения в суд, а также взыскать с ФИО3 страховые взносы за 2023 г. в размере 3846,19 руб., транспортный налог за 2020 г. в размере 2212 руб., за 2022 г. в размере 4948 руб., за 2023 г. в размере 7968 руб., пени в сумме 7757,93 руб. за период с 10.01.2023 по 21.01.2025.

Представитель административного истца УФНС России по Тульской области в судебное заседание не явился, о времени и месте его проведения извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в отсутствие.

Административный ответчик ФИО3 в судебное заседание не явился, о времени и месте его проведения извещен надлежащим образом, сведений об уважительной причине неявки не представил.

В силу ч.2 ст.289 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о дате судебного заседания.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных налоговым законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (п.1 ст. 45 НК РФ). Однако, в ряде случае обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган.

В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (ст. 52 НК РФ).

Исходя из ч.1 ст.286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы МСУ, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч.6 ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Как усматривается из материалов дела и установлено судом, с 11.11.2022 по 29.06.2023 ФИО3 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, ОГРНИП №, что подтверждается выпиской из ЕГРИП от 15.04.2025.

Обязанность по уплате страховых взносов у индивидуального предпринимателя возникает с момента приобретения этого статуса и до момента внесения в ЕГРИП сведений о прекращении деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Правоотношения, связанные с уплатой страховых взносов на ОПС и ОМС за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017, урегулированы главой 34 НК РФ.

В соответствии с п.2 ч.1 ст.419 НК РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой, признаются плательщиками страховых взносов.

Согласно ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп.2 п.1 ст.419 Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст.430 Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ч.1). Суммы страховых взносов исчисляются отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абз. 2 данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абз. 3 п. 2).

Согласно п. 1 ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.

Часть 5 ст. 430 НК РФ предусматривает, что если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Согласно ч. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя (в том числе) уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

ФИО3, являясь индивидуальным предпринимателем, не в полном объеме исполнил обязанность по уплате страховых взносов на ОПС и ОМС за 6 месяцев 2023 г. в размере 3846,19 руб., уважительных причин неисполнения не представил.

Кроме того, ФИО3 является плательщиком транспортного налога, поскольку он в 2020,2022,2023 г.г. являлся собственником транспортных средств: Киа Спектра, г.р.з. К615ЕС32, дата регистрации права 05.12.2015, дата утраты права 19.09.2020, Рено Дастер, г.р.з. У857ВТ71, дата регистрации права 15.12.2020, Форд Транзит, г.р.з. М678РС71, дата регистрации права 13.10.2022.

Ст. 357 НК РФ предусматривает, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

В силу ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 57 НК РФ сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу.

Предельный срок уплаты транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц - не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим соответствующим налоговым периодом, установлен п.1 ст.363, п.1 ст.397, п.1 ст.409 Кодекса.

Управлением Федеральной налоговой службы по Тульской области за 2020,2022,2023 г.г. ФИО3 исчислен транспортный налог и по месту регистрации направлены налоговые уведомления: № от 16.12.2022 на сумму 2212 руб. со сроком уплаты не позднее 01.12.2023, № от 19.07.2023 на сумму 4948 руб. со сроком уплаты не позднее 01.12.2023, № от 11.07.2024 на сумму 7968 руб. со сроком уплаты не позднее 02.12.2024.

Административным истцом приведены расчеты сумм транспортного налога с учетом перерасчета, которые суд, проверив, находит арифметически верными. Иного расчета административным ответчиком не представлено.

Административным ответчиком не был уплачен транспортный налог за 2020,2022,2023 г.г., в связи с чем были начислены пени. Недоимка по указанным налогам и начисленным пени, а также по иным недоимкам и пени, начисленным за ранние периоды, с 01.01.2023 включена в отрицательное сальдо Единого налогового счета.

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» глава 1 части 1 НК РФ дополнена статьей 11.3 (начало действия с 01 января 2023 г.), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).

Согласно п.1 ст.11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему РФ на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

На основании ч. 10 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» денежные средства, поступившие после 01.01.2023 в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со ст. 45 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона).

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Административному ответчику ФИО3 по месту регистрации направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на 09.07.2023, составляющее отрицательное сальдо ЕНС на сумму 3190,48 руб., со сроком уплаты до 28.11.2023, которое было получено ответчиком, однако не исполнено.

В соответствии с ст.75 НК РФ за несвоевременную уплату налогов могут быть начислены пени.

До 31 декабря 2022 г. пеня начислялась за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по его уплате включительно.

С 01 января 2023 г. пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Поскольку пени, как способ обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, носит компенсационный характер и является производной от основного обязательства, срок на взыскание пени истекает одновременно с истечением срока для взыскания недоимки по налогу. Следовательно, налоговый орган не вправе начислять пени на недоимку, возможность взыскания которой утрачена в связи с истечением срока.

Административный истец просит взыскать с административного ответчика пени (совокупная задолженность ЕНС) в общей сумме 7757,93 руб. за период с 10.01.2023 по 21.01.2025.

В совокупную задолженность ЕНС, на которую начислены указанные пени входят страховые взносы на обязательное медицинское, пенсионное страхование за 2022 г., 2023 г., транспортный налог за 2020 г., 2022 г., 2023 г.

Страховые взносы на ОМС за 2022 г. в размере 619,25 руб., на ОПС за 2022 г. в размере 2433,28 руб. оплачены 18.10.2023.

Судом проверен порядок расчета взыскиваемых с налогоплательщика сумм недоимки по налогам, расчет недоимки по взыскиваемым в настоящем деле пени, а также порядок их начисления. При этом приняты во внимание даты уплаты основных сумм недоимки по налогам, их размер, сведения о принудительном взыскании, а также исключаемые периоды.

Наличие задолженности по транспортному налогу, страховых взносов и пени, послужило поводом для обращения налогового органа в суд.

В постановлении от 17.12.1996 № 20-П «По делу о проверке конституционности п.2,3 ч.1 ст.11 Закона РФ «О федеральных органах налоговой полиции» Конституционный Суд РФ указал, что по смыслу ст.57 Конституции РФ налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

В определении Конституционного Суда РФ от 08.02.2007 № 381-О-П «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества «Ростелеком» на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 НК РФ и ч. 4 ст. 200 АПК РФ» разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17.02.2015 № 422-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Г. на нарушение его конституционных прав п. 5 ч. первой ст. 23 ГПК РФ, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым п. 3 ст.75 НК РФ», положения Налогового кодекса РФ, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Проанализировав изложенное, проверив расчеты с учетом оплат, суд считает, что заявленные к ФИО3 административные исковые требования подлежат удовлетворению, возможность взыскания указанной недоимки и пени в принудительном порядке налоговым органом не утрачена.

До настоящего времени задолженность по отрицательному сальдо в добровольном порядке в бюджет не перечислена, доказательств обратного суду не представлено, а также не представлено сведений, обосновывающих неверность произведенного налоговым органом расчета задолженности. Законных оснований к освобождению ФИО3 от уплаты недоимки и пени административным ответчиком не заявлено и судом не установлено.

Анализируя исследованные доказательства в их совокупности, в соответствии с принципами их относимости, допустимости и объективности, и оценив их по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном и непосредственном исследовании, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении административного иска.

При этом, суд считает, что ходатайство о восстановлении срока для обращения в суд с настоящим иском подлежит удовлетворению.

В ч. 2 ст. 286 КАС РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Срок исполнения требования № истекал 28.11.2023, то есть налоговый орган должен обратиться в суд не позднее 28.05.2024.

Как неоднократно указывал Конституционный Суд РФ, вопрос о возможности восстановления пропущенного срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения.

Из представленных материалов следует, что административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО3 задолженности по недоимкам и пени — 18.04.2025.

Определением мирового судьи от 13.05.2025 в принятии заявления отказано.

УФНС обратилось в ФИО1 межрайонный суд Тульской области с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО3 недоимки 23.07.2025 (сдано в почтовое отделение).

Указанные обстоятельства подтверждены документально.

Учитывая вышеизложенное, введение института ЕНС с 01.01.2023, большой объем обработки документов (заявлений о вынесении судебных приказов) в отношении налогоплательщиков, сопоставление поступивших платежей и периодов образования задолженности, прихожу к выводу о наличии уважительных причин пропуска срока на обращение в суд с настоящим иском и возможности восстановления данного срока.

Судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и госпошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного иска взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов (п.1 ст.114 КАС РФ).

Таким образом, поскольку УФНС освобождено от уплаты госпошлины при подаче административного иска, госпошлина подлежит взысканию с административного ответчика.

Исходя из размера присужденной к взысканию суммы недоимки, в доход МО Дубенский район подлежит взысканию госпошлина, которая составляет 4000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление удовлетворить.

Восстановить УФНС России по Тульской области пропущенный срок для обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Взыскать с ФИО3, <данные изъяты>, в пользу УФНС России по Тульской области:

страховые взносы на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2023 г. в размере 3846,19 руб.,

транспортный налог за 2020 г. в размере 2212 руб., за 2022 г. в размере 4948 руб., за 2023 г. в размере 7968 руб.,

пени, начисленные на совокупную задолженность ЕНС, за период с 10.01.2023 по 21.01.2025, в размере 7757,93 руб.,

а всего взыскать 26732 (двадцать шесть тысяч семьсот тридцать два) руб. 12 коп.,

перечислив сумму по реквизитам: Банк получателя: Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области г. Тула, БИК 017003983, р/с <***>, к/с 03100643000000018500, получатель: Казначейство России (ФНС России), ИНН <***>, КПП 770801001, КБК 18201061201010000510, УИН 18207100220171897806.

Взыскать с ФИО3 в доход муниципального образования Дубенский район государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) руб.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через ФИО1 межрайонный суд Тульской области в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

В окончательной форме решение суда изготовлено 20 ноября 2025 г.

Председательствующий О.А. Никифорова