Решение № 2А-922/2025 2А-922/2025~М-423/2025 М-423/2025 от 4 марта 2025 г. по делу № 2А-922/2025

Дело №...а №...


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ Р. Ф.

... года ...

Белорецкий межрайонный суд Республики Башкортостан в составе:

председательствующего судьи ... З.З.,

при секретаре ... Г.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №...а – №... по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №... по ... к ... о взыскании задолженности по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

Представитель Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №... по ... обратился в суд с административным исковым заявлением к ... Р.Д. о взыскании задолженности по обязательным платежам, в обоснование заявленных требований указав, что Межрайонная ИФНС России №... по ... осуществляет функции по взысканию недоимки и задолженности по пеням, штрафам, процентам посредством применения мер принудительного взыскания в отношении налогоплательщиков, состоящих на учете в налоговых органах, находящихся на территории Республики Башкортостан (в отношении физических лиц с ...).

В Межрайонной ИФНС России №... по ... на налоговом учете состоит ... ИНН №... (далее - административный ответчик, налогоплательщик), за которым числится задолженность по уплате обязательных платежей.

Согласно подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Данная обязанность в соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно.

Положения федерального закона или иного нормативного правового акта, предусматривающие уплату подлежащих взысканию сумм обязательных платежей, по видам платежа:

Транспортный налог: статьи 357, 358, 363 НК РФ, Закон Республики Башкортостан от ... N 365-з "О транспортном налоге”; Земельный налог: статьи 388, 389, 397 НК РФ; Налог на имущество физических лиц: статьи 400, 401, 409 НК РФ; Страховые взносы: статьи 419, 420, 430,431,432 НК РФ; Налог на доходы физических лиц: статьи 207, 209, 226, 227, 228 НК РФ; Налог на добавленную стоимость: статьи 143, 146, 174 НК РФ; Налог на профессиональный доход: статьи 4, 6, 11 Федерального закона от ... N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход"; Упрощенная система налогообложения: статьи 346.12, 346.14, 346.21 НК РФ; Патентная система налогообложения: статьи 346.44, 346.47, 346.51 НК РФ.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на ... у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 114645 руб. 56 коп., которое до настоящего времени не погашено.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

По состоянию на ... сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) сальдо единого налогового счета (ЕНС) с момента направления требования, включения части задолженности в иные заявления о взыскании, составляет 14 817 руб. 63 коп., в т.ч. налог – 2213 руб. 80 коп., пени – 12 603 руб. 83 коп.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- Страх.взносы на обяз.пенс.страх, уплачиваемые отдельными кат. плательщиков страх. взносов в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах с дохода, превышающего 300000 рублей за расчет. период за 2023 год в размере 2213 руб. 80 коп.

- суммы пеней установленных Налоговым Кодексом Российской Федерации, распределяемы в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 12603 руб. 83 коп.

Административный ответчик с ... по ..., с ... является адвокатом и состоит на учете в налоговом органе в качестве плательщика страховых взносов.

По иным платежам расчет осуществляется самостоятельно налогоплательщиком, налоговым агентом, либо размер платежа установлен Федеральным законом (ст. 430 НК РФ – страховые взносы в фиксированном размере).

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от ... №..., выбор гражданином той или иной формы реализации права на труд (заключение трудового договора с работодателем, заключение контракта о прохождении государственной службы, индивидуальная предпринимательская деятельность, приобретение статуса адвоката (нотариуса, арбитражного управляющего, оценщика) влечет для него определенные правовые последствия, обусловленные правовым статусом, характерным для субъекта того или иного вида общественно-полезной деятельности.

Как и иные лица, относящиеся к категории самостоятельно обеспечивающих себя работой, адвокаты действуют на принципах автономии воли и имущественной самостоятельности. Наличие у лица статуса адвоката (нотариуса, арбитражного управляющего, оценщика) не только дает ему возможность пользоваться правами и гарантиями, связанными с данным статусом, но и предполагает принятие им на себя соответствующих рисков и обязанностей, в том числе по самостоятельной уплате страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

Таким образом, лицам, имеющим статус адвоката (нотариуса, арбитражного управляющего, оценщика), в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации определена обязанность по самостоятельному исчислению сумм страховых взносов отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование и их уплате.

Абзацем 2 пункта 2 статьи 432 Кодекса суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года если иное не предусмотрено статьей 432 Кодекса.

На основании абзаца 3 пункта 2 статьи 432 Кодекса, в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, в срок, установленный пунктом 2 статьи 432 Кодекса, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно, справке о доходах и суммах налога физического лица за 2023 №... от ... доход ... Р.Д. составил 521379,50 руб.

Согласно абз. 3 пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного п. 2 ст. 425 НК РФ плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Следовательно, страховой взнос, подлежащий уплате в Пенсионный фонд в размере 1%, составляет 2213 руб.= (521 379,50 -300 000) * 1%.

Перечень объектов имущества, принадлежащих налогоплательщику:

- Здание, адрес: ..., ..., А кадастровый №..., Площадь 176, Дата регистрации права ....

- Земельный участок, адрес: ..., ..., а Кадастровый №..., Площадь 1392, Дата регистрации права ..., Дата утраты права ....

- Земельный участок, адрес: ..., Кадастровый №..., Площадь 432, Дата регистрации права ..., Дата утраты права ....

- Земельный участок, адрес: ...Б, Кадастровый №..., Площадь 497, Дата регистрации права ..., Дата утраты права ....

- Земельный участок, адрес: ...А, Кадастровый №..., Площадь 895, Дата регистрации права ....

- Земельный участок, адрес: ... Кадастровый №..., Площадь 809, Дата регистрации права ....

- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: №..., Марка/Модель: ШКОДА РАПИД, VIN: №..., Год выпуска 2017, Дата регистрации права ... 00:00:00, Дата утраты права ....

- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: №..., Марка/Модель:КIА SPORTAGE, VIN: №..., Год выпуска 2020, Дата регистрации права ... 00:00:00, Дата утраты права ....

- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: №..., Марка/Модель: НАУАL Н9, VIN: №..., Год выпуска 2023, Дата регистрации права ....

В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей в установленные сроки на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Формула расчета пени состоит из произведения количества дней просрочки (дней) * сумма недоимки * ставка (% ЦБ) * 1/300. Подробный расчет сумм пени и сведения о принятых мерах взыскания по пенеобразуюшей недоимки приложены к иску в виде отдельных документов.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности от ... №... на сумму 142164 руб. 84 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (абз.2 п.З ст.69 НК РФ).

Положений, устанавливающих необходимость направления в адрес налогоплательщика дополнительного (уточненного, повторного) требования, включая ситуации изменения суммы задолженности (отрицательного сальдо ЕНС), при неуплате суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения по ранее направленному требованию законодательство о налогах и сборах не содержит.

До настоящего времени образовавшееся отрицательное сальдо ЕНС после направления требования от ... №... на сумму 142164 руб. 84 коп. налогоплательщиком полностью не погашено, что свидетельствует о соблюдении налоговым органом предусмотренного федеральным законом порядка извещения налогоплательщика об имеющейся задолженности.

Налоговый орган в установленном порядке обращался с заявлением о вынесении судебного приказа, в связи поступлением возражения от административного ответчика определением мирового судьи судебного участка по ... Республики Башкортостан судебный приказ от ... №...а-2029/2024 отменен ....

Неисполнение налогоплательщиком в добровольном порядке требования Инспекции явилось основанием для обращения в суд с настоящим заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества в порядке, установленном статьей 48 НК РФ.

Просит взыскать задолженность с ... ИНН №... за счет имущества физического лица в размере 14 817 руб. 63 коп., в том числе:

- Страх.взносы на обяз.пенс.страх, уплачиваемые отдельными кат. плательщиков страх. взносов в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах с дохода, превышающего 300000 рублей за расчет. период за 2023 год в размере 2213 руб. 80 коп.

- суммы пеней установленных Налоговым Кодексом Российской Федерации, распределяемы в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 12603 руб. 83 коп. по состоянию на ....

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС №... по РБ, будучи надлежаще извещенным о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, в представленном заявлении просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ... Р.Д. в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещался надлежащим образом. В заявлении направленном в адрес суда возражал против удовлетворения административного искового заявления, мотивируя тем, что задолженность им погашена.

Согласно ч.6 ст.45 КАС РФ лица, участвующие в деле, должны добросовестно пользоваться принадлежащими им процессуальными правами.

В соответствии с ч. 1 ст. 96 КАС РФ, лица, участвующие в деле, а также свидетели, эксперты, специалисты и переводчики извещаются судом или вызываются в суд заказным письмом с уведомлением о вручении, судебной повесткой с уведомлением о вручении, телефонограммой или телеграммой, посредством факсимильной связи или с использованием иных средств связи и доставки, позволяющих суду убедиться в получении адресатом судебного извещения или вызова.

В соответствии со ст.150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие ответчика.

Изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно положениям части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

Статьей 45 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика уплачивать налог в установленный законом срок. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу пункта 1 статьи 57 НК РФ сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени на условиях, предусмотренных Кодексом (пункт 2 указанной статьи).

В соответствии с пунктом 1 статьи 357 НК РФ плательщиками транспортного налога являются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства.

Согласно статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные судна, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Как усматривается из материалов дела, в Межрайонной ИФНС России №... по РБ на налоговом учете состоит ... Р.Д., ИНН <***>, за которым числится задолженность по уплате обязательных платежей.

Установлено, что ... Р.Д. имеет задолженность по страх.взносам на обяз.пенс.страх, уплачиваемые отдельными кат. плательщиков страх. взносов в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах с дохода, превышающего 300000 рублей за расчет. период за 2023 год в размере 2213 руб. 80 коп.; пеней установленных Налоговым Кодексом Российской Федерации, распределяемы в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 12603 руб. 83 коп.

Административный ответчик с ... по ..., с ... является адвокатом и состоит на учете в налоговом органе в качестве плательщика страховых взносов.

По иным платежам расчет осуществляется самостоятельно налогоплательщиком, налоговым агентом, либо размер платежа установлен Федеральным законом (ст. 430 НК РФ – страховые взносы в фиксированном размере).

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от ... №..., выбор гражданином той или иной формы реализации права на труд (заключение трудового договора с работодателем, заключение контракта о прохождении государственной службы, индивидуальная предпринимательская деятельность, приобретение статуса адвоката (нотариуса, арбитражного управляющего, оценщика) влечет для него определенные правовые последствия, обусловленные правовым статусом, характерным для субъекта того или иного вида общественно-полезной деятельности.

Как и иные лица, относящиеся к категории самостоятельно обеспечивающих себя работой, адвокаты действуют на принципах автономии воли и имущественной самостоятельности. Наличие у лица статуса адвоката (нотариуса, арбитражного управляющего, оценщика) не только дает ему возможность пользоваться правами и гарантиями, связанными с данным статусом, но и предполагает принятие им на себя соответствующих рисков и обязанностей, в том числе по самостоятельной уплате страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

Таким образом, лицам, имеющим статус адвоката (нотариуса, арбитражного управляющего, оценщика), в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации определена обязанность по самостоятельному исчислению сумм страховых взносов отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование и их уплате.

Согласно данным налогового органа, обязательные платежи налоги за вышеуказанные периоды в установленный законом срок не уплачены, доказательств обратного ответчиком суду не представлено.

Налоговый орган в установленном порядке обращался с заявлением о вынесении судебного приказа, в связи поступлением возражения от административного ответчика определением мирового судьи судебного участка по ... Республики Башкортостан судебный приказ от ... №...а-№... отменен ....

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности от ... №... на сумму 142164 руб. 84 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей в установленные сроки на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах

Таким образом, учитывая, что административным ответчиком не представлено доказательств уплаты задолженности по обязательным платежам, ... Р.Д. свой контррасчет не представил, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований в полном объеме.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, с административного ответчика, не освобожденного от уплаты государственной пошлины, подлежит взысканию государственная пошлина в бюджет муниципального района ... Республики Башкортостан в размере 4000 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175 – 180, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №... по ... к ... о взыскании задолженности по обязательным платежам – удовлетворить.

Взыскать с ..., (ИНН №...) задолженность в пользу Межрайонной ИФНС России №... по ... за счет имущества физического лица в размере 14 817 руб. 63 коп., в том числе:

- Страх.взносы на обяз.пенс.страх, уплачиваемые отдельными кат. плательщиков страх. взносов в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах с дохода, превышающего 300000 рублей за расчет. период за 2023 год в размере 2213 руб. 80 коп.

- суммы пеней установленных Налоговым Кодексом Российской Федерации, распределяемы в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 12603 руб. 83 коп., по состоянию на ....

Взыскать с ..., (ИНН №...) в бюджет муниципального района ... Республики Башкортостан государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Судья: З.З. ...

Мотивированное решение изготовлено ....