Решение № 2А-698/2024 2А-698/2024~М-496/2024 М-496/2024 от 11 июля 2024 г. по делу № 2А-698/2024

Решение в окончательной форме изготовлено 12 июля 2024 г.

УИД № 66RS0014-01-2024-000728-16

Дело №2а-698/2024

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Алапаевск

Свердловской области 28 июня 2024 г.

Судья Алапаевского городского суда Свердловской области Зубарева О.Ф., при секретаре Останиной Н.А.,

с участием представителя административного истца МИФНС № 23 по Свердловской области ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Свердловской области (623780, <...>, ИНН <***>) к ФИО2, <данные изъяты>, о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 23 по Свердловской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям в общей сумме 38 374,47 руб., в том числе:

- задолженности по земельному налогу за 2018 год в размере 432 руб.;

-налогу на профессиональный доход за 2021 – 2022 годы в размере 4 499,24 руб.;

-пени в размере 33 443,23 руб.

Требования мотивированы тем, что ФИО2, имея в собственности в 2018 г. земельный участок, в установленный законом срок не исполнил обязанности по уплате земельного налога, а также, являясь налогоплательщиком налога на профессиональный доход, не исполнил обязанность по уплате данного налога за 2021 – 2022 гг., в связи с чем ему были начислены пени и направлено Требование об уплате налогов и штрафных санкций, которое до настоящего времени не исполнено.

В настоящее время отрицательное сальдо ЕНС должником не погашено. Для взыскания указанных платежей и санкций налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 1 Алапаевского судебного района Свердловской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО3

23.11.2023 мировым судьей судебного участка № 1 Алапаевского судебного района Свердловской области, вынесен судебный приказ № 2-3300/2023 о взыскании с ФИО3 задолженности по налогам и пеням в размере 38 374,47 руб.

11.01.2024 мировым судьей судебного участка № 1 Алапаевского судебного района Свердловской области данный судебный приказ был отменен, в связи с чем налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском.

Дело назначено к рассмотрению по общим правилам административного судопроизводства.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО1 на иске настаивала по доводам, изложенным в исковом заявлении, указав, что процедура банкротства в отношении ИП ФИО2 была возбуждена в 2014 г. Решение Арбитражного суда Свердловской области о признании ответчика банкротом принято 21.05.2015. Процедура банкротства в отношении ФИО2 завершена 17.10.2018. Непогашенная задолженность по налогам и сборам, возникшая до даты возбуждения процедуры банкротства, включенная в реестр требований кредиторов была признана безнадежной, произведено ее списание. Обязанность по уплате земельного налога за 2018 год возникла 01.12.2019. Недоимка по налогу на профессиональный доход образовалась в 2021 – 2022 гг. Эти налоги не учитывались при завершении конкурсного производства, поэтому ФИО2 не освобождается от их уплаты, как и от уплаты пеней, начисленных на неуплаченные в срок суммы налогов.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен судом надлежащим образом. Ходатайств об отложении дела не заявлял. В представленных возражениях на иск указал, что в связи с завершением в отношении него процедуры банкротства 19.10.2018, все его долги по налогам должны быть списаны.

Суд, с согласия представителя административного истца, определил рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика.

Заслушав объяснения представителя административного истца и изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст.11 Налогового кодекса РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных Налогового кодекса РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налогового кодекса РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица (далее – ЕНС).

В соответствии со ст. 11.3 Налогового кодекса РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее – ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с ч. 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно положениям ст. ст. 48, 70 Налогового кодекса РФ несвоевременная уплата налога предусматривает возможность применения налоговым органом такой меры как взыскание пени.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (ч. 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ч. 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (ч. 3). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора по процентной ставке равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ч. 4).

В соответствии с абзацем первым пункта 6 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ (п. 6 ст. 75 Налогового кодекса РФ).

На сумму увеличения совокупной обязанности налоговым органом начисляются пени в установленном порядке.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности на сумму недоимки начиная со дня, следующего за днем установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты налога, по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пени уплачиваются за счет средств, учтенных на едином налоговом счете. В общем случае налоговый орган производит зачет необходимой суммы в счет уплаты пеней с учетом последовательности, установленной п. 8 ст. 45 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с п.1 ст. 69 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В соответствии с ч. 1 и 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Из представленных административным истцом материалов судом установлено, что в 2018 году ФИО2 в течение семи месяцев имел в собственности земельный участок, расположенный на территории г. Алапаевска Свердловской области (ул. Ленина, 109), следовательно, являлся плательщиком земельного налога. Ставки земельного налога на земельные участки, находящееся на территории Муниципального образования город Алапаевск на 2018 год утверждены Решением Думы МО город Алапаевск от 27.10.2005 N 86, с изменениями и дополнениями, действующим в спорный период времени. Для объекта находившегося в собственности ФИО2 установлена ставка налога в размере 0,5% от его кадастровой стоимости. Расчет налога приведен в налоговом уведомлении № от 03.07.2019. С учетом срока владения земельным участком в 2018 г. (7 месяцев) сумма земельного налога составила 432 руб. Срок уплаты указанного налога был установлен до 02.12.2019 г.

Также из представленных административным истцом материалов судом установлено, что ФИО2 с 19.04.2020 по настоящее время состоит на учете в налоговом органе в качестве плательщика налога на профессиональный доход.

В течение 2021 – 2022 г. ФИО2 получал доход от деятельности в Яндекс Такси по перевозке пассажиров и багажа (л.д. 26-29). Согласно п. 2 ст. 11 Закона, налоговый орган своевременно по истечении каждого налогового периода не позднее 12-го числа месяца следующего за истекшим налоговым периодом уведомлял налогоплательщика через мобильное приложение "Мой налог" о сумме налога, подлежащей уплате, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога (л.д. 30-31).

Однако обязанность по уплате налога на профессиональный доход в установленные сроки ФИО2 не исполнял.

Уклонение от уплаты налогов послужило основанием для начисления пеней в соответствии с ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации и направления ответчику требования об уплате задолженности.

25.05.2023 должнику направлено требование № 292 об уплате задолженности по налогам на сумму 127 586,38 руб. и пеням на сумму 42 237,83 руб. (л.д. 18). Срок исполнения данного требования был установлен до 17.07.2023.

В установленный в Требовании срок недоимка по налогам и штрафным санкциям ФИО2 не уплачена, в связи с чем 08.08.2023 МИФНС № 23 по Свердловской области вынесено Решение № 134 о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам и штрафным санкциям за счет денежных средств налогоплательщика в размере 172 728,42 руб. (л.д. 23)

Копия решения № 134 от 08.08.2023 направлена ФИО2 в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (л.д. 19).

Поскольку отрицательное сальдо ЕНС должником было погашено не в полном объеме, налоговый орган в установленный законом шестимесячный срок 23.11.2023 обратился к мировому судье судебного участка №1 Алапаевского судебного района Свердловской области с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание с ФИО2 оставшейся не погашенной задолженности по налогам и пеням.

23.11.2023 мировым судьей судебного участка № 1 Алапаевского судебного района Свердловской области вынесен судебный приказ № 2-3300/2023 о взыскании с ФИО3 задолженности по налогам и штрафным санкциям размере 38 374,47 руб.

11.01.2024 года мировым судьей судебного участка № 1 Алапаевского судебного района Свердловской области данный судебный приказ был отменен.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС должником погашено частично. Остаток задолженности составляет 38 374,47 руб., в том числе:

- задолженности по земельному налогу за 2018 год в размере 432 руб.;

- задолженности налогу на профессиональный доход за 2021 – 2022 годы в размере 4 499,24 руб.;

- задолженности по пеням за несвоевременную уплату налога на имущество и земельного налога по состоянию на 31.12.2022 в размере 33 443,23 руб.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в Алапаевский городской суд 17.04.2024, то есть с соблюдением срока, установленного ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Разрешая настоящий спор, суд приходит к выводу о наличии у административного ответчика обязанности по уплате задолженности, отраженной в ЕНС налогоплательщика, за спорный период.

Расчет сумм налогов и пеней, предъявленных к взысканию налоговым органом, произведен в соответствии с требованиями налогового законодательства, и признан судом обоснованным.

Доводы административного ответчика ФИО2 о том, что суммы, предъявленные к взысканию, подлежали списанию, в связи с признанием его банкротом, являются несостоятельными, так как обязанность по уплате налогов, являющихся предметом рассмотрения настоящего спора, возникла у ФИО4 после завершения конкурсного производства.

На основании вышеизложенного, суд считает взыскать с ФИО2 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Свердловской области недоимку по земельному налогу за 2018 год в размере 432 руб., недоимку по налогу на профессиональный доход за 2021 – 2022 гг. в размере 4 499,24 руб., пени за несвоевременную уплату земельного налога за период с 04.12.2018 по 31.12.2022 в сумме 21822,37 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц в за период с 04.12.2018 по 31.12.2022 в сумме 11620,86 руб., всего 38374,47 руб.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В связи с тем, что административный истец - Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 23 по Свердловской области в соответствии с нормами Налогового кодекса Российской Федерации освобождена от уплаты госпошлины при подаче административного искового заявления, с ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1351,23 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175 – 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судья

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Свердловской области (ИНН <***>) к ФИО2, (<данные изъяты>), о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, <данные изъяты>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №23 по Свердловской области недоимку по земельному налогу за 2018 год в размере 432,00 руб., недоимку по налогу на профессиональный доход за 2021 – 2022 гг. в размере 4 499,24 руб., пени за несвоевременную уплату земельного налога за период с 04.12.2018 по 31.12.2022 в сумме 21822,37 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц в за период с 04.12.2018 по 31.12.2022 в сумме 11620,86 руб., всего 38374,47 руб.

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета государственную пошлину в размере 1351,23 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, жалоба подается через Алапаевский городской суд.

Судья О.Ф. Зубарева