Решение № 2А-592/2023 2А-592/2023~М-529/2023 М-529/2023 от 10 октября 2023 г. по делу № 2А-592/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

10 октября 2023 года г. Сызрань

Сызранский районный суд Самарской области в составе:

председательствующего судьи Айнулиной Г.С.,

при секретаре судебного заседания Фроловой К.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-592/2023 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании задолженности (недоимки) по страховым взносам на обязательное пенсионное, медицинское страхование и пени по ним,

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России №23 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 (ИНН №), в котором просила о взыскании с него задолженности (недоимки) по страховым взносам: на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии: налог за 2020 год в размере 32448 рублей 00 копеек и пени в размере 78 рублей 15 копеек; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования налог за 2020 год в размере 8426 рублей 00 копеек, пени в размере 20 рублей 29 копеек.

В обоснование заявленных требований указала, что ФИО1 (ИНН №) был зарегистрирован как индивидуальный предприниматель с 25.03.2019 по 02.02.2021 и в соответствии с главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязан правильно исчислять и своевременно оплачивать страховые взносы.

В соответствии со ст. 18.1 и ст. 19 НК РФ устанавливаются страховые взносы, которые являются федеральными и обязательны к уплате на всей территории РФ, а также налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги.

За период деятельности в качестве индивидуального предпринимателя ФИО1. не в полном объеме уплатил страховые взносы, в результате чего за ним числится задолженность.

В адрес налогоплательщика ФИО1 были направлены требования об уплате налога, которые им получены в соответствии с положениями п. 2 ст. 11.2, п. 4 ст. 31, п. 6 ст. 69 НК РФ.

В порядке ст. 48 и НК РФ и Главы 11.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 158 Сызранского судебного района Самарской области и 01.04.2021 был вынесен судебный приказ, который 11.05.2023 был отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции ФНС России №23 по Самарской области в судебное заседание не явился, в исковом заявлении просил рассмотреть дело без его участия, поддержав заявленные административные исковые требования в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 надлежащим образом извещенный о дне и времени рассмотрения дела (л.д. 29), в судебное заседание не явился, ходатайство об отложении рассмотрения дела не заявлял, отзыв на административное исковое заявление не представил. Суд определил рассмотреть дело без участия административного ответчика.

Изучив административное исковое заявление, исследовав материалы дела, обозрев материалы гражданского дела №2а-613/2021 по заявлению Межрайонной ИФНС России №3 по Самарской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации определено, что каждый обязан платить законно установленные налоги.

Согласно Положению о федеральной налоговой службе, утвержденному Постановлением Правительства Российской Федерации от 30 сентября 2004 г. №506 Федеральная налоговая служба является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ) налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с названным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги.

Положениями п. 1 ст. 362 и п. 2 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющие государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств.

Согласно ч. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона № 274 от 15.10.2020) установлен размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам.

Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года (пп. 1 п. 1).

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года (пп. 2 п. 1).

Из ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ч. 1).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам (ч. 2).

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (п. 5).

Положениями ст. 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (п. 1).

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок, если иное не предусмотрено п. 2.1. названной статьи, взыскание налога производится в порядке, предусмотренном НК РФ (п. 2).

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога (п. 6).

В соответствии п. 2 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (п. 1 ст. 70 НК РФ).

В случае уплаты авансовых платежей в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки на сумму несвоевременно уплаченных авансовых платежей начисляются пени в порядке, предусмотренном статьей 75 настоящего Кодекса (абз. 2 п. 3 ст. 58 НК РФ).

В соответствии с положениями ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (ч. 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ч. 2).

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (ч. 3).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5).

Судом установлено, что ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем с 25.03.2019 по 02.02.2021 (л.д. 9-10).

За период деятельности в качестве индивидуального предпринимателя ФИО1 не в полном объеме уплатила страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование. В настоящее время образовалась задолженность по взносам на ОМС в фиксированном размере за 2020 год в размере 8426 рублей 00 копеек, пени в размере 20 рублей 29 копеек; задолженность по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2019 год в размере 32448 рублей 00 копеек, пени в размере 78 рублей 15 копеек.

В связи с невыполнением в установленный срок административным ответчиком своей обязанности по уплате налогов Межрайонной ИФНС России №23 по Самарской области в адрес ФИО1 на основании ст. 69 НК РФ направлено требование №414 на 18.01.2021 о выплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 32448 рублей 00 копеек, пени – 78 рублей 15 копеек; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 8426 рублей 00 копеек, пени – 20 рублей 29 копеек со сроком уплаты до 10.02.2021 (л.д. 12).

Требование направлено в адрес налогоплательщика в соответствии с п. 4 ст. 31, п. 6 ст. 69 НК ПРФ.

В установленный срок ФИО1 не исполнил обязанность по уплате страховых взносов, пени в установленный в требованиях срок.

В соответствии с положениями ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (ч. 2).

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч. 3).

В связи с неисполнением административным ответчиком требования №414 на 18.01.2021 со сроком уплаты до 10.02.2021 (срок обращения в суд до 10.08.2021) с заявлением о выдаче судебного приказа Межрайонная ИФНС России №23 по Самарской области обратилась к мировому суде судебного участка №158 Сызранского судебного района Самарской области 30.03.2021, т.е. в установленный законом 6-месячный срока по вышеуказанному требованию.

01.04.2021 был вынесен судебный приказ №2а-613/2021 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в общей сумме 40972 рубля 44 копейки, который 11.05.2023 был отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.

Административный истец обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением 07.08.2023, т.е. в установленный законом шестимесячный срок для обращения с заявленными административными исковыми требованиями.

Исходя из установленных судом обстоятельств и проанализировав в совокупности в соответствии с требованиями ст. 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации доказательства, суд приходит к выводу, что заявленное административным истцом требование о взыскании с ФИО1 задолженности (недоимки) по страховым взносам: на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии: налог за 2020 год в размере 32448 рублей 00 копеек и пени в размере 78 рублей 15 копеек; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования налог за 2020 год в размере 8426 рублей 00 копеек, пени в размере 20 рублей 29 копеек, являются обоснованным и подлежащим удовлетворению. Административным ответчиком доказательств исполнения обязательств по уплате начисленных налогов суду не представлено.

При расчете начисленных пени административный истец учитывал срок уплаты налога, количество дней просрочки с указанием периода начала и окончания исчисления пени, действовавшую в этот период времени ставку Центрального банка. Суд считает, что начисление пени произведено правильно и обоснованно в соответствии с требованиями законодательства.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с ФИО1 следует взыскать госпошлину в доход бюджета муниципального района Сызранский Самарской области в размере 839 рублей 00 копеек, поскольку административный истец, освобожден от уплаты государственной пошлины, сведений о том, что ответчик освобожден от уплаты судебных расходов суду не представлено.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 - 181, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

р е ш и л:

Административный иск Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы Российской Федерации № 23 по Самарской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №), зарегистрированного по адресу: <адрес>, образовавшуюся задолженность (недоимку):

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерльного фонда обязательного медицинского страхования, налог за 2020 год в размере 8426 рублей 00 копеек, пени в размере 20 рублей 29 копеек;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, налог за 2020 год в размере 32448 рублей 00 копеек, пени в размере 78 рублей 15 копеек

на общую сумму 40972 рубля 44 копейки, из которых: сумма основной задолженности – 40874 рубля 00 копеек; сумма санкций – 98 рублей 44 копейки.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №), зарегистрированного по адресу: <адрес>, государственную пошлину в доход бюджета муниципального района Сызранский Самарской области в размере 839 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в судебную коллегию по административным делам Самарского областного суда через Сызранский районный суд.

Решение в окончательной форме принято 24.10.2023.

Судья –