Решение № 2А-4347/2025 2А-4347/2025~М-2591/2025 М-2591/2025 от 24 августа 2025 г. по делу № 2А-4347/2025

УИД: 39RS0001-01-2025-004184-49 Дело № 2а-4347/2025


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

25 августа 2025 года г. Калининград

Ленинградский районный суд г. Калининграда в составе судьи Таранова А.В., при секретаре Шавенкова Е.Ю., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по пени,

У С Т А Н О В И Л:

УФНС России по Калининградской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит суд взыскать с ответчика задолженность на общую сумму 10 360 руб. 31 коп., а именно:

- пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности уплате налогов за период с 10.01.2024 по 08.07.2024 в общей сумме 10 360 руб. 31 коп.

В обоснование иска административный истец указывает, что ответчик является плательщиком страховых взносов и транспортного налога, однако обязанность по его уплате надлежаще не исполнил, в связи с чем, налоговым органом направлялись требования, которые в добровольном порядке исполнены не были, судебными приказами была взыскана задолженность и пени по 09.01.2024.

Представитель административного истца УФНС России по Калининградской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежаще.

Изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В силу п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В силу ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (пункт 1).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 НК РФ).

Пунктом 1 ст. 72 НК РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу пп. 5,6 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме и могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 НК РФ.

В силу статьи 419 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ), плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

организации;

индивидуальные предприниматели;

физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа.

Согласно ст. 423 НК РФ, расчетным периодом признается календарный год. Согласно, ст.23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.

За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Как установлено судом, ФИО1 в период с 04.04.2005 по 30.11.2020 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, и была обязана уплачивать страховые взносы на ОПС и ОМС.

В период 2018, 2019 и 2020 годов ФИО1 не уплачены вышеуказанные взносы в установленный законом срок.

В соответствии со ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

В соответствии со статьей 401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната); гараж; машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно сведениям, поступившим из Управления Росреестра по Калининградской области, в юридически значимый период в собственности административного ответчика находились следующие объекты недвижимости: <...>, с 09.04.2019 по настоящее время

В налоговый период 2021 года налогоплательщику был начислен налог на имущество физических лиц в сумме 1473 руб. 00 коп, по сроку уплаты 01.12.2022 года, налог уплачен не был.

В налоговый период 2022 года налогоплательщику был начислен налог на имущество физических лиц в сумме 1620 руб. 00 коп, по сроку уплаты 01.12.2023 года, налог уплачен не был.

В налоговый период 2023 года налогоплательщику был начислен налог на имущество физических лиц в сумме 1738 руб. 00 коп, по сроку уплаты 02.12.2024 года, налог уплачен не был.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (статья 69 Налогового кодекса РФ).

В порядке п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

С 01 января 2023 года, в связи с внедрением института ЕНС, сальдовые остатки конвертированы в ЕНС, сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом по налоговым обязательствам налогоплательщика.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления:

- №80058115 от 12.10.2017 года об уплате земельного налога за 2014 и 2016 г. на сумму 29 рублей и налога на имущество в сумме 327 рублей, сроком уплаты до 01.12.2017 года;

- №4280499 от 03.08.2020 года об уплате налога на имущество за 2019 год на сумму 1 649 рублей, сроком уплаты до 01.12.2020 года;

- №21477522 от 01.09.2021 года об уплате налога на имущество за 2020 год на сумму 1 473 рубля, сроком уплаты до 01.12.2021 года;

- №16609401 от 01.09.2022 года об уплате налога на имущество за 2021 год в сумме 1 473 рубля, сроком уплаты до 01.12.2022 года;

- №81512897 от 20.07.2023 года об уплате налога на имущество за 2022 год в сумме 1 620 рублей, сроком уплаты до 01.12.2023 года.

Поскольку в установленный срок обязанность по уплате налога налогоплательщиком в добровольном порядке не была исполнена, налоговым органом были направлены требования:

- № 854171 от 30.01.2018, в котором предложено в срок до 19.02.2018 года уплатить недоимку по страховым взносам на ОПС в сумме 23 400 рублей, страховым взносам на ОМС в сумме 4 590 рублей, пени в сумме 144,62 рубля;

- № 36331 от 28.11.2018, в котором предложено в срок до 17.01.2019 года уплатить недоимку по земельному налогу за 2016 год в сумме 29 рублей и пени в сумме 2,60 рублей;

- № 897626 от 18.01.2019, в котором предложено в срок до 07.02.2019 года уплатить недоимку по страховым взносам на ОПС в сумме 26 545 рублей, страховым взносам на ОМС в сумме 5 840 рублей, пени в сумме 2 490,46 рублей;

- № 17323 от 01.03.2019, в котором предложено в срок до 11.04.2019 года уплатить недоимку по налогу на имущество за 2016 год в сумме 206 рублей и пени в сумме 12,51 рублей;

- № 107842 от 29.06.2019, в котором предложено в срок до 17.09.2019 года уплатить недоимку по налогу на имущество за 2016 год в сумме 121 рубль и пени в сумме 17,47 рублей;

- № 3868 от 10.01.2020, в котором предложено в срок до 12.02.2020 года уплатить недоимку по страховым взносам на ОПС в сумме 29 354 рублей, страховым взносам на ОМС в сумме 6 884 рублей, пени в сумме 67,95 рублей;

- № 9882 от 15.02.2021, в котором предложено в срок до 12.04.2021 года уплатить недоимку по страховым взносам на ОПС в сумме 29 744 рублей, страховым взносам на ОМС в сумме 7 723,83 рублей, пени в сумме 323,79 рублей;

- № 20483 от 08.07.2023, в котором предложено в срок до 28.11.2023 года уплатить сумму недоимки по страховым взносам на ОПС в сумме 85 643 рублей, страховым взносам на ОМС в сумме 20 447,83 рублей, налогу на имущество физических лиц в сумме 121 рубль, налогу на имущество физических лиц в сумме 206 рублей, налогу на имущество физических лиц в сумме 1 473 рубля, земельному налогу в сумме 29 рублей, пени в сумме 37 141,85 рублей.

Требования налогового органа в полном объеме не исполнены.

11.12.2023 года налоговым органом сформировано решение №46357 о взыскании задолженности за счет средств на счетах налогоплательщика ФИО1 в банках, а также электронных денежных средств и направлено налогоплательщику.

Судебными приказами мирового судьи 3-го судебного участка Ленинградского судебного района г. Калининграда от 11.08.2021 № 2а-2157/2021, от 14.04.2025 № 2а-829/2025 с ФИО1 взыскана задолженность по налогам и взносам по 2023 года и пени до спорного периода.

Совокупные сроки на обращение в суд по взысканию налогов, взносов соблюдены.

Доказательств исполнения налоговых обязательств по уплате ответчиком имущественных налогов, взносов, являющих предметом настоящего административного иска, в материалы дела не представлено

Разрешая требования административного иска о взыскании с пени в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, и удовлетворяя их полностью суд установил, что по состоянию на 01.01.2023, на момент формирования сальдо ЕНС, ответчику начислены пени на отрицательное сальдо ЕНС по налогам, по которым приняты меры принудительного взыскания.

Обращение в суд за взысканием задолженности по пени за период после 01.01.2023, в том числе по периоду с 10.06.2024 по 08.07.2024 на сумму 10 360,31 рублей, состоялось также в пределах установленного законом срока. Расчет пени, представленный налоговым органом, судом проверен и признан правильным.

Таким образом, требования налогового органа являются обоснованными и подлежащим удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ размер государственной пошлины, подлежащий взысканию с административного ответчика, составит 4 000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административный иск УФНС России по Калининградской области к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН № проживающей по адресу: <адрес>, в пользу УФНС России по Калининградской области, ИНН <***>, задолженность по пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с 10.06.2024 года по 08.07.2024 года в общей сумме 10 360 руб. 31 коп, а всего взыскать 10 360 руб. 31 коп.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд, через Ленинградский районный суд г. Калининграда в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 8 сентября 2025 года

Судья А.В. Таранов