Решение № 2А-567/2020 2А-567/2020~М-496/2020 М-496/2020 от 4 ноября 2020 г. по делу № 2А-567/2020

Дело № 2а-567/2020


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

с. Александровка 5 ноября 2020 года

Александровский районный суд Оренбургской области в составе председательствующего судьи Беймлера П.Ю.,

при секретаре судебного заседания Жихаревой О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 1 по Оренбургской области (далее по тексту МИФНС № 1) обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, в обоснование которого указала, что налогоплательщик ФИО1 имеет в праве собственности имущество, подлежащее налогообложению: №

В нарушение статьи 45 Налогового кодекса РФ административный ответчик не исполнил обязанность по уплате налога, в связи, с чем ему были направлены требования об уплате недоимки по налогам и пени, которые в установленный срок налогоплательщиком не исполнены.

За административным ответчиком числится задолженность по земельному налогу в размере 768,00 руб., пени за несвоевременную уплату земельного налога в размере 59,35 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество (жилой дом) в размере 0,91 руб.

Административный истец обращался к мировому судье судебного участка в административно-территориальных границах всего Александровского района с заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу, пени. Судебный приказ определением мирового судьи от 12 мая 2020 года отменен на основании заявления ФИО1 о наличии возражений относительно задолженности.

В окончательной редакции своих требований административный истец, просил суд взыскать с административного ответчика недоимку по земельному налогу с физического лица, обладающего земельными участками, расположенными в границах сельских поселений в размере 768,00 рублей, пени за несвоевременную уплату земельного налога в размере 58,44 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество (жилой дом) в размере 0,91 руб.

Представитель административного истца, административный ответчик ФИО1 извещенные надлежащим образом о дате, времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание участия не принимали.

Судом в соответствии с ст. 150 КАС РФ определено рассмотреть административное дело без участия представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1, выражая свое несогласие относительно заявленных к нему административных требований, представил суду копии двух квитанций от 2 октября 2020 года об оплате по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемых к объектам налогообложения, расположенных в границах сельских поселений и земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений на сумму 68,00 руб. и 1047,00 руб.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).

Согласно статье 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии со статьями 390, 391 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого земельного участка.

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п. 4 ст. 397 НК РФ). Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Как установлено в судебном заседании административный ответчик ФИО1 имеет в собственности:

<адрес>

<адрес> (л.д.19-20).

Налогоплательщику ФИО1 направлялось налоговое уведомлению № 2434465 от 23 июня 2018 года об уплате налога за 2017 год, предоставлен срок уплаты не позднее 3 декабря 2018 года (л.д.9).

В установленный в налоговом уведомлении срок налогоплательщик ФИО1 не исполнил в полном объеме обязанность по уплате земельного и имущественного налога.

В силу п. 3 ст. 75 НК РФ Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Руководствуясь ст. 75 НК РФ инспекцией произведено начисление пени на сумму несвоевременно уплаченного земельного налога в размере 58,44 руб. и имущественного налога в размере 0,91 руб.

Административным истцом представлены расчеты сумм задолженности обязательных платежей и санкций, согласно которым: недоимка за земельный налог с ФИО1, обладающего земельными участками, расположенными в границах сельских поселений за 2017 год составила 768 рублей.

Расчет задолженности, судом проверен, признан арифметически верным, доказательств оплаты в счет погашения задолженности административным ответчиком не представлено.

Согласно пункту 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно правилам ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно п.20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ № 41, Пленума ВАС РФ № 9 от 11 июня 1999 года «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п.3 ст.48 или п.1 ст.115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Судом установлено, что административному ответчику направлялись требования об уплате налога и пени: № 12234 от 15 ноября 2016 года, срок исполнения - до 26 декабря 2016 года; № 5004 от 8 февраля 2018 года, срок исполнения - до 22 марта 2018 года; № 8823 от 11 февраля 2019 года, срок исполнения - до 2 апреля 2019 года (л.д. 16-17, 13-14, 7-8).

Так как в добровольном порядке административный ответчик не исполнил требования, административный истец 20 апреля 2020 года обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по уплате земельного налога, пени на земельный и имущественный налог.

В силу абз.2 п.3статьи 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

23 апреля 2020 года мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по недоимки по земельному налогу, пени по земельному и имущественному налогам.

Определением того же мирового судьи от 12 мая 2020 года судебный приказ по заявлению ФИО1 отменен.

Административный ответчик обратился в суд с административным исковым заявлением о взыскании суммы недоимки 11 сентября 2020 года, то есть в установленный законом срок.

Таким образом, в судебном заседании установлено, что административным истцом соблюдены требования, предусмотренные п. 2,3 ст. 48 НК РФ.

Определением суда о подготовке дела к судебному разбирательству ответчику предложено предоставить в суд доказательства отсутствия задолженности по налогам и пеням. На день рассмотрения административного иска в суде, сведений об уплате в добровольном порядке недоимки по земельному налогу и начисленным пеням административным ответчиком не представлено.

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

Несогласие административного ответчика с наличием у него спорной задолженности опровергается представленными материалами дела.

Как следует из п. 2 Правил указания информации, идентифицирующей платеж, распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов, страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему РФ, администрируемых налоговыми органами, утвержденных Приказом Министерства финансов РФ № 107н от 12.11.2013 (далее – Правила), настоящие Правила распространяются на налогоплательщиков и плательщиков сборов, страховых взносов и иных платежей, налоговых агентов, налоговые органы, законных и уполномоченных представителей налогоплательщика, плательщика сборов, страховых взносов и иных лиц, исполняющих в соответствии с законодательством РФ обязанность плательщика по уплате платежей в бюджетную систему РФ.

Согласно п. 8 указанных Правил, в реквизите «107» распоряжения о переводе денежных средств указывается значение показателя налогового периода, который имеет 10 знаков, восемь из которых имеют смысловое значение, а два являются разделительными знаками и заполняются точкой (".").

При погашении задолженности по требованию налогового органа об уплате налогов (сборов) в показателе налогового периода в формате "день.месяц.год" указывается конкретная дата, например "05.09.2013", которая взаимосвязана с показателем основания платежа (п. 7 настоящих Правил) и может обозначать, если показатель основания платежа имеет значение "ТР" - срок уплаты, установленный в требовании налогового органа об уплате налогов (сборов).

В соответствии с п. 7 Правил установлено, что в реквизите "106" распоряжения о переводе денежных средств указывается значение основания платежа, который имеет 2 знака и может принимать следующие значения:

"ТП" - платежи текущего года;

"ЗД" - добровольное погашение задолженности по истекшим налоговым, расчетным (отчетным) периодам при отсутствии требования налогового органа об уплате налогов (сборов, страховых взносов); (в ред. Приказа Минфина России от 05.04.2017 N 58н)

"БФ" - текущий платеж физического лица - клиента банка (владельца счета), уплачиваемый со своего банковского счета;

"ТР" - погашение задолженности по требованию налогового органа об уплате налогов (сборов, страховых взносов); (в ред. Приказа Минфина России от 05.04.2017 N 58н)

"РС" - погашение рассроченной задолженности;

"ОТ" - погашение отсроченной задолженности;

"РТ" - погашение реструктурируемой задолженности;

"ПБ" - погашение должником задолженности в ходе процедур, применяемых в деле о банкротстве;

"ПР" - погашение задолженности, приостановленной к взысканию;

"АП" - погашение задолженности по акту проверки;

"АР" - погашение задолженности по исполнительному документу;

"ИН" - погашение инвестиционного налогового кредита;

"ТЛ" - погашение учредителем (участником) должника, собственником имущества должника - унитарного предприятия или третьим лицом задолженности в ходе процедур, применяемых в деле о банкротстве;

"ЗТ" - погашение текущей задолженности в ходе процедур, применяемых в деле о банкротстве.

Из представленных административным ответчиком квитанций от 2 октября 2019 года следует, что последним произведена оплата по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемых к объектам налогообложения, расположенных в границах сельских поселений и земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений. При этом в указанных квитанциях не указан период и основание оплаты, в связи с чем, налоговый орган самостоятельно отнёс поступившие денежные средства к одному из указанных выше оснований платежа, руководствуясь законодательством о налогах и сборах, а именно: произведена оплата налогов за текущий налоговый период, а к требованию № 8823 от 11 февраля 2019 года платеж не подтянулся. Данное зачисление предусмотрено вышеназванными Правилами и подтверждается карточкой расчетов с бюджетом (л.д. 45-48).

Согласно ст. 114 КАС РФ издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход бюджета, за счет средств которого они были возмещены, а государственная пошлина - в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации.

Поскольку административный истец при подаче искового заявления был освобожден от уплаты государственной пошлины, с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Оренбургской области – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, пени за несвоевременную уплату налога на имущество физического лица <данные изъяты> взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, в размере 0,91 руб.; недоимку по земельному налогу с физического лица, обладающего земельными участками, расположенными в границах сельских поселений в размере 768,00 рублей; пени за несвоевременную уплату земельного налога в размере 58,44 руб., а всего 827 (восемьсот двадцать семь) рублей 35 копеек.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, государственную пошлину в доход муниципального образования «Александровский район» Оренбургской области в размере 400 руб. 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Оренбургский областной суд через Александровский районный суд Оренбургской области в течение месяца со дня вынесения решения суда в окончательной форме.

Председательствующий судья П.Ю. Беймлер

Мотивированное решение составлено 18 ноября 2020 года.